ТОФМ

 

В соответствии с положением по бухгалтерскому учету № 10/99 расходами  организации признается уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов (денежных средств, иного имущества) и (или) возникновения  обязательств, приводящее к уменьшению капитала этой организации, за исключением  уменьшения вкладов по решению участников (собственников имущества).

 

Расходы организации в  зависимости от их характера, условий  осуществления и направлений  деятельности организации подразделяются на:

- расходы по обычным  видам деятельности;

- прочие расходы;

- налоги.

Расходами по обычным видам  деятельности являются расходы, связанные  с изготовлением продукции и  продажей продукции, приобретением  и продажей товаров. Такими расходами  также считаются расходы, осуществление  которых связано с выполнением  работ, оказанием услуг.

Расходы по обычным видам  деятельности принимаются к бухгалтерскому учету в сумме, исчисленной в  денежном выражении, равной величине оплаты в денежной и иной форме или  величине кредиторской задолженности.

Расходы по обычным видам  деятельности формируют:

- расходы, связанные с приобретением сырья, материалов, товаров и иных материально-производственных запасов;

- расходы, возникающие непосредственно в процессе переработки (доработки) материально-производственных запасов для целей производства продукции, выполнения работ и оказания услуг и их продажи, а также продажи (перепродажи) товаров (расходы по содержанию и эксплуатации основных средств и иных внеоборотных активов, а также по поддержанию их в исправном состоянии, коммерческие расходы, управленческие расходы и др.).

 

При формировании расходов по обычным видам деятельности должна быть обеспечена их группировка по следующим элементам:

- материальные затраты;

- затраты на оплату  труда;

- сумма начисленной амортизации;

- прочие затраты.

 

Для целей управления в  бухгалтерском учете организуется учет расходов по статьям затрат. Перечень статей затрат устанавливается организацией самостоятельно.

 

Расходы, производимые торговыми  организациями в процессе осуществления  своей деятельности дополнительно  к оплате стоимости товаров, называются издержками обращения.

 

В состав издержек обращения  включаются расходы организаций  торговли, возникающие в процессе движения товаров до потребителей, а также расходы, формируемые  в соответствии с гл. 25 НК РФ в  течение отчетного периода. В  сумму издержек обращения включаются расходы налогоплательщика - покупателя товаров на доставку этих товаров, складские  расходы и иные расходы текущего месяца, связанные с приобретением, если они не учтены в стоимости  приобретения товаров, и реализацией  этих товаров.

 

К издержкам обращения  относят:

- транспортные расходы;

- расходы на оплату  труда;

- отчисления на социальные  нужды;

- расходы на аренду и содержание зданий, сооружений, помещений, оборудования и инвентаря;

- амортизация основных  средств;

- расходы на ремонт  основных средств;

- расходы на санитарную  и специальную одежду;

- расходы на топливо,  газ, электроэнергию для производственных  нужд;

- расходы на хранение, подработку, подсортировку и упаковку  товаров;

- расходы на рекламу;

 

Издержки обращения занимают наибольшую долю в расходах предприятия. Состав издержек обращения торговых предприятий определяется по видам  затрат основных статей. Вместе с тем  важным элементом расходов являются прочие расходы предприятия и  налоги, уплачиваемые предприятием торговли.

 

Последняя группа расходов, выделяемая в структуре потребительских  затрат - «Прочие» расходы. В эту  категорию включены статьи, которые  по тем или иным причинам не вошли  ни в одну другую группу затрат. Таким  образом, данная группа затрат сформирована по так называемому остаточному  принципу.

 

В то же время прочими  расходами считаются расходы, отличные от расходов по обычным видам деятельности.

