Отчет по практике в ТОО "Фирма "Универсал"

Согласно Порядку ведения  кассовых операций в РК обеспечение  сохранности наличных денежных средств  возложено на руководителя организации.

Все документы, связанные  с приходом и расходом денежных средств  хранятся в архиве организации 5 лет.

Для учета наличия и  движения денежных средств в кассе  предприятия используется активный счет 1010 «Наличность в кассе в  национальной валюте». Сальдо счета указывает на наличие суммы свободных денег в кассе предприятия на начало месяца; оборот по дебету - суммы, поступившие наличными в кассу, а по кредиту - суммы, выданные наличными. Кассовые операции записываются по кредиту 1010 счета  и отражаются в журнале-ордере №1. Обороты по дебету этого счета записываются в разных журналах-ордерах и, кроме того, контролируются ведомостью №1.

Прием денег в кассу  осуществляется по приходным кассовым ордерам (ф.№КО-1), подписанным главным  бухгалтером. Физическому или юридическому лицу, внесшим деньги в кассу, выдают квитанцию о приеме денег (отрывная часть ордера), подписанную главным  бухгалтером и кассиром. При приеме денежных билетов и монет в  платежи кассиры обязаны руководствоваться  «Признаками порядка определения  платежных знаков». Заполненный  приходный кассовый ордер приведен ниже:

Выдачу денег из кассы  оформляют расходными кассовыми  ордерами (ф.№КО-2) или надлежащим образом  оформленными платежными ведомостями, заявлениями на выдачу денег, счетами  и другими документами, подписанными руководителем и главным бухгалтером. Если на прилагаемых к расходным  кассовым ордерам документах имеется  подпись руководителя субъекта, подписывать  сами ордера ему не обязательно. При  выдаче денег по расходному кассовому  ордеру отдельному лицу кассир требует  предъявление паспорта или удостоверения  личности получателя. Наименование и  номер документа, кем и когда  он выдан, указывают в ордере. Получатель расписывается в кассовом ордере и указывает полученную сумму : тенге  – прописью, тиын - цифрами.

При выдаче денег по доверенности в расходном кассовом ордере дополнительно  указывается фамилия, имя и отчество лица, которому доверено получение  денег. Если выдача денег производится по платежной ведомости, на ней делают надпись «По доверенности». Последнюю  прикрепляют к расходному кассовому  ордеру или ведомости.

Приходные и расходные  кассовые ордера и заменяющие их документы  выписываются бухгалтерией четко и  ясно чернилами или шариковой  ручкой.

Выплата заработной платы, пособий  по временной нетрудоспособности и  премий осуществляется по платежной  ведомости, на титульном листе которой  ставится разрешительная надпись о  выдаче денег за подписями руководителя и главного бухгалтера с указанием  срока выдачи денег и общей  суммы прописью.

По истечении трех дней после получения денег в банке  для выплаты заработной платы, кассир обязан в платежной ведомости  против фамилии лиц, не получивших причитающиеся  суммы по оплате труда, поставить  штамп или сделать отметку  от руки «Депонировано»; невыданная сумма  вносится в реестр невыданной заработной платы; в ведомости делается надпись  о фактически выплаченной сумме  и сумме, подлежащей депонированию. Если выплата производилась не кассиром, а уполномоченным лицом, в платежной  ведомости делается надпись : «деньги  по ведомости выдавал (подпись)».

Выписанные кассовые ордера или заменяющие их документы регистрируются  в Журнале регистрации приходных  и расходных кассовых документов (ф.№КО-3), который открывается отдельно на приходные и расходные кассовые документы. В нем указывают : дату и номер приходного и расходного ордера, целевое назначение поступивших  или израсходованных денег (на выплату  заработной платы, премий, стипендий, командировочных  и других расходов). Если данные о  целевом назначении денежных средств  получают в виде машинограмм, регистрация  кассовых документов может вестись  в Журнале регистрации приходных  и расходных кассовых документов (ф.№КО-3а), в котором указывают  только дату, номер документа и  сумму.

Прием и выдача денег по кассовым ордерам производится только в день их оформления. Получив ордера, кассир обязан проверить : наличие и  подлинность подписей руководителя и главного бухгалтера; правильность их оформления; наличие указанных  в ордерах приложений. После совершения операций ордера подписывает кассир, а приложенные к ним документы  погашаются штампом или от руки: «Получено» или «Оплачено» с указанием  числа, месяца и года.

Учет кассовых операций кассир ведет в Кассовой книге (ф.№ КО-4), которая должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной  печатью; количество листов в ней  заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера.

