Распределение и использование прибыли

     ∆П(p) = ∑p1q1 - ∑pоq1 = (139,98 х 2228,818) - (126 х 2228,818) = 311989,944 – 280831,068 = 31159 тыс. руб.  

     Следовательно, в результате повышения цен (тарифов) на реализованную продукцию предприятие  получило дополнительно 5 972 тыс. руб. прибыли.

     2. Влияние изменения себестоимости  реализованной продукции (работ,  услуг) ∆П(z) определим, сопоставляя фактические затраты на реализованную продукцию (работы, услуги) с условными затратами на ту же продукцию по себестоимости предыдущего периода: 

     ∆П(z) = ∑z1q1 - ∑zоq1 = (135,38 х 2228818) - (117,33 х 2228818) = 301730– 261507 = 40223 тыс. руб. 

     Увеличение  себестоимости на 5 546 тыс. руб. привело к снижению прибыли по предприятию в том же размере.

     3. Влияние изменение объема реализации  продукции (работ, услуг) (∆П(q)).

Для определения  влияния этого фактора вычислим индекс физического объема реализации (Iq): 

     Iq =    ∑p0q1 / ∑p0q0 =  280831,1  / 223406 = 1,2570     или    125,7% 

     Объем реализованной продукции (работ, услуг) вырос на 25,7%. Следовательно, и прибыль за счет этого фактора увеличилась в той же пропорции. Расчет произведем следующим образом:

∆П (q) = П0 (Iq - 1) = 15355 * 0,257 =  3946 тыс.руб. 

     4. Влияние изменения структуры  реализованной продукции (работ,  услуг).

     Определяя влияние на изменение прибыли этого фактора, будем рассуждать следующим образом. При сохранении ассортимента реализованной продукции (работ, услуг) на уровне предыдущего периода в каждой тысяче рублей реализации должно содержаться 

15355 / 223406 = 0,06873 тыс.руб.

прибыли; при фактическом ассортименте это соотношение составило 

19324 / 280831 = 0,06881 тыс.руб.

т.е. на 0,00008 тыс. руб. больше.

     Исходя  из фактического объема реализации в  ценах предыдущего периода, получаем следующее влияние изменения  ассортимента на сумму прибыли: 

∆Пстр =  (∑П  / ∑p0q1 - ∑П 0 / ∑p0q0) * ∑p0q1 =  0,00008 * 280831 = 23 тыс.руб.

     Влияние всех рассмотренных факторов на изменение  общей суммы прибыли от реализации продукции (работ, услуг) отражено в табл. 17. 

     Таблица 17 - Влияние факторов, обусловливающих изменение прибыли от реализации продукции (работ, услуг) в отчетном периоде 

     Данные  табл. 17 показывают, что сумма прибыли увеличилась главным образом вследствие изменения объема и ассортимента реализованной продукции. Общее изменение прибыли составило +5 095 тыс. руб.

     Таблица 18 - Анализ состава, динамики и выполнения плана балансовой прибыли за 2009г. в ЗАО «Птицесовхоз Родина» (в сопоставимых ценах, тыс. руб.) 

 

     Как показывают данные таблицы 18, план по балансовой прибыли перевыполнен на 5,59%. Ее значение в 2009 году составляет 24,65% от показателя прибыли 2008 года. Наибольшую долю в балансовой прибыли занимает прибыль от реализации товарной продукции. Из-за того, что от внереализационных операций получен убыток в сумме 8465 тыс.руб., балансовая прибыль меньше прибыли от реализации.

     Из таблицы 6 видно, что фактическая прибыль от реализации в 2009г. превышает плановые показатели на 60 т.р., поэтому, несмотря на фактический убыток от внереализационных операций, балансовая прибыль также оказалась выше планируемой на 95 т.р.

     Если сравнивать 2009г. с 2008г., то можно отметить, что прибыль от реализации снизилась на 5095 т.р., и величина убытка от внереализационных операций в 2009г. по сравнению с 2008г. выросла на 1006 тыс.руб., балансовая прибыль снизилась на 5486 т.р.  

      3.1.3 Анализ прибыли от реализации   

     Основным источником прибыли в ЗАО «Птицесовхоз Родина» является прибыль от реализации товаров.

     Анализ прибыли производится фирмой каждый год. Анализ осуществляется в увязке с факторами, влияющими на прибыль – это валовой доход и издержки обращения.

     Материалами для анализа прибыли является годовой бухгалтерский баланс, отчет по форме № 2 «Отчет о прибылях и убытках (см. Приложение). 

     Таблица  19 - Анализ прибыли от реализации за 2009 год в ОАО «Птицесовхоз Родина» (тыс. руб.) 

