Учет движения денежных средств предприятий

     4-й  уровень: рабочие документы по  бухгалтерскому учету самого  предприятия. Рабочие документы  самого предприятия определяют  особенности  организации и  ведения учета в нем. Основными  из них являются:

• документ по учетной политике предприятия;
• утвержденные руководителем формы первичных учетных  документов;
• графики документооборота;
• утвержденный руководителем План счетов бухгалтерского учета;
• утвержденные руководителем формы внутренней отчетности.

 
 
 
 

 

      2 Учет денежных средств на примере ОАО «ВКМ» 

     2.1 Учет кассовых операций на примере ОАО «ВКМ» 

     ОАО "Вагоностроительная компания Мордовии", созданная на базе ОАО "Рузхиммаш" при поддержке Правительства  Мордовии объединяет группу предприятий  ЗАО "УК ВКМ", ОАО "ВКМ-Сталь", ЗАО "ВКМ-Транс", ЗАО "ВКМ-Лизинг", ОАО "Неон", ОАО "Висмут". Предприятия Компании поставляют на рынок России, стран СНГ и Балтии, в том числе на условиях оперативного или финансового лизинга, различные грузовые вагоны, стальное и чугунное литье, нефтехимическое оборудование; оказывают транспортные услуги по перевозке грузов в собственных вагонах; проводят модернизацию и ремонт грузовых вагонов с продлением срока службы.

     Порядок хранения и расходования денежных средств  в кассе ОАО «ВКМ» регламентируется Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации (утвержден Решением Совета Директоров ЦБР от 22.09.1993 г. № 40); (далее - Порядок ведения кассовых операций).

     Для осуществления расчетов наличными  деньгами (выдачи заработной платы, денег  на командировочные расходы и  т.п.) организация имеет кассу. Помещение кассы специально оборудовано для обеспечения сохранности денежных средств. Кассовые операции выполняет отдельный работник организации - кассир. После издания приказа (решения, постановления) о назначении кассира на работу руководитель организации обязан под расписку ознакомить его с Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации, после чего с кассиром заключается договор о полной материальной ответственности.

     Организация может иметь наличные деньги в  кассе в пределах, устанавливаемых банком, обслуживающим эту организацию по согласованию с ее руководителем в соответствии с банковскими правилами.

     Наличные  деньги в размерах, превышающих установленные  банком пределы, могут храниться  только в период выплаты заработной платы, но не дольше трех рабочих дней.

     Кассовые  операции проводятся в следующем порядке^1).:

     1) оформление первичных документов  по приходу и расходу;

     2) регистрация первичных документов  в журнале регистрации;

     3) записи в кассовую книгу (в  двух экземплярах), ежедневное подведение остатка по кассовой книге;

     4) сдача в бухгалтерию (бухгалтеру) отчета кассира (2-й экземпляр  кассовой книги) с приходными  и расходными документами под  расписку в кассовой книге.

     В соответствии с постановлением Госкомстата  России от 18 августа 1998 г. N 88 "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации" (далее - Постановление N88) для документирования кассовых операций в ОАО «ВКМ» прием наличных денег в кассу производится по приходным кассовым ордерам (форма № КО-1), выдача наличных денег - по расходным кассовым ордерам (форма № КО-2). Приходные и расходные кассовые ордера регистрируются в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов (форма № КО-3).

     Оплата  труда, выплата пособий по социальному  страхованию и стипендий производится кассиром по платежным (расчетно-платежным) ведомостям без составления расходного кассового ордера на каждого получателя.

     Все поступления и выдачи наличных денег  организации учитывают в кассовой книге.

     Записи  в кассовую книгу ведутся  автоматизированным способом, при котором ее листы  формируются в виде машинограммы «Вкладной лист кассовой книги». Одновременно с ней формируется машинограмма «Отчет кассира». Обе названные машинограммы должны составляться к началу следующего рабочего дня, иметь одинаковое содержание и включать все реквизиты, предусмотренные формой кассовой книги.

     Нумерация листов кассовой книги в этих машинограммах  осуществляется автоматически в  порядке возрастания с начала года.