Каждый лист кассовой книги  состоит из двух равных частей: одну их них (с горизонтальной линовкой) заполняет кассир как первый экземпляр, она остается в книге; вторую (без  горизонтальных линеек) заполняют с  лицевой и оборотной стороны  через копировальную бумагу. Как  отчет кассира, она является отрывной частью листа. Записи кассовых операций начинаются на лицевой стороне неотрывной части листа (после строки «Остаток на начало дня»). Предварительно лист необходимо свернуть пополам по линии  отреза так, чтобы отрывная часть листа  была подложена под ту часть, которая  остается в книге. Для ведения  записей после «Переноса» отрывную часть листа накладывают на лицевую  сторону неотрывной части и продолжают записи по горизонтальным линейкам оборотной  стороны неотрывной части листа. Бланк отчета до конца операций за день не отрывается. По строке «в том  числе на зарплату» указывается  сумма по платежным ведомостям на заработную плату, не списанная в  расход по кассе. При незначительном объеме кассовых операций, кассовые отчеты допускается составлять один раз  в 3-5 дней.

В кассовой книге указывают  номер документа, от кого получены и  кому выданы деньги, корреспондирующий  счет, сумму (приход, расход). Ежедневно, в конце рабочего дня, кассир подсчитывает в книги итоги и выводит  остаток на конец дня. Подчистки  и неоговоренные исправления  в книге не допускаются. Исправления  заверяются подписями кассира и  главного бухгалтера. Контроль за ведением  кассовой книги и кассовых операций возлагается на главного бухгалтера.

С согласия кассира кассовая книга может вестись автоматизированным способом. Ее листы формируются в  виде машинограммы «Вкладной лист кассовой книги». Одновременно с ней формируются  машинограмма «Отчет кассира». Эти  машинограммы  проверяются и подписываются  кассиром и передаются с кассовыми  документами в бухгалтерию под  расписку во вкладном листе кассовой книги. Последние в течении года хранятся кассиром отдельно за каждый месяц. Общее количество листов за год  заверяется подписями руководителей  и главного бухгалтера, и книга  опечатывается.

В отчете кассира делают разметку корреспондирующих счетов, затем  его данные переносят в машинограмму или учетные регистры по дебету и  кредиту счета 1010 «Наличность в  кассе в национальной валюте».

Помимо наличных денег, в  кассе хранится акции, облигации  государственных займов, векселя, чековые  книжки, другие ценные бумаги и бланки строгой отчетности. К бланкам  строгой отчетности относятся: абонементы на получение питания в столовой, диетического питания, питания в  столовых учебных заведений, лечебно-профилактического  питания; талоны для отпуска персоналу  бесплатного спецпитания (молока или  других равноценных пищевых продуктов) и т.п. Билеты, талоны, абонементы и  другие бланки строгой отчетности учитываются  на счете 206 «Прочие материалы», как  материальные ценности, по фактической  себестоимости их приобретения. Материально  ответственные лица ведут учет бланков  в Приходно-расходной книге по учету бланков строгой отчетности по каждому наименованию и номинальной  стоимости. Операции по приходу и  расходу бланков оформляются  Приходно-расходной накладной на бланки строгой отчетности. Ежемесячно материально ответственное лицо представляет в бухгалтерию отчет  о движении бланков строгой отчетности. При подготовке знаков к реализации специально назначаемая руководителем  субъекта комиссия с участием материально  ответственного лица вскрывает пачки  и производит полистный подсчет  бланков (знаков). Результаты подсчета вносят в Акт о результатах  проверки абонементов, талонов и  других знаков, выявленных при полистном  пересчете вскрытых пачек. При  выявлении  расхождений в Акте фиксируются  данные упаковочной этикетки и фактического наличия знаков в пачке. На основании  акта могут быть предъявлены претензии  изготовителю знаков. На абонементах  на питание и других знаках при  подготовке их к продаже ставится штамп (печать) субъекта.

Билеты, талоны, абонементы и  другие бланки строгой отчетности учитываются  за балансом на счете 006 «Бланки строгой  отчетности» по их номинальной стоимости. Аналитический учет на этом счете  ведется по каждому наименованию бланков с указанием серии, номеров, количества, номинальной или учетной  стоимости, по материально ответственным  и подотчетным лицам в карточках-справках по выданным и использованным бланкам  строгой отчетности. 

