Шпаргалки по "Финансовому анализу организации"

  ТЕМА 1. 1.понятие, содержание и роль ФАО.

 В гос-ве функционируют  сотни предпр-ий различных форм собственности, к-ые осуществляют  свою деят-ть в  соот-вии с действующим законод-вом.

 Они работают на принципах хоз.самостоят-ти, материальной заинтересованности в рез-ах хоз.деят-ти и матер-ной ответст-ти за эти рез-ты. При этом деят-ть предпр-я не может осущ-ся без контроля, без анализа, т.к в работе предпр-я могут иметь место различные недостатки,ошибки, неисп-мые резервы и все это снижает эфф-ть произ-ва.

 Ан-з фин. Деят-ти орг-ции – комплексное изучение ее работы позволяющий дать объективную оценку, выявить закономерности и тенденции развития, вскрыть недостатки в работе и резервы произ-ва, а также наметить пути улучшения деят-ти орг-ции.

 Содержание  ФАО:

 1.Исследование эк-их, технолог-ких, организационных и др.сторон работы предпр-я, факторы и причины их обуславливающие

 2.Научное  обоснование внутрихоз-ых планов  и контроль за их выполнение

 3.Объективная  оценка эф-ти фин.деят-ти предпр-я 

 4. Выявление  внутрихоз. Резервов и их исп-ние, выявление недостатков и их устранение

 5. Контроль  за выполнением мероприятий

 Ан-з фин  деят-ти должен отвечать след-м требованиям:

1. объективность и достоверность
2. комплексность и достоверность
3. перспективность
4. оперативность и своевременность

 

2.Задачи ФАО

 1.Оценка величины  размещения движения структуры и формирования средств, источников ср-в, эф-ти бизнес-плана, инвестиционного и маркетинговой деят-ти

 2. определение  степени исп-ния основного и  оборотного капитала

 3. оценка  фин состояния, его прогнозирование, определение вероятности банкротства

 4. выявление  резерва в повышение эфф-ти  фин. Хоз деят-ти

 5.прогнозирование  ожидаемых рез-тов фин. Дея-ти

 6. подготовка  материалов для выбора оптим.  Управленческих решений 

 3.Предмет  и объекты ФАО

 Предмет-факторы и резервы изменения анализируемых показателей, т.е.это причинно- следственая связьэк-их явлений и процессов. В итоге раскрывается сущ-ть эк-ких явлений и дается оценка рез-тов

 Объект  – эк-кие рез-ты хоз. Деят-ти, т.е показатели источников и ср-в основного и оборотного капитала, показ-ли фин.состояния и т.д 

 4.Принципы ФАО

 1.Ан-з должен носить научный хар-р, учитывать требования эк-ких законов развития произ-ва

 2. ан-з д\б  комплексным

 3.Ан-з д\б  объективным, конкретным, точным  базироваться достоверной инфо-ей, а его выводы должны обосновываться точными расчетами

 4. Ан-з д\б  действенным, т.е активно воздействовать  на ход произ-ва и его рез-ты

 5.Ан-з д\б  оперативным – т.е быстро и  четко проводить ан-з, приниамть  управленческие решения

 6 Демократизм  

5. Связь ФАО с др. науками

  Фао связано  с ЭТ, к-ая изучая эеккие законы  создает теоретическую основу  для развития фин ан-за. Аналогичным образом прояв-ся связь ан-за с отраслевыми эк-ами. Глубокий ан-з предп-я невозможно провести не зная эк-ки отрасли и конкретного пред-я.

 Эк-кий ан-з  тесно связан с планированием  и управлением предпр-я, т.к в  ан-зе широко исп-ся плановый материал.

 ФАО тесно  связан и с Бухучетом 
 

   ТЕМА 2: 1.Виды и этапы ФАО

 По  кругу исследуемых  вопросов ан-з фин. Деят-ти подразделяют:

 1.полный (исследуются все стороны дея-ти пред-я) и 2.тематический(отдельные стороны или показатели работы предп-я)

 По  времени проведения и использ-ой инфо различают:

 1.единовременный - носит разовый хар-р, осущ-ся отделами пред-я для собственного исп-я или по спец.распоряжению руководителя

 2.периодический– проводят в определенные промежутки времени и служит целям контроля за выполнением плана.

 Единовр-ый ан-з  выполняют по разовым программам, а период-ий по стабильным.

