Проблемы оптимизации и правильного определения затрат учитываемых при налогообложении прибыли на ООО «ДВ-Упак-Сервис»

В соответствии с таблицей 2.9,

Н1 =  (Н1 + Н2 +Н3) / 3 = (Х1 + Х2 + Х3) / 3

Н2 =  (Н2 + Н3 +Н4) / 3 = (Х2 + Х3 + Х4) / 3

Н3 =  (Н3 + Н4 +Н5) / 3 = (Х3 + Х4 + Х5) / 3

Определим среднегодовое изменение прироста налогов и других обязательных платежей:

ΔН = (Нn – Н1) / (n – 1),

где

Нn – последний показатель в ряду выровненных средних, %;  Н1 – первый показатель в ряду выровненных средних.

Средний темп роста налогов и сборов будет равен:

Тр = n-1√(Нn / Но) × 100

где

n – число членов ряда; Нn  - начисленные налоги и сборы за последний год периода;    Но  - начисленные обязательные платежи за первый год периода.   Такой метод прогнозирования  платежей не всегда  можно применить на практике. Это связано с тем, что  в республике одним из основных направлений налоговой политики является снижение налоговой нагрузки. При  таких условиях показатели темпа роста налогов будут несколько искажены.      

Заключение

Оптимизация налогообложения - главная задача финансового менеджмента, это выбор наилучшего пути управления финансовыми ресурсами предприятия. Оптимизация налогообложения - процесс, связанный с достижением определенных пропорций всех финансовых аспектов сделки или проекта. Существует распространенное мнение, что оптимизация проводится только с целью максимального законного снижения налогов. В этом случае ее часто называют налоговой минимизацией. Оптимизация налогообложения - это более крупная задача, стоящая перед финансовым менеджментом (финансовым управлением предприятием) чем минимизация налогов. Оптимизация налогообложения намного шире: помимо минимизации, ее инструментами являются отсрочка уплаты налогов, уменьшение суммы выплачиваемых в бюджет «живых» средств и другие. Все они выгодны с точки зрения финансового менеджмента: денежные средства остаются в распоряжении предприятия и дают прибыль, не уменьшается сумма оборотных средств (а это особенно актуально, когда их не хватает), что также содействует увеличению прибыли, и т. п.

Применение мероприятий налогового планирования и оптимизации, как одного из его направлений, требует от организации дополнительной квалификации и серьезного подхода, так как ошибки в ведении налогового учета могут вызвать дополнительные расходы предприятия в виде штрафов и пени. Также данные мероприятия следует применять в комплексе, потому что не существует одной схемы, которая бы позволила предприятию оптимизировать налоговую нагрузку. Как справедливо замечают опытные специалисты, наибольший эффект достигается при комплексе мер, даже самых незначительных, при этом предприятие подвергается минимальному риску применения налоговых санкций со стороны налоговых органов.

Налоговая система является одним из главных элементов рыночной экономики. Она выступает главным инструментом воздействия государства на развитие хозяйства, определения приоритетов экономического и социального развития. В связи с этим необходимо, чтобы налоговая система России была адаптирована к новым общественным отношениям, соответствовала мировому опыту. Нестабильность наших налогов, постоянный пересмотр ставок, количества налогов, льгот и т. д. несомненно играет отрицательную роль, особенно в период перехода российской экономики к рыночным отношениям, а также препятствует инвестициям как отечественным, так и иностранным. Нестабильность налоговой системы на сегодняшний день - главная проблема реформы налогообложения.

Жизнь показала несостоятельность сделанного упора на чисто фискальную функцию налоговой системы: обирая налогоплательщика, налоги душат его, сужая тем самым налогооблагаемую базу и уменьшая налоговую массу. На сегодняшний день существует огромный, причем теоретически обобщенный и осмысленный, опыт взимания и использования налогов в странах Запада. Но ориентация на их практику весьма затруднена, поскольку было бы совершенно неразумно не уделять первостепенное внимание специфике экономических, социальных и политических условий сегодняшней России, ищущей лучшие пути реформирования своего народного хозяйства.

Следует обратить внимание на положительные тенденции в сфере реформирования налоговой системы в последнее время. К их числу можно отнести: объединение законодательства о налогообложении в Налоговый кодекс РФ, что позволяет максимально избегать разногласий в вопросах налогообложения; отмена налоговых льгот, следовательно – ликвидация некоторых каналов ухода от налогообложения.

Общая либерализация налоговой системы способствовала некоторому сокращению теневого сектора экономики и легализации доходов, ранее укрывавшихся от налогообложения.

Для успешного функционирования предприятия на рынке необходимого четко осознавать на какой целевой сегмент направлена деятельность фирмы, каковы их потребности, система ценностей. Это позволяет предприятию правильно позиционировать себя на рынке, эффективно работать в условиях постоянно меняющейся макросреды, а также планировать и осуществлять экономический рост.