Фактическая себестоимость  бланков списывается при  выдаче их по кредиту счета 1310 «Прочие материалы» и дебету счета 7210 «Общие и административные расходы» или других счетов по принадлежности. Номинальная стоимость проданных бланков списывается с забалансового счета 006 и отражается в карточках-справках на основании Актов на списание использованных бланков строгой отчетности, отчеты и других документов, подтверждающих продажу или уничтожение бланков.

РАЗДЕЛ IV. УЧЕТ ОПЕРАЦИЙ НА ТЕКУЩЕМ БАНКОВСКОМ СЧЕТЕ.

В соответствии с действующим  законодательством РК ТОО «Фирма «Универсал» хранит временно свободные  денежные средства (за исключением  наличных денег в кассе в пределах установленного лимита) в банках.

Банк открывает клиентам в зависимости от характера их деятельности и источников финансирования расчетные, текущие, валютные и другие счета. Учреждениям бюджетной сферы  открываются расчетные счета  в органах казначейства, на которых  учитываются поступления бюджетных  средств на содержание учреждения и  средств от оказанных платных  услуг предприятиям, населению и  другие поступления.

Взаимоотношения между учреждением  и банком оформляются договором  расчетного (текущего) счета. По этому  договору банк обязуется открыть  учреждению (клиенту) расчетный и  другие счета, зачислять на них поступающие  клиенту суммы и по поручению  клиента (а в ряде случаев, предусмотренных  законодательством, и без такого поручения) списывать соответствующие  суммы со счета учреждения для  зачисления их на счета кредиторов, принимать от клиента и выдавать ему наличные и др.

Зачисление денег на расчетный  счет и списание средств с этого  счета оформляется соответствующими документами (денежный чек, объявление на взнос наличными, платежное поручение  и др.).

Ежедневно или в другие установленные сроки банк выдает владельцу счета выписки из расчетного (текущего) счета, в которых указываются  обороты и остатки. К выписке  прилагаются первичные оправдательные документы. При обработке выписки  рекомендуется пронумеровать все  указанные в ней операции и  эти номера проставить на соответствующих  документах, подтверждающих данные операции, против каждой суммы следует проставить номер корреспондирующего счета.

В бесспорном порядке со счетов их владельцев производится списание сумм платежей, не внесенных в срок в государственный бюджет, а также  суммы обязательных платежей во внебюджетные фонды, сумм платежей по исполнительным документам и в других случаях, определенных законодательством.

ТОО «Фирма «Универсал» осуществляют все расчеты с поставщиками и  подрядчиками за полученные товары и  оказанные услуги, как правило, в  безналичном порядке по расчетным  документам .

Формы расчетов определяются в договорах сторон в соответствии с законодательством РК. Важно  правильно и оперативно оформлять  расчетные документы, своевременно сдавать их в банк для осуществления  расчетов, следить за полнотой и  своевременностью поступления платежей. К нарушителям договорных условий  и расчетно-платежной дисциплины применяют экономические санкции. По согласованию между организациями  могут проводиться зачеты взаимной задолженности, минуя банки. В этом случае в банк представляются поручение, чек на не зачтенную сумму.

РАЗДЕЛ  V. УЧЕТ РАСЧЕТОВ С ПЕРСОНАЛОМ ПО ОПЛАТЕ ТРУДА

ТОО «Фирма «Универсал» самостоятельно устанавливает системы оплаты труда  своих работников (сдельная, повременная  и т. п.). Системы оплаты труда фиксируются  в коллективном и трудовом договоре, Положении об оплате труда и т. п. Основанием для начисления заработной платы служат:

Штатное расписание (форма  № Т-3) утверждается директором, согласовывается  с профсоюзным комитетом при  наличии такового. Штатное расписание содержит перечень структурных подразделений, должностей, сведения о количестве штатных единиц, должностных окладах, надбавках и месячном фонде заработной платы.

Изменения в штатное расписание вносятся в соответствии с приказом (распоряжением) руководителя организации.

Одним из оснований для начисления заработной платы является табель учета рабочего времени (форма № Т-12 или Т-13), который  отражает количество отработанного  времени каждым работником. Табель составляется в одном экземпляре и на его основе рассчитывается заработная плата.

В положении об оплате труда прописаны  все формы оплаты труда и материального  поощрения, используемые на предприятии, случаи выплат надбавок, материальной помощи и т.д.

В положении отражены виды и источники выплат премий, которые  носят систематический характер:

Премирование осуществляться за счет себестоимости и за счет чистой прибыли.

Положение о премировании содержит перечень производственных показателей, за достижение которых может быть выплачена премия, за счет каких  источников могут выплачиваться  разовые выплаты и т.д.