Роль и значение прямых налогов в формировании доходов бюджета Р.Ф

 
 

Как видно  из таблицы «Динамика и структура  доходов Федерального бюджета по Омской области», налоговый потенциал  Омской области за 3 анализируемых года уменьшился в 2008 году по сравнению с 2006 годом на25,3%, а по сравнению с 2007 г. на 39,8%.

Этому поспособствовало:

- уменьшение  суммы поступлений в 2008 г по  сравнению с 2006 г с 37261,6 млн.  руб. до 27844,3 млн. руб. 

- уменьшение  суммы поступлений в 2008 г по сравнению с 2007 г с 46287,6

млн. руб. до 27844,3 млн. руб.

Доли  поступлений от каждого налога из года в год колеблются, но бюджетообразующими для Омской области по данным 2008 г. являются Единый социальный налог, налог на добавленную стоимость и акцизы.

Проведем  анализ каждого налога: 

Анализ  налога на прибыль  организаций

     Основными плательщиками налога  на прибыль являются организации  сфер оптовой и розничной торговли, нефтехимической отрасли, операций  с недвижимым имуществом, финансовой деятельности, строительства и обрабатывающих производств.

Как и  в случае общей оценки налогового потенциала, налог на прибыль невозможно рассматривать вне динамики общей  макроэкономической ситуации. Поступления  по налогу за прибыль в 2008 г  по сравнению с 2006 г года снизились на 46,6% ,  а по сравнению с 2007 г. снизились на 31,6% и составляют в 2008 г.   лишь 8% от от всех доходов бюджета. Данный факт обусловлен влиянием кризиса на экономику региона, которое проявилось в первую очередь, существенным сокращением прибыли у предприятий.  

Анализ  единого социального  налога 

Поступления ЕСН  в 2008 г. по сравнению с  2006 г. увеличились  на 53,1% , а по сравнению с 2007 г. увеличились  на 19,1% и составляют в 2008 г. 16,6% от всех доходов бюджета.  

Анализ  налога на добавленную  стоимость 

Поступления  НДС в 2008 г. по сравнению с 2006 г. увеличились  на 94,4%, а по сравнению с 2007 г. снизились  на 30,1% и составляют в 2008 г. 36,7% от всех доходов бюджета. 

Анализ  акцизов    

Поступления акцизов в 2008 г. по сравнению с 2006 г. увеличились на 12,1%, а по сравнению с 2007 г. увеличились на 34,4% и составляют 19,3%  от всех доходов бюджета. 

Анализ  налогов, сборов и  регулярных платежей за пользование природными ресурсами 

Поступления налогов  и сборов и регулярных платежей за пользование природными ресурсами в 2008 г. по сравнению с 2006 г. увеличились на 53%, а по сравнению с 2007 г. увеличились на 43,8% и составляют 13,5% от всех доходов бюджета Омской области.

Таким образом, проведенный комплексный анализ налогового потенциала Омской области , показывает, что бюджет Омской области в 2008 г. по сравнению с 2006 г. уменьшился на 25,3%, а по сравнению с 2007 г. – на 39,8% и это говорит о том ,что поступления налогов  существенно снизились по сравнению с предыдущими годами. Для увеличения налоговых поступлений: основными направлениями налоговой политики Омской области должны стать повышение общей налоговой культуры, инвестиционной привлекательности города, эффективности использования государственной и муниципальной собственности, а так же оптимизация перечня налоговых льгот, предоставляемых регионом. На уровне федерального законодательства целесообразно проработать механизмы выравнивания бюджетной обеспеченности города и муниципальных образований.

Комплексное применение этих механизмов будет способствовать как общему увеличению налоговой  базы, так и повышению эффективности  собираемости налоговых доходов, а  значит, позволит в большем объеме использовать значительный налоговый  потенциал города. [ 20 ] 
 

2.2 Основные преимущества  и недостатки прямых  налогов 

В настоящее  время прямые налоги составляют основу налоговых систем государств с развитой рыночной экономикой, так как они  имеют ряд преимуществ по сравнению  с другими видами налогов. Основные преимущества прямого налогообложения состоят в следующем:

1. Экономические—прямые  налоги дают возможность установить  прямую зависимость между доходами  плательщика и его платежами  в бюджет.

2. Регулирующие  — в странах с развитой рыночной  экономикой прямое налогообложение является важным финансовым рычагом регулирования экономических процессов (инвестиций, накопления капитала, совокупного потребления, деловой активности и т. д.).