 Периодич-ий ан-з подразделяют на:

 - оперативный- изучает только отдельные вопросы деят-ти пред-я по к-ым можно получать ежедневную инфо. Его проводят за смену, сутки, 5-дневку, декаду… Ан-з проводят по данным текущего учета и отчетности

 - последующий- проводят за прошлый отчетный период. Его цель дать оценку деят-ти пред-я за истекший период по всем основным показ-ям

 ЭТАПЫ:

 1. Составляют  план работы, где указывают цель, программу ан-за, сроки проведения  и т.д

 2. Подбирают  исходные данные, проверяют их  достоверность, приводят в сопоставимое  состояние

 3.Выявл-ся  причины вызвавшие отклонения  от плана

 4.Обобщают  рез-ты ан-за

 5. Осущ-ют  контроль за реализ-ей рез-тов  ан-зов и внедрение предложенных  мероприятий

 Рез-ты ан-за оформляются по-разному. Оперативный  ан-з завершают принятием срочных  мер по устранению недостатков, по рез-ам послед-щего ан-за предоставляются справки. 

 2..Методы и технические приемы ФАО

 Метод ан-за-это способ познания и изучения фин. деят-ти пред-я

 Он должен  отвечать след-им требованиям:

 1.Каждый отдельно взятый показатель следует изучать во взамосвязи и единстве с др.показ-ями

 2.Все показ-ли  должны рассматриваться в движении

 Приемы  ан-за- это сов-ть способов применяемых для обработки и исп-нии имеющейся инфо о всесторонней деят-ти предпр-я.

 К приемам  ан-за статист.-ой обработки отн-ся:

 - сравнение                       - группировка

 - цепная подстановка       - балансовая увязка

 - индексы                          - коэф-ты

 - средние  величины       -составление  аналитич.таблиц

 Отчетные  данные сравниваются с плановыми  с целью контроля за выполнением плана и оценки деят-ти предпр-я и еще сравнив-ся с данными предшеств-го периода в целях  определения темпов развития, исслед-я закономерностей.

 При сравнении  показателей необ-мо всегда убеждаться в их сопоставимости. Нельзя сравнивать показатели имеющие различные ед-цы сравнения или за неадекватный период.

 При ан-зе любого вопроса исп-ся много цифрового  материала, его целесообразно исп-ть в систематизированном виде, т.е  в аналитических и расчетных  таблицах. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

 3. Исполнители аналитической работы на предпр-тии

 Ан-зом охват-ся все стороны деят-ти предп-я:, технологическая, фин-я, организ-я. Провести такой ан-з в полном V одному специалисту невозможно. В связи с этим к аналит-ой работе должны привлекаться все отделы предпр-я: произ-но-технический, отдел маркетинга, планово-эк-кий и др

 Каждый отдел  заним-ся ан-зом тех сторон деят-ти  предпр-я за к-ыеон отвечает. Многие смежные вопросы исслед-ся несколькими  отделами.

 В условиях рынка  особо возрастает роль  маркетинговой  службы, к-ая изучает внешнюю среду функционирования предп-я, ценовую политику, спрос и предложение и т.д

 Возглавляет аналитич-ую работу на предп-ии эк-кая служба, к-ая вместе с другими отделами пред-я составляет программу и график ан-за деят-ти предп-я

 В программе необ-мо опред-ть круг анализ-ых вопросов каждым отделом, указать ответственных лиц и сроки выполнения. Все отделы предп-я в установленные сроки предоставляют эк-ой службе справки по рез-там ан-за. Эк-кая служба обобщают их в сводной таблице и в сводной справке и передают на рассмотрение руководству.

 Рез-ты ан-за деят-ти обсуждаются на заседании  совета предпр-я и это отраж-ся в приказе по предпр-ю. В постановляющей части приказа д\б сформулированы меропр-япо устранению выявленных недостатков  и исп-нию скрытых резервов. По каждому мероприятию указ-ся конкретный выполнитель и сроки его выполнения. Контроль за выполнением приказа возлагается на эк-кую службу.

 Также в условиях рыночной эк-ки проводится ан-з фин. деят-ти с испол-нием закрытых источников инфо. Этот ан-з проводится для внутреннего исп-я высшим руководством.  

 4.Источники ан-за деят-ти предприятия

 Наиболее  важными источниками инфо явл. все виды отчетности:

 1.Бухгалтерская   2Статистическая   3.Оперативно-техническая

 4. Первичные  док-ты       5.данные первичного бух.отчета

 Также исп-ют материалы проверок, протоколы собраний, докладные и объяснительные записки. Все источники инфо д\б достоверными, поэтому надо проверять счета  периодической и годовой бух  отчетности, а также соответствие плановых показ-ей расчета и утвержденным сметам. 

Т7    1.Анализ состава, структуры  и динамики основного  капитала.

