Использование финансового лизинга

      Основными видами лизинга являются финансовый, возвратный и оперативный.

      Оперативный лизинг характеризуется сделками, в которых затраты лизингодателя, связанные с приобретением сдаваемого в аренду имущества, окупаются частями, так как срок аренды не охватывает полного периода физического износа имущества. Лизингодатель не рассчитывает покрыть все свои затраты от одного лизингополучателя. Одно и то же имущество может многократно передаваться от одного лизингополучателя к другому, а в заключение продано по остаточной цене. Риск потерь от порчи или утраты имущества лежит на лизингодателе, если иное не предусмотрено договором.

      При оперативном лизинге в сделке участвую следующие юридические  лица: лизингодатель, лизингополучатель, поставщик предмета лизинга.

      На  практике сделки оперативного лизинга  не превышают трехгодичного периода. Арендатор в данных сделках сохраняет  за собой право аннулировать контракт при условии предварительного уведомления  арендодателя. Арендатор берет на себя обязательство самостоятельно заключать контракты с фирмой-поставщиком  на ремонт и техническое обслуживание оборудования. Довольно часто лизинговая компания берет на себя техническое  обслуживание объекта лизинга, т.е. регламентный ремонт, страхование, осуществляя таким образом полносервисный лизинг или частносервисный лизинг (в договоре оговаривается разделение обязательств).⁴

      Финансовый  лизинг. Лизинговые сделки этого типа представляют собой операцию по специальному приобретению имущества в собственность и последующей сдачей его во временное владение и пользование на срок, приближающийся по продолжительности к сроку его эксплуатации и амортизации всей или большей части стоимости имущества. В течение срока договора лизингодатель за счет лизинговых платежей возвращает себе всю стоимость имущества и получает прибыль от финансовой сделки.

      Основные  признаки, характеризующие финансовый лизинг, состоят в следующем:

      - право выбора имущества и его  продавца принадлежит пользователю;

      - продавец имущества знает, что  имущество специально приобретается  для сдачи его в лизинг; имущество  непосредственно поставляется пользователю  и принимается им в эксплуатацию;

      - претензии по качеству имущества,  его комплектности, исправлению  дефектов в гарантийный срок  лизингополучатель направляет непосредственно  продавцу имущества; 

      - риск случайной гибели и порчи  имущества переходит к лизингополучателю  после подписания акта приемки-сдачи  имущества в эксплуатацию.

      Финансовый  лизинг имеет несколько различных  видов, которые получили самостоятельное  название.

      Отличительной чертой классического лизинга является трехсторонний характер взаимоотношений  и возмещение полной стоимости имущества. По заявке лизингополучателя лизингодатель  приобретает у поставщика необходимое  оборудование и передает его в  лизинг лизингополучателю, возмещая свои финансовые затраты и получая  прибыль через лизинговые платежи.

      Возвратный лизинг (sale and lease back). Является разновидностью финансового лизинга. По сути, он представляет собой двухстороннюю лизинговую сделку. То есть продавец (поставщик) предмета лизинга одновременно выступает и как лизингополучатель. При этом возвратный лизинг в Федеральном законе «О лизинге» называется одним из основных самостоятельных видов лизинга. Он заключается в продаже собственником (промышленным предприятием) оборудования лизинговой компании с одновременным заключением договора лизинга на это оборудование в качестве пользователя. В такой операции только два участника: арендатор имущества (бывший владелец) и лизинговая компания (новый владелец). В результате первоначальный собственник получает от лизинговой компании полную стоимость оборудования, сохраняет за собой право владения и периодически платит за пользование оборудованием.

      Это основные вида лизинга, однако современный рынок лизинговых услуг характеризуется многообразием форм лизинга, моделей лизинговых контрактов и юридических норм, регулирующих лизинговые операции.⁵

      Охарактеризуем  функции лизинга.

      Лизинг  как сложное социально-экономическое  явление выполняет важнейшие  народно-хозяйственные функции по формированию многоукладной экономики  и активации производственной деятельности. Из многочисленных функций лизинга  отметим основные четыре: финансовую, производственную, снабженческую и налоговых льгот.

      Финансовая  функция: выражается в освобождении товаропроизводителя от единовременной оплаты полной стоимости необходимых  средств производства и в предоставлении ему как бы долгосрочного кредита в материально-вещественной форме.

      Производственная  функция: заключается в оперативном  решении производственных задач  путем временного пользования, а  не покупки дорогостоящих и морально стареющих машин. Это эффективный  способ материально-технического снабжения  производства и доступа к новейшей технике, НТП. При полносервисном лизинге передача имущества может сопровождаться широким сервисом: техобслуживанием, страхованием, обеспечением сырьем, рабочей силой и т.д.

      Функция сбыта – это расширение круга  потребителей и завоевание новых  рынков сбыта, вовлечение в сферу  лизинга тех, кто не может сразу  купить то или иное имущество.

      Функция получения налоговых и амортизационных  льгот имеет следующие особенности:

      - во-первых, взятое по лизингу имущество  может не отражаться на балансе  пользователя, поскольку право собственности  сохраняется за лизингодателем;

      - во-вторых, лизинговые платежи относятся  на себестоимость производимой  продукции (услуг), что, соответственно  снижает налогооблагаемую прибыль;

      - в-третьих, применение ускоренной  амортизации, исчисляемой не на  базе нормативного срока службы  объекта лизинга, а исходя из  срока контракта, снижает налогооблагаемую прибыль и ускоряет обновление имущества.