3. Социальные  — прямые налоги способствуют  распределению налогового бремени  таким образом, что большие налоговые расходы имеют те члены общества, у которых более высокие доходы.

Такой принцип налогообложения большинством экономистов мира считается наиболее справедливым.

Однако  следует отметить и недостатки прямых налогов:

1. Организационные—прямая форма налогообложения требует сложного механизма взимания налогов, так как связана с достаточно сложной методикой ведения бухгалтерского учета и отчетности.

2. Контрольные  — контроль поступления прямых  налогов требует существенного  расширения налогового аппарата и разработки современных методов учета и контроля плательщиков.

3. Полицейские  — прямые налоги связаны с  возможностью уклонения от уплаты  налогов из-за несовершенства  финансового контроля и наличия  коммерческой тайны.

4. Бюджетные—прямое  налогообложение требует определенного развития рыночных отношений, так как только в условиях реального рынка может формироваться реальная рыночная цена, а следовательно, и реальные доходы (прибыль), однако с такой же вероятностью могут иметь место и убытки. Поэтому прямые налоги не могут являться стабильным источником доходов бюджета. [ 6 c. 50-52 ] 

2.3 Проблемы налога на добычу полезных ископаемых и пути их решения

На  Коллегии  Счетной палаты Российской Федерации были рассмотрены результаты проверки эффективности действующей системы взимания налога на добычу полезных ископаемых (НДПИ) в На Коллегии отмечалось, что действующая в настоящее время нормативная правовая база по вопросам налогообложения недропользователей, осуществляющих добычу твердых полезных ископаемых, несовершенна. Реальная налоговая нагрузка на горнодобывающие предприятия является минимальной, не соответствующей получаемой собственниками прибыли. Так, в проверяемый период доля чистой прибыли в составе полученной компанией «Норникель» выручки составила 48,8 процента. При этом доля НДПИ составила лишь 0,6 процента. Анализ эффективности действующего законодательства в отношении НДПИ показал, что оценка стоимости добытого полезного ископаемого по цене реализации горнодобывающими предприятиями практически не применяется. Вместе с тем, оценка стоимости добытых полезных ископаемых исходя из расчетной стоимости значительно снижает (как минимум на величину рентабельности продаж) налоговую базу при исчислении НДПИ, что влечет потери бюджета. Кроме того, нормы налогового законодательства содержат термины, суть которых не раскрывается, что позволяет налогоплательщикам по-своему определять объект налогообложения с целью минимизации налоговых обязательств. На Коллегии отмечалось, что для решения проблемы налогообложения горнодобывающих предприятий представляется целесообразным рассмотреть вопрос об установлении единственного варианта налогообложения при добыче твердых полезных ископаемых - облагать не добытую руду, а полезные компоненты, входящие в состав твердых полезных ископаемых, и установить специфические (твердые) налоговые ставки, адекватно учитывающие интересы государства и предпринимателей. Одновременно Счетная палата полагает целесообразным уточнить содержание отдельных терминов, используемых в главе 26 Налогового кодекса России. [ 14 ] 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Заключение 

 Налоговая  политика является одной из  основных составляющих государственного  воздействия на экономику. Современное налогообложение как основной метод мобилизаций финансовых ресурсов возникло в результате длительной эволюции государственного устройства. Развитие изменение форм государственного устройства, как правило, сопровождалось преобразованием налоговой системы. Общепризнанные основы цивилизованного налогообложения сложились сравнительно недавно. Так, подоходный налог и налог на прибыль корпораций получили достаточно позднее развитие из-за сложности взимания налогов.

Прямые  налоги – неотъемлемая часть экономической системы любой страны. Во всех экономически развитых странах прямые налоги являются основным источником доходов государственного бюджета. В нашей стране основную долю в структуре налоговых доходов федерального бюджета составляют косвенные налоги. Это можно считать одной из особенностей российской фискальной политики.

Прямые  налоги - налоги, которые непосредственно  связаны с результатом хозяйственно-финансовой деятельности, оборотом капитала, увеличением  стоимости имущества, ростом рентной  составляющей. Прямые налоги прямо  пропорциональны платежеспособности.

Прямые  налоги — налоги на доходы и имущество: налог на доходы физических лиц и  налог на прибыль организаций; на социальное страхование и на фонд заработной платы и рабочую силу (так называемые социальные налоги, социальные взносы); поимущественные  налоги, в том числе налоги на собственность, включая землю и другую недвижимость; налог на перевод прибыли и капиталов за рубеж и другие. Они взимаются с конкретного физического или юридического лица.