 

В соответствии с ПБУ № 10 в состав прочих расходов включают:

- проценты к уплате (проценты, начисленные организации за временное пользование займами и кредитами, не связанные с приобретением имущества);

- расходы по арендным операциям;

- расходы, связанные с предоставлением прав на интеллектуальную собственность и с участием в уставных капиталах других организаций;

- расходы, связанные с выбытием основных средств и других активов, отличных от товаров и продукции;

- отчисления в оценочные резервы (резервы по сомнительным долгам, под обесценение вложений в ценные бумаги и др.), резервы, создаваемые в связи с признанием условных фактов хозяйственной деятельности;

- расходы, по оплате услуг кредитных организаций;

- налоги, относимые на финансовые результаты;

- штрафы, пени, неустойки, начисленные в адрес контрагентов;

- суммы, начисленные в уплату убытков, причиненных фирмой;

- убытки прошлых лет, признанные в отчетном году;

- суммы дебиторской задолженности, по которым истек срок исковой давности;

- отрицательные курсовые разницы;

- сумма уценки активов;

- судебные расходы;

- расходы, связанные с благотворительной деятельностью, на осуществление культурно-развлекательных и спортивных мероприятий;

- расходы, возникающие как последствия чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности.

 

В настоящее время используется два основных режима налогообложения: традиционная система и специальные  режимы.

 

Розничная и оптовая торговля - наиболее популярный вид деятельности, который практически во всех регионах переведен на уплату единого налога на вмененный доход.

 

Единый налог на вмененный  доход представляет собой специальный  налоговый режим, действующий на территории РФ на основании гл. 26.3 НК РФ, нормативно-правовых актов представительных органов муниципальных районов, городских округов и законов  городов федерального значения.

 

С целью объективной оценки изменения финансовых результатов  в динамике, необходимо провести анализ состава и структуры расходов на исследуемом предприятии, состав и структуру прочих расходов, а  также используемую систему налогообложения.

 

 

 

 

 

 

 

Задача 1. Собственный капитал предприятия равен  8000 тыс.руб. коэффициент соотношения собственных и заемных источников 1,5. Рассчитать валюту баланса.

 

Решение

Валюту баланса можно  представить как сумму собственных  и заемных источников предприятия:

 

ВБ = СК + ЗК,

 

где ВБ – валюта баланса; СК – собственный капитал; ЗК –  заемный капитал.

По условию СК = 8000 тыс.руб., ЗК = 1,5СК.

Подставляем известные данные в формулу:

 

ВБ = 8000 + 1,5*8000 = 20000 (тыс.руб.).

 

Ответ: валюта баланса равна 20000 тыс.руб.

 

Задача 2. Коэффициент соотношения собственных и заемных средств равен 1,3. Валюта баланса составляет 15500 тыс. руб. Рассчитать собственный капитал предприятия.

 

Решение

Коэффициент соотношения  собственных и заемных средств  рассчитывается по формуле:

 

k = ЗК : СК,

 

где k – коэффициент соотношения собственных и заемных средств; ЗК – заемный капитал; СК – собственный капитал.

Заемный капитал равен  разности между валютой баланса  и собственным капиталом:

 

ЗК = ВБ – СК,

 

где ВБ – валюта баланса.

По условию валюта баланса  равна 15500 тыс.руб.

Подставляя в формулу  расчета коэффициента соотношения  собственных и заемных средств  ЗК=ВБ-СК, получим

 

k = (ВБ – СК) : СК.

 

По условию k = 1,3.

Подставляем известные данные в полученную формулу:

1,3 = (15500 – СК) : СК;

1,3СК + СК = 15500;

СК = 6739,13 тыс.руб.

Ответ: собственный капитал  предприятия равен 6739,13 тыс.руб.

 

Задача 3. Данные компании «Юпитер» (тыс. руб.)

 

Денежные средства и ликвидные  ценные бумаги	200
Внеоборотные активы	1700
Выручка от реализации	2500
Чистая прибыль	150
Коэффициент срочной ликвидности	1,9
Коэффициент текущей ликвидности	2,7
Оборачиваемость дебиторской задолженности	50 дней
Рентабельность собственного капитала	35 %

 

Рассчитать:

1. величину краткосрочной  дебиторской задолженности;

2. краткосрочные обязательства;

3. оборотные средства;

4. общую сумму активов;

5. рентабельность активов;

6. долгосрочные обязательства;

7. собственный капитал. 

 

Решение

1. Формула расчета коэффициента оборачиваемости дебиторской задолженности (Кодз):

 

Кодз = Выручка от реализации : ДЗ,

 

где ДЗ – дебиторская  задолженность.

 

Длительность одного оборота в днях (Доб):

 

Доб = Т : Кодз,

 

где Т – число дней в году, Т = 360.