      В результате лизинг способствует диверсификации предложений, вовлекая новые объекты  в свою сферу, развивает и диверсифицирует  рынок средств производства, сокращает цикл освоения новых поколений техники. 

2. Правовое  регулирование лизинга  в России

 

     Начало  развитию законодательной базы лизинга  положил Указ Президента России от 17 сентября 1994г. № 1929 «О развитии финансового лизинга в инвестиционной деятельности». Указ носил распорядительный характер: Правительству было предписано утвердить Временное положение о лизинге, рассмотреть вопрос о государственной поддержке лизинга (в том числе о предоставлении таможенных льгот при временном ввозе используемых в лизинге товаров), а также подготовить предложения о присоединении РФ к Оттавской конвенции о международном финансовом лизинге 1988 г. В свое время Советский Союз активно участвовал в разработке этой Конвенции, однако не присоединился к ней.

       В настоящее время на территории  России действует ряд нормативных  документов регулирующих лизинговую  деятельность.  
 

     Регулирование лизинговой деятельности осуществляется на основании следующих документов:

     Гражданское законодательство

• Глава 34, Параграф 6, ст.ст. 665-670 Гражданского кодекса РФ; 
• Федеральный закон РФ «О финансовой аренде (лизинге) № 164-ФЗ от 29.10.1998. 

     Международное законодательство

• конвенция унидруа о международном финансовом лизинге от 28.05.1988 (федеральный закон рф № 16-фз от 08.02.1998 «о присоединении российской федерации к конвенции унидруа о международном финансовом лизинге») 
• Конвенция о межгосударственном лизинге от 25.11.1998

     Законодательство  о бухгалтерском  учете

• Приказ Министерства Финансов РФ от 17.02.1997 № 15 «об отражении в бухгалтерском учете операций по договору лизинга»
• Для предприятий, подведомственных Федеральному дорожному агентству, имеются дополнительные правила, утвержденные Приказом Генерального директора Российского Дорожного Агентства от 21.01.2000 № 16 «об утверждении методических указаний об отражении в бухгалтерском учете операций по договору лизинга».

     Налоговое законодательство

• Налоговый кодекс РФ (основные главы: 21, 25, 30).

     Антимонопольное законодательство

• Федеральный закон РФ «о защите конкуренции на рынке финансовых услуг» № 117-ФЗ от 23.06.1999;
• Постановление Правительства РФ от 07.03.2000 № 194 «об условиях антимонопольного контроля на рынке финансовых услуг и об утверждении методики определения оборота и границ рынка финансовых услуг финансовых организаций»; 
• Приказ Министерства Российской Федерации по антимонопольной политике и поддержке предпринимательства от 06.05.2000 № 342 «об утверждении порядка определения доминирующего положения лизинговых организаций на рынке лизинговых услуг»;
• Приказ Министерства Российской Федерации по антимонопольной политике и поддержке предпринимательства от 28.02.2001 № 210 «об утверждении положения о порядке дачи согласия на совершение сделок, связанных с приобретением активов или акций

     Вопросы, контролируемые Федеральной  службой по финансовому  мониторингу (бывший Комитет по финансовому  мониторингу)

• Федерального Закона РФ № 115-ФЗ от 07.08.2001 «о противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма» (основные статьи – 5,6,7)
• Постановление Правительства РФ от 17 апреля 2002 г. № 245 «Об утверждении Положения о представлении информации в Федеральную службу по финансовому мониторингу организациями, осуществляющими операции с денежными средствами или иным имуществом»;     

 
 
 

     Участники лизинговой сделки заключают между  собой как минимум два договора. Первый из них – договор на поставку оборудования либо имущества заключается  арендодателем с поставщиком  по указанию арендатора. Второй – собственно договор аренды закупленного оборудования. В операции финансового лизинга  вышеназванные договоры объединяет наличие следующих характерных  особенностей:

• арендатор сам выбирает оборудование и поставщика;
• поставщик осведомлен, что оборудование закупается у него под заключенный или подлежащий заключению договор аренды;
• сумма аренды, указанная в договоре, подсчитывается с учетом амортизации всей или значительной части оборудования.

     Федеральное законодательство детально определяет правовые и организационные особенности  лизинга, устанавливает порядок  проведения лизинговых операций, регулирует отношения, возникающие в связи  с осуществлением лизинговой деятельности и направлено на обеспечение единой государственной политики, при регулировании  и защите прав граждан, защите их законных интересов, нравственности и здоровья, обеспечении обороны страны и  безопасности государства, а также  на установление правовых основ единого  рынка, с целью развития форм собственности, прав участников инвестиционного процесса, обеспечение эффективности инвестирования в реальный сектор экономики. 
 
 
 
 
 
 
 
 

ГЛАВА 2.   ИСПОЛЬЗОВАНИЕ ФИНАНСОВОГО ЛИЗИНГА В ДЕЯТЕЛЬНОСТИ     ООО «КАЗАНСКОЕ АВТОТРАНСПОРТНОЕ ПАССАЖИРСКОЕ      ПРЕДПРИЯТИЕ» 

     2.1.     Краткая характеристика деятельности предприятия

      Как самостоятельное предприятие было образовано на основании приказа Министерства автомобильного транспорта РСФСР № 126. На сегодняшний день предприятие обслуживает 21 маршрут, в том числе 14 городских, 3 пригородных и 4 сезонных специальных маршрута, работающих на коммерческой основе.