Состав и содержание бухгалтерской отчётности

>

• величина капитала на начало периода;
• увеличение капитала;
• уменьшение капитала;
• величина капитала на конец периода.

    В этом отчете должно быть указано «в том числе», за счет чего произошло  увеличение и уменьшение капитала. Причинами увеличения капитала являются:

• чистая прибыль;
• переоценка имущества;
• доходы, относящиеся непосредственно на увеличение капитала;
• дополнительный выпуск акций;
• увеличение номинальной стоимости акций;
• реорганизация юридического лица (слияние, присоединение).

    Причинами уменьшения капитала являются:

• убыток;
• переоценка имущества;
• расходы, относящиеся непосредственно на уменьшение капитала;
• уменьшение номинальной стоимости акций;
• уменьшение количества акций;
• реорганизация юридического лица (разделение, выделение);
• дивиденды;
• изменение добавочного капитала;
• изменение резервного капитала.

    В новой форме отчета об изменениях капитала появился раздел «Корректировки в связи с изменением учетной  политики и исправлением ошибок».

    Отчет о движении денежных средств отражает в форматизированном виде информацию о потоках денежных средств (притоках – поступлениях и оттоках – направлениях использования) в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности организации). Показатели отчета приводятся за отчетный период и за период предыдущего года, аналогичный отчетному периоду. В отчете об изменениях капитала должна отражаться следующая информация:

• Поступило денежных средств – всего;
• Направлено денежных средств – всего;
• Результат движения денежных средств от текущей деятельности;
• Результат движения денежных средств от инвестиционной деятельности;
• Результат движения денежных средств от финансовой деятельности;
• Результат движения денежных средств за отчетный период;
• Остаток денежных средств на начало отчетного периода;
• Остаток денежных средств на конец отчетного периода.

    В этом отчете должно быть указано «  в том числе», от каких операций произошло поступление и каковы направления использования денежных средств. Причинами поступления  денежных средств являются:

• продажа продукции, товаров, работ и услуг;
• арендные платежи, лицензионные платежи, гонорары,комиссионные платежи и пр.;
• продажа объектов основных средств и иного имущества;
• дивиденды, проценты по финансовым вложениям;
• кредиты и займы полученные;
• бюджетные ассигнования и иное целевое финансирование;
• вклады участников;
• прочие поступления.

    Направлениями использования денежных средств  считаются:

• оплата товаров, работ, услуг;
• оплата труда;
• выплата процентов по долговым обязательствам;
• расчеты по налогам и сборам;
• финансовые вложения;
• погашение кредитов и займов;
• выплата дивидендов;
• прочие выплаты, перечисления.

    Отчет о целевом использовании  полученных средств заполняется общественными организациями, не осуществляющими предпринимательскую деятельность. В нем отражаются показатели за отчетный период и за период предыдущего года, аналогичный отчетному. В нем должна отражаться следующая информация:

• остаток средств на начало отчетного года;
• всего поступило средств;
• всего использовано средств;
• остаток средств на конец отчетного года;

    Поступление средств должно быть расшифровано по следующим статьям:

• вступительные взносы
• членские взносы
• целевые взносы
• добровольные имущественные взносы и пожертвования
• прибыль от предпринимательской деятельности организации
• прочие

    Направлениями использования считаются:

• Расходы на целевые мероприятия, в том числе:
• социальная и благотворительная помощь
• проведение конференций, совещаний, семинаров и т.п.
• иные мероприятия
• Расходы на содержание аппарата управления, в том числе:
• расходы, связанные с оплатой труда (включая начисления)
• выплаты, не связанные с оплатой труда
• расходы на служебные командировки и деловые поездки
• содержание помещений, зданий, автомобильного транспорта и иного имущества (кроме ремонта)
• ремонт основных средств и иного имущества
• прочие
• Приобретение основных средств, инвентаря и иного имущества
• Прочие

 

Задача 4.5

Приведены следующие данные из баланса компании N на конец года (тыс.долл.):

 

Составив  баланс, рассчитайте значения коэффициентов ликвидности. 

Решение

 

Собственные оборотные средства = Оборотные активы – краткосрочные обязательства

Оборотные активы=365+x+5=370+x

100=370+x-405

x=135 тыс.долл.

Актив = 1900+365+135+5=2405

Пассив = 405+15+1500+y=1920+y

y=2405-1920=485

Коэффициент текущей ликвидности или коэффициент покрытия  — финансовый коэффициент, равный отношению текущих (оборотных) активов к краткосрочным обязательствам (текущим пассивам).

Ктл = (ОА — ДЗд — ЗУ) / КО 

где: Ктл  — коэффициент текущей ликвидности;

ОА —  оборотные активы (370+135=505);

ДЗд —  долгосрочная дебиторская задолженность;

ЗУ —  задолженность учредителей по взносам  в уставный капитал;

КО —  краткосрочные обязательства (405).

Ктл = 505/ 405=1,247

Коэффициент отражает способность компании погашать текущие (краткосрочные) обязательства за счёт только оборотных активов. Чем показатель больше, тем лучше платежеспособность предприятия. Принимая во внимание степень ликвидности активов, можно предположить, что не все активы можно реализовать в срочном порядке. Нормальным считается значение коэффициента от 1.5 до 2.5, в зависимости от отрасли. Значение ниже 1 говорит о высоком финансовом риске, связанном с тем, что предприятие не в состоянии стабильно оплачивать текущие счета. Значение более 3 может свидетельствовать о нерациональной структуре капитала.

Коэффициент быстрой (срочной) ликвидности (англ. Quick ratio, Acid test, QR) — финансовый коэффициент, равный отношению высоколиквидных текущих активов к краткосрочным обязательствам (текущим пассивам).

Кбл = (Краткосрочная дебиторская задолженность + Краткосрочные финансовые вложения + Денежные средства)/(Краткосрочные пассивы - Доходы будущих периодов - Резервы предстоящих расходов)

Кбл = (365+5)/405 = 0,914

Коэффициент отражает способность компании погашать свои текущие обязательства в случае возникновения сложностей с реализацией продукции.

Коэффициент абсолютной ликвидности — финансовый коэффициент, равный отношению денежных средств и краткосрочных финансовых вложений к краткосрочным обязательствам (текущим пассивам).

Кал = (Денежные средства + краткосрочные финансовые вложения) / (Краткосрочные пассивы  — Доходы будущих периодов —  Резервы предстоящих расходов)

Кал = 5/405 = 0,012

Считается, что нормальным значение коэффициента должно быть не менее 0,2, т.е каждый день потенциально могут быть оплачены 20% срочных обязательств. 
 
 

Задача 4.7

Имеется следующая информация о компании А:

 

Рассчитайте: а) величину краткосрочной кредиторской задолженности;б) величину внеоборотных активов.

Решение

Собственные оборотные средства (СОС) = выручка / 2 = 2 млн.долл. / 2 = 1 млн.долл.

СОС = Оборотные активы (ОА) – краткосрочные обязательства (КО)

Коэффициент текущей ликвидности (Ктл) = ОА / КО

ОА / КО =3, КО = ОА / 3,

ОА –  КО = 1 000 000 долл.

ОА –  ОА \ 3 = 1 000 000 долл.

ОА = 1 500 000 долл.

КО = 500 000 долл.

Внеоборотные  активы = 4 * ОА = 4 * 1 500 000 = 6 000 000 долл.

Ответ: а) краткосрочная кредиторская задолженность равна 1,5 млн. долл.