   Внеоборот.  активы, т.е. осн. капитал- это  вложение средств с долговремен.  целями в недвиж-ть, облигации,  акции, запасы полезных ископаемых, совмест. предпр-я и нематер. активы. Особое внимание удил-ся изучению состояния динамики и струк-ры оборот. ср-в, т.к. они занимают как правило осн. удел. вес долгосроч. активов предпр-я. Изменения суммы по этой статье может произойти за счет как увеличения кол-во машин, оборуд-я, зданий, сооруж-я, так и повыш-е их стоимости по вновь преобрет. объектам и переоценки старых в связи с инфляцией. Для опред-ия влияния перв. фактора необх-мо измен-ия кол-ва по каждому виду осн. ср-в умножить на базисн. уровень их цены. ОСк= сумма ( Кi *Цiо)                                                              Изменение суммы осн. ср-в за счет их стоимости опред-ся умножением цены i-го вида осн. ср-в на их кол-во отчет. периода. ОСц= сумма ( Цi*Кi1)                                                                         Изучая также технич. уровень осн. ср-в, их производительность и степень физич. износа. Для этого расчитывают след. показатели:                                                                                                              1.Коэф-т выбытия- отношение стоимости выбывших осн. ср-в к стоимости осн. ср-в на начало периода.                                                                                                                                                2.Коэф-т обновления- отнош-е стоимости поступивших осн. фондов к стоимости фондов на конец периода.                                                                                                                                             3.Срок обновления осн. ср-в- отнош-е стоимости осн. ср-в на начало года к стоимости поступивших фондов.                                                                                                                              4.Коэф-т прироста-отнош-е суммы прироста осн. ср-в к стоимости осн. ср-в на начало периода.                                                                                                                       5.Коэф-т износа-отнош-е суммы износа осн. ср-в к стоимости осн. ср-в на эту же дату.                                                                                                                                        6.Коэф-т годности-отнош-е остаточной стоимости осн. ср-в к первонач. сстоимости осн. ср-в.                                                                                                                             7.Фондоотдача-отнош-е стоимости произв. продукции к среднегод. стоимости осн. ср-в.                                                                                                                                        8.Фондоёмкость- отнош-е среднегод. стоимости осн. ср-в к стоимости произв. продукции.                                                                                                9.Фондорентабильность- отнош-е прибыли от осн. дея-ти к среднегод. стоимости осн. фондов выражен. в %.                    

                               

    2. Анализ состава,  структуры нематериальных  активов.

Значительную  долю в составе осн. капитала могут  занимать нематериал. активы. К ним относ-ся: - торговые марки                                                                                                                                         - товарные знаки                                                                                                                                                - потент                                                                                                                                                           - право на пользование природ. и иными ресурсами                                                                                       - новые технологии                                                                                                                                            - технич. решения, приносящие выгоду в процессе хоз. дея-ти.                                                              Инвестиции в нематер. активы окупаются в течении опред. периода времени за счет дополнит. прибыли, получаемой предпр-ем в результате их применения. С развитием рыноч. отнош-ий увел-ся размер и доля немат. активов в общей сумме осн. капитала предпр-я.                                              Целесообразно также изучить состав немат. активов по источникам их поступления:                              гос. субссидии, внесенные учередителями, преобретенные за плату, полученные безвозмездно от юрид. и физ. лиц.

                

     8 тема.Анализ динамики, состава и структуры оборотных активов.

Особенно тщательно необх-мо проанализ-ть изменение состава и динамики обор. активов как наиболее мобильн. части капитала, о состоянии кот-го в значител. мере зависит фин. состояние предпр-ия. Осн. цель анализа своеврем-ое выявление и устранение недостатков управления обор. средствами.                                                                                                                                                  Анализируя структуру обор. активов следует иметь в виду, что устойчивость фин. состояния в значит. мере зависит от оптимальн. размещения ср-в по стадиям кругооборота (снабжение, произ-во и сбыт прод-ции). Размеры вложения капитала в каждую стадию кругооборотаа зависит от отраслевых и технол. особен-ей предпр-ия.  По характеру участия в операц. процессе различают оборот. активы, наход-ся в сфере произ-ва (сырьё и материалы, незавер. произ-во, расходы будущ. периодов, налоги по преообрет-м ценностям), и в сфере обращения (гот. прод-ция, ден. ср-ва, краткоср. фин. вложения, кредит. задолжность).  По периоду функционирования оборт. активы состоят из постоян. и перемен. частей, т.е. зависящая и независ-щие от сезон. колебаний объемов дея-ти предпр-ия.                                                                                                                                В зависимости от степени риска вложения капитала различают оборот. активы:                                      1. с минимальн. риском вложения (ден. ср-ва, краткоср. фин. вложения).                                                        2. с невысоким риском вложения (дебит. задол-ть за вычитом сомнител. долгов, произв. запасы за вычитом залежалых, остатки гот. прод-ции за вычитом не пользующ-ся спросом, незаверш. произ-во).                                                                                                                                                         3. с высоким риском вложения (сомнит. дебит. задолж-ть, залежалые запасы и непольз-ая спросом гот. продукция).                                                                                                                                     В процессе анализа прежде всего необх-мо изучить изменение в наличии и в структуре обор. активов.                                                                                                                                                                       После этого необх-мо более детально изучить отдел. виды обор. активов, причины и следствия их изменения.