 

Кодз = Т : Доб = 360 / 50 = 7,2.

 

Величина дебиторской  задолженности = Выручка от реализации : Кодз =

= 2500 : 7,2 = 347,22 тыс. руб.

 

2. Формула расчета коэффициента срочной ликвидности:

 

Ксл = (ДС + КФВ + ДЗ) : КО,

 

где ДС – денежные средства на счетах предприятия; КФВ – краткосрочные финансовые вложения; КО – краткосрочные обязательства.

Отсюда

 

КО = (ДС + КФВ + ДЗ) : Ксл = (200 + 347,22) : 1,9 = 288,01 тыс. руб.

 

3. Формула расчета коэффициента текущей ликвидности:

 

Ктл = ОС : КО,

 

где ОС – оборотные средства.

Отсюда

 

ОС = 2,7 * 288,01 = 777,63 тыс. руб.

 

4. Формула расчета общей суммы активов (А):

А = ОС + ВА,

 

где ОС – оборотные средства; ВА – внеоборотные активы.

 

 А = 777,63 + 1700 = 2477,63 тыс. руб.

 

5. Формула расчета рентабельности активов (Ра):

 

Ра = Чистая прибыль : А * 100% = 150 : 2477,63 * 100% = 6,05%.

 

6. Формула расчета долгосрочных обязательств (ДО):

 

ДО = А – КО = 2477,63 – 288,01 = 2189,62 тыс. руб.

 

7. Формула расчета рентабельности  собственного капитала (Рск):

 

Рск = Чистая прибыль : СК * 100%,

 

откуда 

 

СК = Чистая прибыль : Рск * 100% = 150:35*100% = 428,57 тыс.руб.

 

Ответ:

1) краткосрочная дебиторская  задолженность равна 347,22 тыс.руб.,

2) краткосрочные обязательства  – 288,01 тыс.руб.,

3) оборотные средства  – 777,63 тыс.руб.,

4) общая сумма активов  – 2477,63 тыс.руб.,

5) рентабельность активов  – 6,05%,

6) долгосрочные обязательства  – 2189,62 тыс.руб.,

7) собственный капитал  – 428,57 тыс.руб.

 

Задача 4. Рассчитайте и проанализируйте коэффициенты финансовой устойчивости.

 

№	Показатели	2005	2006
1	Оборотные активы	4765	1565
2	Внеоборотные активы	3197	1246
3	Активы, всего	?	?
4	Собственный капитал	3500	1800
5	Заемный капитал, всего	4462	1011
6	Текущие обязательства	4462	511
7	Долгосрочные обязательства	0	500

 

Решение

Рассчитаем недостающий  показатель активов в таблице (строка № 3) по формуле:

 

А = ОА + ВА,

 

где А – общая сумма  активов; ОА – оборотные активы; ВА – внеоборотные активы.

 

А₂₀₀₅ = 4765+3197=7962;

 

А₂₀₀₆ = 1565+1246=2811.

 

Рассчитаем и проанализируем коэффициенты финансовой устойчивости:

1) коэффициент концентрации  собственного капитала (К₁);

2) коэффициент концентрации  привлеченных средств (К₂);

3) коэффициент финансовой  зависимости капитализированных  источников (К₃);

4) коэффициент финансовой  независимости капитализированных  источников (К₄);

5) уровень финансового левериджа (К₅).

 

К₁ = СК : П,

 

где СК – собственный  капитал; П – общая сумма пассивов.

 

К_1(2005) = 3500:7962 = 0,4396;

 

К_1(2006) = 1800:2811 = 0,6403.

 

Коэффициент концентрации собственного капитала за период 2005-2006 гг. увеличился, что свидетельствует о повышении  стабильности предприятия и означает, что предприятие стало меньше зависеть от внешних кредиторов.

 

К₂ = Привлеченные средства : П.

 

К_{2 (2005)} = 4462:7962 = 0,5604;

 

К _{2 (2006)} = 1011:2811 = 0,3597.

 

Коэффициент концентрации привлеченных средств показывает отношение привлеченных средств к общей сумме источников. В 2005 году заемные средства составляли 56,04% от общей суммы источников, в 2006 году их доля уменьшилась до 35,97%, что является благоприятной тенденцией.