Теоретические основы учета и аудита движения денежных средств

  В соответствии с Положением об аудиторской деятельности в банковской системе в Банке России и его главных территориальных управлениях созданы советы по банковской аудиторской деятельности, которые координируют работу аудиторов, вырабатывают методические рекомендации, а также рассматривают вопросы, связанные с выдачей и отзывом лицензий на проведение банковского аудита.

Субъектами правоотношения, возникающего в связи с проведением аудита, являются, с одной стороны, аудиторы, осуществляющие проверку или оказывающие другие предусмотренные законом услуги, а с другой - экономические субъекты, органы государственной власти и управления России и субъектов Федерации, а также органов местного самоуправления.

   Аудиторской деятельностью могут заниматься физические лица - аудиторы и юридические лица, - аудиторские фирмы, независимо от вида собственности, в том числе иностранные и созданные совместно с иностранными юридическими и физическими лицами.

    Обязательная аудиторская проверка может проводиться по поручению государственных органов. Так, орган дознания и следователь при наличии санкции прокурора, прокурор, суд и арбитражный суд вправе в соответствии с процессуальными законодательством дать аудитору или аудиторской фирме поручение о проведении аудиторской проверки экономического субъекта при наличии в производстве указанных органов возбужденного уголовного дела, принятого к производству гражданского дела или дела, подведомственному арбитражному суду. Содержание такого поручения должно соответствовать обстоятельствам, послужившим основанием для возбуждения уголовного дела, принятия к производству гражданского дела,

Подведомственного арбитражному суду. Срок проведения аудиторской проверки по такому поручению определяется по договоренности с аудитором (аудиторской фирмой) и, как правило, не должен превышать двух месяцев. 

Государственные органы, по поручению которых проводится аудиторская проверка, обязаны создать надлежащие условия для ее проведения и, при необходимости, обеспечить личную безопасность аудиторов и членов их семей. С согласия аудиторов проверка может проводиться по документам финансовой отчетности, изъятым (затребованным) в установленном порядке органов дознания, прокурором, следователем, судом и арбитражным судом.

     Аудиторы и фирмы, помимо проведения аудиторских проверок, могут оказывать услуги по постановке, восстановлению и ведению бухгалтерского (финансовой) отчетности, консультированию в вопросах финансового , налогового , банковского и иного хозяйственного законодательства, а также обучать и оказывать другие услуги по профилю своей деятельности. 

Вывод

 

    Знание законодательства, регулирующего гражданско-правовой оборот, умение применять его на практике необходимо всем, ибо поможет понять не только сущность рыночных отношений, но и обеспечить правильный выбор позиции в коммерческой деятельности. Это не только вопросы гражданско-правового регулирования хозяйственной деятельности, но и налоговое и банковское законодательство, основы законодательства по нотариату, правовое регулирование бухгалтерского учета и аудита, уголовная ответственность в сфере экономической деятельности.  

                                        ЗАКЛЮЧЕНИЕ 

                В ходе выполнения дипломной работы в обзорном разделе рассмотрены теоретические основы учета и аудита движения денежных средств, бухгалтерский учет, учет наличных денежных средств в кассе, учет денежных средств на расчетном счете, особенности учета на валютном, учет прочих денежных средств,  зарубежная практика учета, а так же рассмотрен аудит учета кассовых операций, аудит расчетного счета, валютного счета и прочих счетов в банках.

   В аналитическом разделе изучен учет движения денежных средств и документооборот на ОАО «Росмолбиопром». Анализ «Бухгалтерского баланса» показал, что балансы предприятия за рассмотренные отчетные периоды 2001 г.  неликвиден. Просмотрев «Отчет о движения денежных средств» я заметил, что самый большой приток денежных средств  приходится на выручку от реализации продукции основного производства и полученные кредиты. Самый большой  отток денежных средств, приходится на оплату товаров, выполненных работ /услуг/, выплату заработной платы, расчеты с бюджетом и прочие выплаты. Данные показатели удалось проследить в динамике, стоимостном выражении и в удельном весе. Анализ показал, что бухгалтерский учет на предприятии  осуществляется в соответствии с действующей нормативной базой РФ и на основании учетной политики предприятия на 2001-2002 г.г.

   Бухгалтерская программа, которая используется в работе предприятия «СбиС++» является одной из первой бухгалтерской программ по внедрению в работу, более старой по сравнению с другими бухгалтерскими программами, а так же предусмотрена для работы на малых предприятиях. Эта программа имеет некоторые недостатки. Для успешного функционирования предприятия предложена бухгалтерская программа «АУБИ».