     В машинограмме «Вкладной лист кассовой книги» последним за каждый месяц  должно автоматически печататься общее  количество листов кассовой книги за каждый месяц, а в последней за календарный год - общее количество листов кассовой книги за год.

     Кассир  после получения машинограмм  «Вкладной лист кассовой книги» и  «Отчет кассира» обязан проверить правильность составления указанных документов, подписать их и передать отчет  кассира вместе с приходными и  расходными кассовыми документами  в бухгалтерию под расписку во вкладном листе кассовой книги.

     В настоящее время Центральный  банк Указанием ЦБ РФ от 20.06.2007 г. № 1843-У (с изменениями от 28.04.2008 г. № 2003-У) «О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя» установил предельный размер расчетов наличными деньгами между юридическими лицами - 100000 рублей.

     На  территории Российской Федерации в  обязательном порядке всеми организациями  и индивидуальными предпринимателями при осуществлении ими наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт в случаях продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг в соответствии с Федеральным законом от 22.05.2003 г. № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» используется контрольно-кассовая техника.

     Денежные  средства, хранящиеся в кассе, учитываются  на активном синтетическом счете 50 «Касса».

     В дебет записываются денежные средства, поступившие в кассу, в кредит - денежные средства и денежные документы, выданные из кассы. Его структура выглядит следующим образом.

     К счету 50 «Касса» открыты субсчета:

     50.1 Касса организации

     50.2 Операционная касса

     50.3 Денежные документы и др. 

Таблица 1 – Структура счета 50. 

 

     На  субсчете 50.1 «Касса организации» учитываются денежные средства в кассе организации. При организации кассовых операций в иностранной валюте к счету 50 «Касса» открываются соответствующие субсчета.

     На  субсчете 50.2 «Операционная касса» учитывается наличие и движение денежных средств в кассах товарных контор (пристаней) и эксплуатационных участков, остановочных пунктов, речных переправ, судов, билетных и багажных кассах портов (пристаней), вокзалов, кассах хранения билетов, кассах отделений связи и т.п. Он открывается организациями (в частности, организациями транспорта и связи) при необходимости.

     На  субсчете 50.3 «Денежные документы» учитываются находящиеся в кассе организации почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, оплаченные авиабилеты и другие денежные документы. Аналитический учет денежных документов ведется по их видам (Приложение 3)

     Регистром бухгалтерского учета, отражающим кассовые  операции в ОАО «ВКМ» является журнал - ордер № 1. В нем отражены кредитовые  обороты по счету  50 «Касса». Во второй части журнала - ордера - ведомости № 1 отражаются дебетовые обороты  по счету 50. Основанием  записей в журнале - ордере  являются  проверенные отчеты  кассира  с  приложением  к  ним  первичных  документов.

     Схема учета кассовых операций в ОАО «ВКМ» представлена на рисунке 1.

     Поступление и расходование  денежных  средств  и  денежных  документов  в  кассу  организации  отражаются,  как  правило,   в  корреспонденцию    следующих  счетов:

     - 50 « Касса»;

     - 51 « Расчетный  счет»;

     - 60 « Расчеты  с  поставщиками  и подрядчиками»;

     - 62  « Расчеты с  покупателями  и  заказчиками»;

     - 66 « Расчеты  по  краткосрочным   кредитам  и  займам»;

     - 71 « Расчеты с подотчетными  лицами».

      

     Рисунок 1 - Схема документооборота по учету движения денежных средств в кассе. 

     Корреспонденции по счету  50 «Касса» свидетельствует  о  том, что  в  процессе  хозяйственной  деятельности  у  каждой  организации  возникает  множество  оснований, по  которым  фиксируются  поступления  и  расходование  наличных  денежных  средств.

     Рассмотрим  основные корреспонденции кассовых  операций, выписанных  из   кассовой  книги  в ОАО «ВКМ» за  период с 1 октября 2009 г. по 31  октября 2009г. (табл. 2).

     Таблица 2 - Схема бухгалтерских проводок

     по  учету кассовых операций