Рост  налога на прибыль организаций можно  охарактеризовать многими причинами, это внесение серьезных поправок в Налоговый кодекс, в частности касаемых ставок налога на прибыль организаций, который подлежит зачислению в бюджеты страны.

Привязка  налога на добычу полезных ископаемых (НДПИ) при добыче нефти к цене на нефть на мировых рынках является одной из причин роста данного налога.

В настоящее  время в налоговой системе  Российской Федерации механизм исчисления и взимания прямых налогов остается крайне несовершенным, что неизбежно  приводит к сокращению налоговых  поступлений в бюджет. Это проявляется в том, что для современной налоговой системы характерно много проблем, одной из которых продолжает оставаться ее фискальная направленность, что в свою очередь, неизбежно ведет к укрывательству доходов многими налогоплательщиками и, в конечном счете, потерям бюджета.

В программе  социально-экономического развития Росси  на среднесрочную перспективу предполагается в части совершенствования налога на прибыль изменить порядок отнесения  на расходы в целях налога на прибыль  расходов на осуществление НИОКР, с целью стимулирования инновационной активности. А также изменение порядка переноса убытков на будущее, учитываемых при определении налоговой базы налога на прибыль, для стимулирования инвестиционной деятельности предприятий – резидентов особых экономических зон, а в дальнейшем – рассмотрен вопрос об изменении этого порядка в отношении всех налогоплательщиков.

В данной курсовой работе рассмотрены прямые налоги РФ: НДФЛ, НДПИ, налог на имущество  физических лиц, налог на имущество организаций, транспортный налог, налог на прибыль организаций, земельный налог. Проведен анализ динамики формирования доходов РФ за счет поступления прямых налогов в бюджет. Этот анализ проведен на основе реальных данных 2008-2009 гг. и прогнозных данных на 2010-2012 гг. В результате анализа было выявлено что доходы бюджета на протяжении периода с 2009-2012 гг., с одной стороны имеют стабильный рост по всем основным категориям поступлений в абсолютно выражении, но, с другой стороны наблюдается постоянное падение их удельного веса в общем объёме ВВП. Также были выявлены основные преимущества и недостатки прямых налогов РФ, а также проблемы налога на добычу полезных ископаемых и пути их решения.

     Список использованной литературы 

1. Бюджетный кодекс Российской Федерации. Особенности применения при формировании бюджетов на 2006-2008годы. - Новосибирск: Сиб. унив. изд-во, 2008.-304с.
2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая и вторая): По состоянию на 1 октября 2009года. – Новосибирск: Сиб. унив. изд-во, 2009.-607 с.

 

3. Постановление Правительства РФ от 30 сентября 2006г. «Положение о Федеральной налоговой  службе» N 506.
4. Приказ Федеральной налоговой службы от 13 октября 2006г. №САЭ-3-04/706@ Об утверждении формы сведений о доходах физических лиц (с изменениями и дополнениями), правовая система Гарант.
5. Александров И.М. Налоговые системы России и зарубежных стран. М.: «Бератор – Пресс». 2007.-144с.
6. Грицюн Т.В. Налогово-бюджетная политика как инструмент макроэкономического регулирования. - Финансы и кредит,2006г
7. Гуев А.Н. Постатейный комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации: Часть вторая: Раздел VIII: Главы 21-24-М.: Издательство Экзамен, 2007
8. Девятых Н.В. Цели и средства налоговой политики // Финанс. право. - 2008.
9. Покачалова Е. Налоги, их понятие и роль. – Финансовое право. Учеб. – М.: БЕК, 2002.
10. Рашин А.Г. Прямые и косвенные налоги как элемент налоговой системы // Государство и право.-2006.-NЗ.-С.92-95.
11. Черник Д.Г. Налоги и налогообложение. Учеб. - М.: МЦФЭР, 2006. – 528 с.
12. Шаталов С.Д. Налоговая реформа – важный фактор экономического роста. //Финансы. - 2007. - №2. -С. 3-6
13. www.economy.ru
14. www.prime-tass.ru
15. www.base.garant.ru
16. www.2buh.ru
17. www.nalog.ru
18. http://www.ncstu.ru
19. www.yas.yuna.ru
20. www.admin.finansy.ru