    На основе обоснованного выбора, удобной для учета и аудита, как уже сказано, является программа «АУБИ». Она дает широкие возможности по настройке системы на решение любых отраслевых и специализированных задач, по адаптации специфики учета на конкретном предприятии. Опыт показывает, что всю работу можно переложить на плечи неутомимого компьютера, если конечно этим компьютером управляет такая программа, как «АУБИ».

Знание законодательства, регулирующего гражданско-правовой оборот, умение применять его на практике необходимо всем, ибо поможет понять не только сущность рыночных отношений, но и обеспечить правильный выбор позиции в коммерческой деятельности. Это не только вопросы гражданско-правового регулирования хозяйственной деятельности, но и налоговое и банковское законодательство, основы законодательства по нотариату, правовое регулирование бухгалтерского учета и аудита, уголовная ответственность в сфере экономической деятельности.  
 

 

Список использованных источников: 

1.  Подольский В.И., 2-е издание Москва Юнити 2001.

2. Федеральный закон от 21.11.96 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете»
3. Постановление Правительства РФ от 06.03.98 № 283 « Об утверждении Программы реформирования бухгалтерского учета  в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности».
4. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ.
5. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/98).
6. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99).
7. План счетов бухгалтерского учета и инструкция по его применению. С краткими комментариями А.С. Бакаева. - М.: Издательство «ИА ИПБ-БИНФА»,2001.
8. Закон об аудиторской деятельности от 07.08.01.
9. Комментарий к новому Плану счетов бухгалтерского учета - под редакции А,С, Бакаева, руководителя Департамента методологии бухгалтерского учета и отчетности Минфина России. - М.: Издательство «ИА ИПБ-БИНФА», 2001.
10. Программа преддипломной производственной практики. Для студентов        спец. 06.05.-М.: МГАПИ, 2001.
11. Налоговый кодекс РФ. Часть 1. - М.: Финансы и статистика, 2001.
12. Налоговый кодекс РФ. Часть 2. - М.: Финансы и статистика, 2001.
13. Комментарий к части второй Налогового кодекса РФ (вводный). М.: ЮРАЙТ, 2001.
14. Разъяснения к части 2-ой Налогового кодекса РФ. - М.: ЮРАЙТ, 2001.
15. Кондраков Н.П. бухгалтерский учет: учебное пособие. 3-е изд.,перераб. И доп. - М.:  ИНФРА-М, 2001.
16. Суйц В.П., Ахметбеков А.Н., Дубровина Т.А. Аудит: общий, банковский, страховой. - .: ИНФРА-М, 2001.
17. Бухгалтерский учет: Учебник / П.С. Безруких, Н.П. Кондраков, В.Ф. Палий и др. / Под ред. П.С. Безруких - 3-е изд., Перераб. и доп.- М.: Бухгалтерский учет, 1999.
18. Вахрушина М.А. Бухгалтерский управленческий учет: Учебное пособие / ВЗФЭИ. - М.: ЗАО «Финстатинформ»,1999.
19. Управленческий учет: Учебное пособие / Под  Ред. А.Д. Шеремета. - м.: ФБК-ПРЕСС, 1999.
20. Право: Учебное пособие/ Под. Ред. Н.А. Тепловой, М.В. Малинкович - 3-е изд, Закон и право Москва . 2001
21. Бухгалтерский учет: Учебник/А.С. Бакаев, П.с. Безруких, Н.Д. Врублевский и др.; Под ред. П.С. Безруких - 4-е изд., переработано и дополнено - М.: Бух. Учет. 2002 год.
22.   Бухгалтерский учет в организации Е.Г. Козлова; Т.Н. Бабченко, Е.Н. Галанина 2002 год.
23.   Бухгалтерский учет и аудит кредитов и займов М.: 2000 год.
24. Бухгалтерский учет и аудит Л.В. Сотникова издательство «Бухгалтерский учет» 288с. Москва 2001 год.
25. 4600 бухгалтерских проводок в таблицах перехода к новому плану счетов В.Я. Кожинов., М.: ЭКЗАМЕН  2001.- 496 с.
26. Соколов Я.В. Основы теории бухгалтерского учета. - М.: Финансы и статистика, 2000.
27. Мизиковский Е.А. Бухгалтерский учет М.: Финансы и статистика, 2000.
28. Кожинов В.Я. Бухгалтерский учет. Пособие для начинающих. Издание 3-е, дополненное и переработанное. - М.: «Экзамен» 2001.
29. Миловидов В.Д. «Паевые инвестиционные фонды». М., «Анкил», 2000.
30. Горбунов А.Р. «Управление финансовыми потоками и организация финансовых служб  предприятий, региональных администраций и банков». Издание второе, дополненное и переработанное - М.: Издательская фирма «Анкил». 2000 - 274с.