Экономическое состояние предприятия, его устойчивость и стабильность зависят от результатов его маркетинговой, коммерческой и финансовой деятельности. Если производственный и финансовые планы успешно выполняются, то это положительно влияет на финансовое положение предприятия. Напротив, в результате спада производства и реализации продукции происходит повышение ее себестоимости, уменьшение выручки и суммы прибыли и как следствие – ухудшение финансового состояния предприятия и его платежеспособности. Следовательно, устойчивое финансовое состояние является не игрой случая, а итогом профессионального управления всем комплексом маркетинга, определяющим результаты деятельности предприятия, а также своевременно проведенного маркетингового анализа состояния предприятии.

На мой взгляд, в ходе проведения в России налоговой реформы целесообразно осуществить следующие основные налоговые преобразования: ослабить налоговое бремя и упростить налоговую систему, отменить низкоэффективные налоги; постепенно переместить налоговое бремя с организаций на физических лиц, снизить долю косвенных налогов; решить проблемы налогового администрирования, связанные со сбором налогов и контролем за соблюдением налогового законодательства; построить налоговую систему, адекватную соответствующим системам развитых стран.

Как видно из проведенного исследования, в 2010-2011 гг. предприятие ООО «ДВ-Упак-Сервис» значительно ухудшило свое финансовое состояние, объем товарооборота и соответственно прибыли. Можно утверждать что предприятие находится в кризисном состоянии.

При этом (на фоне общего уменьшения выручки и соответственно прибыли) суммы исчисляемых налогов (за исключением налога на прибыль предприятий и организаций) продолжают расти, что приводит к росту налоговой нагрузки на ООО «ДВ-Упак-Сервис». В таких условиях необходимо не только разработать мероприятия по оптимизации налогообложения, а разработать комплекс мероприятий по выводу предприятия из кризиса.

Согласно расчетов, проведенных во второй части работы налоговая нагрузка на ООО «ДВ-Упак-Сервис» в год в динамике составляла: 2009 г. – 678963 руб.; 2010 г. – 429637 руб.; 2011 г. – 287675 руб.

Поскольку, согласно законодательства, ООО «ДВ-Упак-Сервис» не может перейти на специальные режимы налогообложения в третьей части работы было проведено теоретическое моделирование ситуации перехода предприятия на УСН и ЕНВД. Конечно, налогообложение по данным режимам значительно выгоднее, чем общий режим налогообложения. Поэтому в случае изменения действующего налогового законодательства или специфики деятельности предприятия, ООО «ДВ-Упак-Сервис» можно рекомендовать переход на ЕНВД. Однако, данный режим налогообложения не учитывает возможные изменения финансового положения предприятия, динамику его доходов, экономическую ситуацию в целом. Только режим УСН по доходам со ставкой 6% объективно реагирует на изменение финансовой ситуации – со снижением выручки полученной предприятием, что и произошло в 2010-2011 гг., сумма начисленного налога уменьшилась.

Список использованной литературы:

1.                  Балабанов И.Т. Финансовый анализ планирования хозяйственного субъекта. – М.: финансы и статистика, 2002.

2.                  Бугаев А.В. Налоговое планирование деятельности субъектив хозяйствования или Как минимизировать налогообложение в Республике Беларусь. – Мн.: Регистр, 2006. – 156 с.

3.                  Бусыгин Ю.Н. Финансовый анализ и диагностика экономического потенциала предприятия. – Мн.: Издательство МИУ, 2004. – 70 с.

4.                  Гюрджан В.А., Масинкевич Н.А., Шевцова В.В. Налоги в Республике Беларусь. – Мн.: ПЧУП, Светоч, 2002. – 256 с.

5.                  Ковалёв В.В. Финансовый анализ. – М.: Финансы и статистика, 2001.

6.                  Кочетков А.И. Анализ налоговых ошибок. – М.: Дело и сервис, 2000.

7.                  Кравченко Л.И. Анализ хозяйственной деятельности в торговле. – М.: Новое знание, 2004.

8.                  Крейнина М.Н. Финансовое состояние предприятия. – М.: ДИС, 1997.

9.                  Любушин Н.П. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия. – М.: Юнити-Дана, 2001.

10.             Макарьева В.И. Анализ финансово-хозяйственной деятельности организации. – М.: Финансы и статистика, 2004.

11.             Пищик Т.В. Методики и организация учёта и анализа налогов и других обязательных платежей на  торговых предприятиях: проблемы и перспективы развития. – Мн.: БГЭУ, 2005. – 21 с.

12.             Савицкая Г.В. Анализ эффективности деятельности предприятия. – М.: Новое знание, 2004.

13.             Сушкевич А.Н. Учётная политика организации. Налоговый и бухгалтерский учёт. – Мн.: Промышленно-торговое право, 2006. – 246 с.

14.               Теория анализа хозяйственной деятельности под общей редакцией  Кравченко Л.И. – Мн.: Новое знание, 2004.