Планирование финансов и методы обоснования финансовых решений

С_н – стоимость основных фондов на начало планового года по балансу, тыс.   руб.,

С_в – стоимость основных фондов, вводимых в плановом году, тыс. руб.,

М –  число месяцев функционирования основных фондов, вводимых в плановом году (начиная с первого числа месяца, следующего за сроком ввода объекта);

 С_л – стоимость основных фондов, выбывающих в плановом году, тыс. руб.,

М₁ – число месяцев функционирования основных фондов, выбывающих в плановом году (начиная с первого числа месяца, следующего за сроком выбытия объекта).

      Если  точно не известно, в каком месяце приобретаются (ликвидируются) основные фонды, то число месяцев их функционирования определяют как среднее по кварталам:

      I квартал М = (12 – М₁) = 10,5 месяца

      II квартал М = (12 – М₁) = 7,5 месяца

      III квартал = (12 – М₁) = 4,5 месяца

      IV квартал = (12 – М₁) = 1,5 месяца

      ОАО «Искра» планирует в I квартале списать комбайн силосоуборочный балансовой стоимостью 460тыс. руб. и ввести новый стоимостью 850 тыс. руб. Среднегодовая стоимость вводимых основных фондов составит:

      _{850*10,5:12=744тыс.р.}

      Среднегодовая стоимость выбывающих основных фондов:

      _{460*(12-1,5):12=403тыс.р.}

      Стоимость основных фондов по данной группе на начало года – С_Н = 100 тыс. руб.

      Среднегодовая стоимость

      С_С = 100 +744 - 403 = 441 тыс. руб.

      Норма амортизационных отчислений по данной группе основных фондов – 6%. Сумма амортизационных отчислений по данной группе основных фондов:    

      _{440*6:100=26,4тыс.р.}

      Расчет  общей плановой суммы амортизационных отчислений приведен в таблице 6. 
 

      Таблица 6

      Расчет  суммы амортизационных отчислений на плановый год

 

      Расчет суммы амортизационных отчислений на плановый год в ОАО «Искра» показал, что общая сумма амортизационных отчислений составит 691,4 тыс. руб.

      Расчет  плановой суммы прибыли:  прибыль  от реализации продукции определяется как разница между плановой суммой выручки и плановой суммой себестоимости продукции.

      Имеем:

      Выручка от реализации продукции  на квартал –14963

      Себестоимость продукции – 10150

      Прибыль – 4813

      Прибыль от реализации составляет 4813 тыс. руб. (14963 – 10150). Других видов плановой прибыли на планируемый квартал у хозяйствующего субъекта нет.

      Плановая  сумма отчислений в ремонтный  фонд рассчитывается по установленному в хозяйствующем субъекте нормативу  отчислений от среднегодовой стоимости  основных фондов.

      В ОАО «Искра» норматив составляет – 5%.

      Имеем:   

      в год        _{6256,5*5:100=313тыс.р.}

      на  один квартал     313:4=78тыс.р.  

      При составлении финансового плана  важным моментом является расчет потребности  в оборотных средствах. Потребность  в оборотных средствах рассматриваемого хозяйствующего субъекта определяется для средств, вложенных в производственные запасы (сырье и материалы), незавершенное производство, в готовую продукцию, денежные средства в пути и в кассе, прочие активы (малоценные и быстроизнашивающиеся предметы, тара под товаром и порожняя, расходы будущих периодов).

      Потребность в оборотных средствах по сырью  и материалам определяется путем  умножения однодневного их расхода  на норму в днях, которая, как и  все другие нормы, устанавливается  хозяйствующим субъектом самостоятельно.

      Имеем:

      Расход сырья и материалов на квартал – 7833

      Однодневный расход сырья и  материалов – 87(7833/90)

      Норма запаса – 28 дней

      По  готовой продукции потребность  в оборотных средствах определяется умножением однодневного выпуска продукции  по себестоимости на норму оборотных средств по готовой продукции.

      При норме 2 дня потребность средств  по готовой продукции составляет 110 тыс. руб. (55*2) .

      В кассе и в пути потребность  в денежных средствах определяется умножением однодневного товарооборота  по продажным (т.е. розничным) ценам на норму запаса денежных средств в днях.

      Имеем:

      Однодневный товарооборот –  33

      Норма запаса денежных средств  – 1,0 дня

      Потребность в денежных средствах составляет 33 тыс. руб. (33*1,0) .