31. Попов В.М., Кураков Л.П., Паршагин Д.Ю., Самофалов В.И. Современная практика и документация. Отечественный и зарубежный опыт. - Вып. 1 /Под. Ред. - М.: Финансы и статистика, 1997.
32. Скрипкин К.Г. Финансовая информатика: Учебное пособие. - М.: ТЕЙС, 2000.
33. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С. Финансы предприяий. - М., 1999.
34. Указ президента РФ от 26.07.95 № 765 «О дополнительных мерах по повышению эффективности инвестиционной политики РФ»
35. Указ президента РФ от 31.07.95 № 784 «О дополнительных мерах по обеспечению прав акционеров»
36.   Постановление Правительства РФ от 6.05.94 № 482 «Об утверждении нормативных документов  по регулированию аудиторской деятельности в РФ»
37. Постановление Правительства РФ от. 7.12.94 №1355 «Об основных критериях деятельности экономических субъектов, по которым их бухгалтерская отчетность подлежит обязательной ежегодной аудиторской проверке» в редакции постановления Правительства РФ от 25.04.95 №408
38. Постановление Правительства РФ от 5.01.95 №15 «о сроках проведения мероприятий по регулированию аудиторской деятельности в РФ в редакции постановления Правительства РФ от 9.09.95 №910
39. Письмо ВАС РФ от 5.04.94 № С5-7/03-196 «Об указе Президента РФ от 22.12.93 № 2263 «Об аудиторской деятельности в РФ»
40. Порядок проведения квалификационных экзаменов на право осуществления аудиторской деятельности. Утвержден Минфином РФ (протокол № 4 от 5.07.94 в редакции протокола № 11 от24.11.94)
41. Официальное сообщение ЦБ РФ от 20.07.94 «О создании центральной аттестационно-лицензионной аудиторской комиссии ЦБ РФ»
42. Порядок провидения квалификационных экзаменов на право осуществления аудит банков. Утвержден ЦБ РФ (протокол № 1 от 27.09.94)
43. Приказ ЦБ РФ  от 18.11.94 № 02-162 « О ведении в действие положения о центральнно лицензионной  аудиторской комиссии Банка России»
44. Письмо Росстрахнодзора от 20.03.95. № 16-8р/22 «Рекомендации по аудиторской проверке страховщиков»
45. Письмо ЦБ РФ от 6.05.95 № 15-5-2/195 « О порядке выдачи лицензий на осуществление аудиторской деятельности»
46. Программа проведения квалификационных экзаменов на получение квалификационных аттестата аудитора в области общего аудита, аудита бирж, внебюджетных фондов и инвестиционных институтов. Утверждена центральной аттестационно-лицензионной коммисией Минфина РФ 17.03.95.
47. Общая теория бухгалтерского учета.  Канд. Экон. Наук, доц. Б.И. Гаврилова. Москва, 2000 - 224с.
48. Журнал «Глав Бух»  03.2002. Москва.
49.   Положение по бухгалтерскому учету «Доход организации» (ПБУ 9/99)
50. Положение по бухгалтерскому учету «Расход организации» (ПБУ 10/99)
51. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99)
52. Стандарт планирование аудита (протокол №6 от 25.12.96.
53. Райфа. «Анализ решений». М.1999
54. Джозеф Ф. Синки, мл. «Управление финансами», Москва, 1998.
55. МакНотон Д. Идр. «Деньги» М.: Финансы и статистика, 1999.
56. Газета для корпоративных пользователей информационной техники PC WEEK №4 (322), 2002 г.
57. Газета бухгалтерский учет №13 2002г. автор статьи Верещагин Н.В.
58. Стандарт «Изучение и использование работы внутреннего аудита» протокол №3 от 27.04.99г.
59. Бухгалтерский учет: Учебник/Под. Ред. П.С. Безруких - 3-е изд., перераб. И доп. - М.: Бух. уч.,1999г.
60. Методичка
61. Кожинов В.Я. Переход к новому плану счетов финансово-хозяйственной деятельности предприятия. 4600 бухгалтерских проводок в таблицах перехода к новому Плану счетов. - М.: Экзамен, 2001. - 496 с.
62. Аренс А., Лоббек Дж. Аудит: Пер. с англ.;Гл. редактор серии проф. Я.В.Соколов.- М.: Финансы и статистика, 1995.-560 с .: ил.- (Серия по бухгалтерскому учету и аудиту).
63. Горбунов А.Р. «Управление финансовыми потоками и организация финансовых служб предприятий, региональных администраций и банков». Издание второе, дополненное и переработанное - М.: Издательская фирма «Анкил». 2000-224 с

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Уважаемые члены государственной аттестационной комиссии !

