Отчет по практике в ООО «Санаторий «Бирюза»

     Анализ  обеспеченности и использования трудовых ресурсов ООО «Санаторий «Бирюза» показал, что организация не обеспечена кадрами в соответствии с объемом деятельности. Изменение численности связано также с высоким уровнем текучести кадров, поэтому необходимо исследовать динамику заработной платы в организации, как один из факторов, влияющих на стабильность кадрового состава.

     Анализ  и оценка эффективности использования  средств на оплату труда позволяет  выявить, в какой мере оплата труда  способствовала заинтересованности работников в достижении конечных результатов.

     Анализ  расходования средств на оплату труда  имеет исключительно важное значение и для работодателя, и для работника.

     Для оценки эффективности использования  средств на оплату труда необходимо применять такие показатели, как сумма выручки и прибыли на рубль заработной платы, доля заработной платы в себестоимости продукции и др. В процессе анализа следует изучить динамику этих показателей.

     Взаимосвязь средств, израсходованных на оплату труда и результатов деятельности ООО «Санаторий «Бирюза» представлена в таблице 6.

     Таблица 6

     Динамика  фонда заработной платы ООО «Санаторий «Бирюза»

 

     По  данным таблицы 6 в отчетном периоде значительно снизилась прибыль и выручка, что способствовало снижению расходов на оплату труда. Положительной тенденцией является снижение доли заработной платы в составе себестоимости. Расход заработной платы на 1 рубль выручки от реализации также снижен.

     Значительное  повышение рентабельности фонда  заработной платы произошло в 2009 году,  в 2010 году организация не удержала данную позицию.

     Рассмотрим  динамику средней заработной платы работников ООО «Санаторий «Бирюза» с учетом эффективности труда каждого работника.

     Таблица 7

     Динамика  средней заработной платы и производительности труда работников ООО «Санаторий «Бирюза»

 

     Согласно  данным, приведенным в таблице  снижение среднего уровня заработной платы связано со снижением выручки на одного работника.

     С целью анализа использования  фонда заработной платы необходимо рассчитать абсолютное и относительное отклонение его фактической величины от плановой (в соответствии со штатным расписанием) или базисной (предшествующего периода).

     Абсолютное  отклонение рассчитывается как разность между фактически использованными средствами на оплату труда и базисным фондом заработной платы в целом по предприятию, производственным подразделениям и категориям работников.

     DФЗП_абс = ФЗП₁-ФЗП₀=39100-43800= -4700 тыс.руб.,                  (6)

     где DФЗП_абс ¾ абсолютное отклонение фактического фонда заработной платы в 2010 году по сравнению с 2009 годом;

     ФЗП₁ ¾ фонд заработной платы в отчетном периоде;

     ФЗП₀ ¾ фонд заработной платы предшествующего периода.

     Абсолютное  отклонение фактически израсходованных  средств на оплату труда в 2009 году по сравнению с 2008 годом составляет:

     DФЗП_абс =43800-40750=3050 тыс.руб.

     Поскольку абсолютное отклонение определяется без  учета изменения объема производства продукции, то по нему нельзя судить об экономии (снижении) или перерасходе (увеличении) фонда заработной платы.

     Относительное отклонение рассчитывается как разность между фактически начисленной суммой зарплаты и базисным фондом, скорректированным на индекс объема производства продукции. При этом следует иметь ввиду, что корректируется только часть фонда заработной платы, которая изменяется пропорционально объемам деятельности организации. Корректировка фонда заработной платы по штатному расписанию производится по установленным отраслевым коэффициентам.

     DФЗП_отн = ФЗП₁-ФЗП_ск=ФЗП₁-(ФЗП_пер0´I+ФЗП_пост0),                    (7)

     где DФЗП_отн ¾ относительное отклонение по фонду заработной платы;

     ФЗП_ск ¾ фонд заработной платы базисный, скорректированный на индекс объема производства продукции;

     ФЗП_пер0 ¾ переменная часть фонда заработной платы базисного периода;

     ФЗП_пост0 ¾ постоянная часть фонда заработной платы базисного периода;

     I ¾ коэффициент объема производства продукции.

     Для данной организации с повременной  формой оплаты труда всех работников рекомендуется коэффициент 0,5. Базисный фонд заработной платы на 2010 год составил 165,8 тыс. руб. Если учесть уменьшение выручки на 8,18%, тот скорректированный фонд заработной платы в 2010 году составит:

     165,8´(100-8,18´0,5)÷100=159 тыс.руб.

     Относительное отклонение фонда заработной платы 2010 года от скорректированных данных: 160,2-159=1,2 тыс.руб.

     Таким образом, в 2010 году по сравнению со штатным расписанием израсходовано средств на оплату труда меньше на 5,6 тыс.руб. Однако, если учесть фактическое уменьшение объемов деятельности на 8,18 % , то относительное отклонение составит 1,2 тыс.руб., то есть с учетом снижения объемов деятельности работникам выплачено на 1,2 тыс.руб. больше.

     Для факторного анализа абсолютного  отклонения по фонду заработной платы  может быть использована модель, представленная на рисунке 4.

     Согласно  рисунку  для факторного анализа абсолютного отклонения по фонду заработной платы может быть использована следующая формула:

     ФЗП = ЧР´Д´П´ЧЗП,                    (8)

     где ЧР ¾ среднегодовая численность работников;

     Д ¾ количество отработанных дней одним работником за год;

     П ¾ средняя продолжительность рабочего дня ;

     ЧЗП ¾ среднечасовая зарплата одного работника 

     

     Рис. 3. Структурно-логическая модель анализа фонда заработной платы

     Расчет  влияния факторов по данной формуле  можно произвести способом абсолютных разниц:

     DФЗП_ЧР=(ЧР₁-ЧР₀)´Д₀´П₀´ЧЗП₀

     DФЗП_Д=ЧР₁´(Д₁–Д₀)´П₀´ЧЗП₀

     DФЗП_П=ЧР₁´Д₁´(П₁–П₀)´ЧЗП₀

     DФЗП_ЧЗП=ЧР₁´Д₁´П₁´(ЧЗП₁–ЧЗП₀)

     Данные  для факторного анализа фонда  заработной платы приведены в таблице 8.

     Таблица 8

     Факторный анализ фонда заработной платы ООО «Санаторий «Бирюза»