Дебиторская задолжность и денежными средствами организации

     В настоящее время по налоговому законодательству сомнительной признается любая задолженность  в случае, если она не погашена в  сроки, определенные договором, и не обеспечена залогом, поручительством  или банковской гарантией. Безнадежными считаются долги перед налогоплательщиком, по которым истек срок исковой  давности и обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения (на основании акта государственного органа или ликвидации организации).

     Следует иметь в виду, что это - налоговые  критерии, законодательно установленные  с позиций невозможности искусственного занижения величины налогооблагаемой прибыли. Сейчас их можно считать  приемлемыми и для бухгалтерского учета, но со временем, когда предприятия  существенно расширят границы самостоятельности  в проведении учетной политики, позволяющие  иметь финансовый результат, отличный от того, что определен в налоговом  учете, ситуация может измениться. Право  считать возврат дебиторской  задолженности сомнительной или  безнадежной получат сами предприятия, и тогда завышение таких долгов будет представлять собой прием  бухгалтерского учета, с помощью  которого, с ведома собственников, можно  на законных основаниях занизить размер чистой прибыли.

     К существенному искажению величины реально полученных предприятием доходов  приводит и доначисление резерва  по сомнительным долгам из-за недостаточности  ранее произведенных отчислений.

     Определенную  часть дебиторской задолженности  составляют товары, возвращенные покупателями из-за претензий к их качеству или  по другим основаниям. Их величина и  динамика должны подвергаться тщательному  анализу для выяснения конкретных причин возврата. При этом сумма  предполагаемых доходов от реализации таких товаров и чистой прибыли  организации должна быть существенно  уменьшена.

     При оценке краткосрочной дебиторской  задолженности ее необходимо подразделить на обычную ("спокойную"), например, по расчетам с поставщиками, имеющими с организацией постоянные, устойчивые хозяйственные связи, и срочную  дебиторскую задолженность, например, по платежам за кредит с истекающим сроком предоставления или по налоговым  и приравненным к ним платежам. После этого следует проследить за динамикой изменения срочной  и "спокойной" задолженности. Тенденции  к увеличению удельного веса срочных  долгов в общей сумме дебиторской  задолженности и по отношению  к "спокойным" долгам указывают  на возможность существенного снижения ликвидности.

     1.4. Влияние дебиторской  задолженности на  финансовые результаты  предприятия

     Статья 1 Закона «О бухгалтерском учете» предусматривает  в составе объектов бухгалтерского учета обязательства как неотъемлемую часть хозяйственной деятельности организации. [13,с.102]

     Обязательства возникают по разным причинам и в  первую очередь при приобретении товарно-материальных ценностей, основных средств и прочих активов перед поставщиками, при осуществлении процесса производства перед работниками, перед покупателями и заказчиками, перед бюджетом, перед банками по полученным кредитам и т.п.

     Факты возникновения обязательств и их погашения представляют собой расчетные отношения. При этом любая организация может выступать как дебитором, так и кредитором.

     Основными задачами учета расчетов являются:

     Своевременное и правильное документирование операций по движению денежных средств и расчетов.

     Своевременное и правильное производство необходимых  расчетов как путем безналичных  перечислений, так и наличными  деньгами.

     Контроль  за правильными и своевременными расчетами с бюджетом, банками, персоналом.

     Контроль  за соблюдением форм расчетов, установленных  в договорах с покупателями и  поставщиками.

     Своевременная выверка расчетов с дебиторами и  кредиторами для исключения просроченной задолженности.

     Рациональная  организация контроля за состоянием расчетов способствует укреплению договорной и расчетной дисциплины, выполнению обязательств по поставкам продукции  в заданном ассортименте и качестве, повышению ответственности за соблюдение платежной дисциплины, сокращению дебиторской  и кредиторской задолженности, ускорению  оборачиваемости оборотных средств  и, следовательно, улучшению финансового  состояния предприятия.

     Проверку  состояния расчетов рекомендуется  начинать с анализа материалов инвентаризации расчетов.

     Инвентаризация  расчетов заключается в выявлении  по соответствующим документам остатков и тщательной проверке обоснованности сумм, числящихся на счетах. Учитывая, что сами предприятия в большинстве  случаев проводят инвентаризацию расчетов с низким качеством (либо вообще не проводят), аудитор должен установить сроки возникновения задолженности  по счетам дебиторов и кредиторов, ее реальность и лиц, виновных в пропуске сроков исковой давности (согласно гражданскому кодексу РФ срок исковой давности установлен 3 года).

     В случае необходимости нужно провести сверку расчетов с дебиторами и кредиторами  с составлением актов сверок. Для  этой работы можно привлечь и сотрудников  бухгалтерии проверяемого предприятия.

     В целом, при проверке правильности расчетных  операций следует обратить особое внимание на следующее:

• на правильность оплаты или получения сумм за принятые или отгруженные материальные ценности;
• на наличие оправдательных документов при совершении этих операций и правильность их оформления;
• на полноту оприходования и правильность списания полученных ценностей.

     По  мнению Савицкой Г. В., квалифицированный  экономист, финансист, бухгалтер, аудитор  должен хорошо владеть современными методами экономических исследований, методикой системного, комплексного экономического анализа, мастерством  точного, своевременного, всестороннего  анализа результатов хозяйственной  деятельности. [4,с.205]

     Предварительная оценка финансового положения предприятия, отличает Ефимова О.В. осуществляется на основании  данных бухгалтерской  отчетности. При  этом  отчетность предприятия рассматривается в  двух основных аспектах: с точки  зрения установления рациональности структуры  имущества и его источников, обеспечивающей текущую платежеспособность, и с  точки зрения выявления финансового  результата. Первую задачу позволяет  выполнить бухгалтерский баланс(ф.№1), вторую – отчет о прибылях и  убытках (ф.№2).