 

     Для анализа прибыли необходимо провести расчет влияния факторов на прибыль фирмы. Для этого необходимо определить, за счет чего произошло отклонение от плана. 

     1. За счет перевыполнения плана товарооборота.

(1990 х0,58%) : 100% = 11,54 т.р.

     2. За счет изменения валового дохода.

(311990 х 0,01 %) : 100% = 31,2 т.р.

     3. За счет экономии издержек обращения.

(311990 х 0,03%) : 100% = 93,6 т.р.           

Совокупное влияние факторов равно сумме отклонения.

11,5 + 31,2 + 93,6 = 136,3 т.р.           

Анализ прибыли осуществляется в следующей последовательности:

     1. Определяют выполнение плана по прибыли. Определяется как разность между фактической суммой прибыли за 2009 г. и плановой суммой прибыли.

1795 – 1700 = 95 т.р.

     2. Определяют проценты выполнения плана по прибыли фирмы, как отношение фактической суммы прибыли за 2009 г. к плановой.

(1795 : 1700) х 100% = 105,95 %

     3. Прирост прибыли в сумме в 2009 г. по сравнению с 2008 г., как их разность.

1795 – 7281 = -5486 т.р.

     4. Динамика прибыли, т.е. темп роста, определяют отношением фактической суммы прибыли 2009 г. к фактической сумме прибыли 2008 г.

(1795 : 7281) х 100 = 24,65%

     5. Фактический уровень рентабельности за 2009 г., как отношение фактической прибыли к сумме товарооборота.

(1795 : 311990) х 100% = 0,58%

     6. Плановый уровень рентабельности на 2009 год, как отношение плановой прибыли к товарообороту.

(1700 : 310000) х 100% = 0,55%           

По сравнению с планом произошло повышение фактического уровня рентабельности продаж:   

0,03% (0,58 – 0,55)

     7. Определить изменение уровня рентабельности в отчетном периоде по сравнению с прошлым. Определяют как разность между уровнем рентабельности отчетного периода и уровнем рентабельности прошлого периода.

0,58 – (7281/223406*100%) = -2,68%           

Уровень рентабельности в 2009 г. снизился по сравнению с предшествующим годом на 2,68 %. 

     3.2 Анализ рентабельности хозяйственной деятельности 

          Рентабельность (от нем. rentabel – доходный, прибыльный) представляет собой показатель экономической эффективности производства на предприятиях, который комплексно отражает использование материальных, трудовых и денежных ресурсов.   

     Рентабельность  хозяйственной деятельности характеризует  норму возмещения, или вознаграждения, на всю совокупность источников, используемых предприятием. Поэтому анализ кредитоспособности ЗАО «Птицесовхоз Родина» продолжим, анализируя уровни и динамику рентабельности активов, оборотного капитала и производственной деятельности на основе показателей финансовой отчетности предприятия за 2007-2009 годы (бухгалтерский баланс, Ф-2, Ф-5)). 

     Для расчета показателей рентабельности  используются следующие показатели: среднегодовая стоимость активов; среднегодовая стоимость основных производственных фондов; среднегодовая  стоимость материальных оборотных  средств.

     Среднегодовая стоимость активов:

     А0 = [итог баланса] = (79641+95543) / 2 = 87592тыс.руб.

     А1 = [итог баланса] = (95543+112530) / 2 = 104087 тыс.руб.

     А2 = [итог баланса] = (112530+106956) / 2 = 109743 тыс.руб. 

     Среднегодовая стоимость основных производственных фондов (здесь необходимо заметить, что среднегодовая стоимость основных фондов берется в первоначальной оценке по данным ф.№5 «Приложение к бухгалтерскому балансу»:

     ОФ0 = [стр.130] =  (119044+128457) /2 = 123751 тыс.руб.

     ОФ1 = [стр.130] = (128457+154898) /2 = 141678 тыс.руб.

     ОФ2 = [стр.130] = (154898+169796) /2 = 162347 тыс.руб. 

     Среднегодовая стоимость материальных оборотных средств:

     МС0 = [стр210+стр220] /2 = (70099+85277) /2 = 77688 тыс.руб.

     МС1 = [стр210+стр220] /2 = (85277+97722) /2 = 91500 тыс.руб.

     МС2 = [стр210+стр220] /2 = (97722+81690) /2 = 89706 тыс.руб. 

     Приведенные в таблице 20 данные свидетельствуют о том, что рентабельность активов, т.е. доходность вложенных средств в имущество предприятия в 2009 г. по сравнению с 2008 годом снизилась на 5,36% и составила в отчетном году 1,64%. Кроме того, наблюдается снижение уровня рентабельности производственной деятельности  на 1,66%.