Вашему вниманию предоставляется дипломная работа на тему: «Учет и аудит движения денежных средств».

Денежные средства являются единственным видом оборотных средств, которые подразделяются на наличные и безналичные денежные средства.

Налично-денежный оборот представляет собой процесс непрерывного движения наличных денежных знаков (банкнот, казначейских билетов, разменной монеты).

Безналичный платежный оборот, являясь преобладающим (до 90 % всего денежного оборота), осуществляется в виде записей по счетам плательщиков и получателей денежных средств, в банках, либо путем зачетов взаимных требований.

При написании работы использованы нормативные документы, законодательные акты, специальная и научная литература, периодические издания, научные публикации и материалы объекта преддипломной практики на ОАО “Росмолбиопром”.

В дипломе рассмотрены теоретические вопросы учета и аудита движения денежных средств.

Денежные средства конкретных организаций представляют собой совокупность денег, находящихся в кассе, на банковских расчетных, валютных, специальных и депозитных счетах, в выставленных аккредитивах и особых счетах, чековых книжках.

При     формировании регистров аналитического и синтетического учета применяются  следующие бухгалтерские проводки, которые представлены на   ПЛАКАТЕ №1.

В работе рассмотрены вопросы проведения аудита денежных средств на предприятиях. Перед составлением плана проверки предшествует оценка состояния внутреннего контроля за движением и сохранностью денежных средств и других ценностей в кассе предприятия.

Аудитор с помощью специально составленного вопросника, который представлен, на  ПЛАКАТЕ №2 определяет состояние внутреннего контроля, дает предварительную оценку соблюдения на предприятии кассовой дисциплины.

Во втором разделе  дипломной работы изучен учет движения денежных средств и  их аудит на ОАО «Росмолбиопром». Предприятие специализируется на выпуске бактериальных заквасок и концентратов, используемых в молочной и мясной продукции, выпуске молочной продукции. Осуществляет проведение экспериментальных и опытно производственных проверок технологии новых видов продукции. Осуществляет отпуск коммунальных услуг населению и предприятия города.  

Структура управления ОАО «Росмолбиопром» представлена На ПЛАКАТЕ №3  .

Предприятие имеет расчетный счет ФАКБ «Севергазбанке». В безналичном порядке оплачивает платежи за поступающие товарно-материальных ценностей, налоги в бюджетные и внебюджетные фонды, услуги др. организаций. Для составления плана и программы аудиторской проверки по расчетному счету аудитор  использовал следующий перечень вопросов которые представлены на ПЛАКАТЕ №4.

В программном разделе даны основные лидеры, задающие темп в этом секторе экономике российского рынка, а именно такие программы как:

ФОЛИО, ИНФО - Бухгалтер, ИНФИН - Бухгалтерия, Супер менеджер, AUBI,  Бухгалтерия 1С и т. д. Так же даны основные характеристики бухгалтерских программ (ПЛАКАТ№5) .Программа, выбранная ОАО «Росмолбиопром» называется «СбиС++». В программе имеются недостатки при разноске и формировании документов. Я предлагаю для конкретного вида организации   более усовершенствованную программу такую программу как АУБИ. 

  В правовом разделе рассмотрены вопросы гражданско-правового регулирования хозяйственной деятельности,  налоговое и банковское законодательство, основы законодательства по нотариату, правовое регулирование бухгалтерского учета и аудита, уголовная ответственность в сфере экономической деятельности.

В ходе проведённой аудиторской проверки на предприятии были проверены: бух.проводки (ПЛАКАТ№6),Главная книга, Журнал-ордер№2, выписки банка с приложенными первичными документами. Было выявлено ряд расхождений отражённых на (ПЛАКАТЕ№7).

Выработаны рекомендации и основные направления совершенствования бух. учёта на ОАО “Росмолбиопром” (ПЛАКАТ№8),а именно: смена программного пакета, введение внутреннего аудита.  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Плакат№1