     Анализ  возможного проводить непосредственно  по бухгалтерскому балансу, подготовленному  для анализа, однако целесообразно  преобразовать бухгалтерский баланс в более удобную агрегированную форму, пригодную для проведения последующих экономических расчетов. Построение агрегированного аналитического баланса предусматривает выделение в нем групп, объединяющих однородные статьи: в активе – по степени ликвидности, в пассиве – по степени срочности обязательств. Целоусова  Л.А.  предлагает расположение выделенных групп в аналитическом балансе по принципу убывания ликвидности активов и снижения срочности погашения обязательств в пассиве.

     Эффективная организация анализа и управление дебиторской задолженностью решает следующие задачи, стоящие перед  предприятием:

• обеспечение постоянного и действенного контроля за состоянием задолженности, своевременным поступлением достоверной и полной информации о состоянии и динамике задолженности, необходимой для принятия управленческих решений;
• соблюдение допустимых размеров дебиторской задолженности и их оптимального соотношения;
• обеспечение своевременного поступления средств по счетам дебиторов и кредиторов, исключающих возможность применения штрафных санкций и нанесения убытков;
• выявление неплатежеспособных и недобросовестных плательщиков;
• определение политики предприятия в сфере расчетов, в частности предоставление товарного кредита, скидок и иных льгот потребителям продукции, получения коммерческих кредитов при расчетах с поставщиками.

 

 

     Глава 2. Организационно-экономическая  характеристика и  анализ финансового  состояния предприятия ООО«Гранд»

     2.1 Местоположение, организационное  устройство и структура  управления предприятием

     Общество  с ограниченной ответственностью «Гранд» (далее – ООО «Гранд») зарегистрировано постановлением Главы администрации Ленинского района г.Тюмени № 148 от 06.02.2000 г.

     Учредителями  ООО «Гранд» являются три физических лица с вкладами в уставный капитал равными долями.

     Предприятие осуществляет свою деятельность в соответствии с законодательством Российской Федерации и Уставом. Предприятие  является хозяйствующим субъектом, обладает правами юридического лица, имеет самостоятельный баланс, расчетный  и иные счета в банках, печать со своим наименованием, бланки.

     Предприятие специализируется на выпуске нестандартной  оснастки для предприятий машиностроительного  и литейного профиля.

     Основными видами деятельности ООО «Гранда» являются:

1. производство и реализация продукции производственно-технического назначения, потребительских товаров, выполнение работ и оказание услуг в соответствии со специализацией завода на договорной основе, в том числе для государственных нужд;
2. проведение научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ, относящихся к деятельности общества;
3. разработка и внедрение новых прогрессивных видов техники и технологий;
4. осуществление в качестве заказчика или иным способом работ по реконструкции, техническому перевооружению и строительству производственных и непроизводственных объектов для ООО «Ромашка»;
5. подготовка и освоение новых видов продукции, работ, услуг и технологий их выполнения;
6. ведение внешнеэкономической деятельности в порядке, установленном действующим законодательством: осуществление операций по экспорту, импорту товаров, машин, оборудования и научно-технических услуг, развитие новых форм взаимовыгодных внешнеэкономических связей, торгово-экономического и научно-технического сотрудничества с зарубежными предприятиями;
7. осуществление в соответствии с законодательством инвестиционной деятельности, включая эмиссию собственных ценных бумаг (в том числе акций и облигаций, а также производных ценных бумаг), покупку и продажу ценных бумаг.

     Рынок сбыта предприятия – регионы  Центрального федерального округа.

     В настоящее время предприятие ООО «Гранда»  располагает высококвалифицированным инженерным и рабочим персоналом, оснащено современной техникой и технологией, позволяющими обеспечить выпуск продукции высокого качества. Ежегодно увеличивается выпуск товаров народного потребления. Сохранение и успешное развитие предприятия становится главным смыслом или высшей целью предприятия с точки зрения всех заинтересованных групп (инвесторы, персонал, потребители, поставщики, государство), которые тем самым получают шанс на реализацию своих индивидуальных целей.

     Главная цель предприятия формулируется  следующим образом: адаптация предприятия  к условиям рынка и последующее  его развитие при стремлении к  минимизации затрат.

     Высшим  органом управления Общества с ограниченной ответственностью «Гранд» является Общее собрание его участников, которое вправе решать все вопросы деятельности Общества. При этом к исключительной компетенции Общего собрания участников Общества относятся:

     1) определение основных направлений  деятельности Общества, а также  принятие решения об участии в ассоциациях, других объединениях коммерческих организаций;

     2) изменение Устава Общества, в  том числе изменение размера  уставного капитала Общества;

     3) внесение изменений в учредительный  договор;

     4) образование исполнительных органов  Общества и досрочное прекращение  их полномочий;

     5) избрание ревизионной комиссии (ревизора) Общества и досрочное прекращение  полномочий;

     6) утверждение годовых отчетов  и годовых бухгалтерских балансов  Общества;

     7) принятие решения о распределении  чистой прибыли Общества между  участниками Общества;

     8) утверждение (принятие) документов, регулирующих внутреннюю деятельность  Общества (внутренних документов  общества);

     9) назначение аудиторской проверки, утверждение аудитора и определение  размера оплаты его услуг;

     10) принятие решения о реорганизации  или ликвидации Общества;