      По  прочим материальным ценностям потребность  в оборотных средствах определяется методом прямого счета или расчетно-аналитическим методом.

      Для ОАО «Искра»  имеем:

      Малоценные  и быстроизнашивающиеся предметы – 531 тыс. руб.

      Тара  – 9 тыс. руб.

      Расходы будущих периодов – 14 тыс. руб.

      Общая потребность в оборотных средствах, или общий норматив по ним, на конец планового квартала составляет 2933 тыс. руб.

      Величина  оборотных средств по приведенным  выше элементам средств на начало планового квартала (т.е. на конец  отчетного года) равнялась 2929 тыс. руб.

      Необходимый прирост оборотных средств – 4 тыс. руб.

      Потребность в оборотных средствах по сырью  и вспомогательным материалам (производственные запасы) составляет 2436 тыс. руб. (87*28). Потребность  в оборотных средствах по незавершенному производству определяется умножением однодневного выпуска продукции по себестоимости на норму незавершенного производства в днях.

      Имеем:

      Выпуск  продукции по себестоимости  на квартал – 4970

      Однодневный выпуск продукции  по себестоимости – 55(4970/90)

      Норма незавершенного производства – 4 дня

      Потребность в оборотных средствах по незавершенному производству составляет 220 тыс. руб. (55*4) .

      Кредиторская  задолженность, постоянно находящаяся  в распоряжении хозяйствующего субъекта, участвует в обороте вместе с  его собственными средствами. В процессе образования и расходования данной кредиторской задолженности ее сумма меняется: в одни периоды уменьшается, в другие – возрастает.

      Однако  всегда имеется определенный ее остаток, что позволяет эту задолженность  приравнивать к собственным средствам  хозяйствующего субъекта и назвать ее устойчивыми пассивами.

      К устойчивым пассивам относятся переходящая  задолженность по заработной плате, начисления на заработную плату, резерв предстоящих расходов и другие.

      В ОАО «Искра» имеется задолженность по заработной плате и начисления на нее. Величину задолженности определим по формуле:

      

,  где

      З – минимальная кредиторская задолженность, тыс. руб.

      Ф - плановый фонд оплаты труда, тыс. руб.

      Д – количество дней с начала месяца до дня выдачи заработной платы.

      Плановый  фонд оплаты труда устанавливается в 10800 тыс. руб. Заработная плата выплачивается работникам 9-го числа каждого месяца.

      _{10800*8:90=960тыс.р.}

      Начисления  на заработную плату определяются по действующим нормативам в процентах  к заработной плате.

      Сумма начислений – 192 тыс. руб. (960*20:100)

      Общая сумма кредиторской задолженности, постоянно находящейся в распоряжении предприятия, на конец планового квартала – 1552 тыс. руб.

        В финансовый план включается  не общая величина этой задолженности,  а ее изменение (прирост или уменьшение) за плановый период.

      Кредиторская  задолженность, постоянно находящаяся  в распоряжении предприятия на начало планового квартала составляла 980 тыс. руб. Прирост составит – 172 тыс. руб.

      Финансовый  план разрабатывается в форме  баланса доходов и расходов. Хозяйствующий  субъект самостоятельно определяет направления, и объем использования  прибыли,  остающейся  в  его  распоряжении,  то  есть    чистой прибыли.

      Для расчета чистой прибыли необходимо определить сумму налогов, выплачиваемых  из прибыли: налог на прибыль.

        Налог на прибыль: 4813*6% = 289 тыс. руб.

      Чистая  прибыль = 4813 – 289 = 4524

      Планируется следующее использование чистой прибыли (тыс. руб.):

      на прирост оборотных средств – 1900

      на  развитие производства – 1500

      итого отчисления:

            в фонд накопления (18%) – 814,3

             в резервный фонд – 309

      Рассчитанные  показатели сведем  в   финансовый план   (таблица 7).

      Таблица 7

      Финансовый  план ОАО «Искра» 2008 г.

 

      Из  финансового плана ОАО «Искра» на 2008 год видно, что планируемая сумма поступлений и расходования составляет 5465 тыс. руб. При этом предприятие получит прибыль, которая распределяется на покрытие налогов и в резервный фонд. Сумма кредиторской задолженности в размере 172 тыс. руб. используется на прирост оборотных средств.