Управление банковской прибылью

     Текущие расходы кредитной организации  определяются как совокупность ее фактических  расходов на осуществление уставной деятельности.

     Отраслевыми особенностями затрат кредитной  организации являются:

• высокий вес постоянных затрат;
• основной объем затрат - расходы по привлечению финансовых ресурсов, на содержание персонала и на коммерческую информацию;
• большой объем затрат, связанный с собственной безопасностью;
• меньший объем затрат, связанный с модернизацией и расширением основных фондов.⁴

     Расходы банка можно разделить на следующие группы.

     Операционные  расходы (расходы, необходимые для  обеспечения функционирования банка) включают в себя:

• •процентные расходы - уплаченные банком проценты за привлеченные им средства (полученные кредиты, займы, вклады, депозиты), в том числе привлеченные с помощью выпущенных банком ценных бумаг;
• •непроцентные расходы - расходы на проведение всех операций банка: на заработную плату и материальное поощрение сотрудников; на содержание аппарата управления, в том числе представительские и компенсационные расходы; уплаченные банком комиссионные; уплаченные банком дивиденды;
• эксплуатационные расходы (амортизация, затраты на текущий ремонт основных фондов, расходы на аренду, рекламу, на приобретение малоценных и быстро изнашивающихся предметов, транспортные, почтовые и телеграфные расходы, командировочные расходы, плата за обучение, за информацию, упаковочные и другие материалы, за бланки и тому подобные общебанковские хозяйственные расходы некапитального характера); расходы, связанные с созданием резервов на покрытие возможных убытков от кредитных и некоторых иных операций банка, относимые на себестоимость таких операций.

     К прочим (неоперационным) расходам банка  можно отнести, в частности: уплаченные налоги и другие внесенные обязательные платежи; уплаченные штрафы, пени и  неустойки; убытки от реализации имущества; убытки в виде отрицательных курсовых разниц от переоценки принадлежащих  банку некоторых видов активов.

     Расходы банка должны быть по возможности  минимальными (в расчете на выбранные  контрольные показатели, наиболее адекватно  отражающие конечную эффективность  работы банка), а потому ими необходимо постоянно управлять, имея в виду как минимум недопущение нерациональйого  использования имеющихся средств, в том числе путем организации  соответствующего контроля. С этой целью используются процедуры бюджетирования - регулярного самостоятельного составления совокупности финансовых планов (бюджетов) банка. Исходная информация для их составления берется из плановой структуры бизнес-процессов, отражающей направления предстоящего развития, намеченные для себя банком. Горизонт текущего планирования деятельности банка целесообразно принять равным одному году, а продолжительность планового периода - равным одному кварталу.

     Желательно  составлять следующие виды бюджетов: финансовых ресурсов; операционных доходов  и расходов; хозяйственных расходов; расходов на сотрудников; коммерческих и административных расходов; капитальных  вложений. Сметы затрат при этом планируются исходя из принципов: методического  единства состава и направлений  затрат; наиболее полного распределения  расходов по сметам отдельных подразделений; формирования сметы затрат подразделений, не зарабатывающих доходы, с учетом их возможного покрытия за счет доходов  зарабатывающих подразделений (при  их совместной деятельности).

     Подразделения рассчитывают и представляют свои сметы  расходов, включая в них расходы, связанные с обеспечением их деятельности.

     В целях контроля за целевым использованием средств определяются распорядители  сметы. В подразделениях это обычно основной распорядитель (первый ключ) - руководитель подразделения и сораспорядитель (второй ключ) - руководитель другого подразделения, отвечающий за конкретное направление деятельности банка (подпись сораспорядителя бывает необходима по отдельным статьям сметы). Например, если подразделение предусматривает в своей смете расходы на приобретение компьютеров, то оно согласовывает соответствующую сумму с руководством подразделения банковских технологий.

     Смета банка в целом представляет собой  совокупность расходов подразделений  и блок общебанковских расходов, не подлежащих распределению между подразделениями (помимо общехозяйственных и эксплуатационных расходов).

     В результате сведения бюджетов может  быть получен проект необходимого банку  бюджета денежных потоков (на неделю, месяц, квартал и т.д.).

     Управление  расходами на основе бюджетирования основывается на анализе причин отклонений фактически достигнутых результатов  от разработанных бюджетов (от планового  уровня показателей) и предполагает скользящую корректировку планов как  минимум 1 раз в месяц.

     Бюджетирование  должно сочетаться с созданием таких  механизмов финансового планирования и управленческой отчетности, которые  бы обеспечивали руководство банка  достоверной информацией, в том  числе об эффективности деятельности его филиалов и внутренних подразделений, необходимой для принятия грамотных  управленческих решений.

     Процентная  маржа представляет собой одно из важных выражений успешности коммерческой деятельности банка и количественно равна разнице между суммами процентных доходов и процентных расходов, т.е. между процентами полученными и процентами уплаченными. Именно она обычно является основным источником прибыли банка. Исключение могут составлять банки, в основном специализирующиеся на операциях, дающих непроцентные доходы.

     Размер  процентной маржи может характеризоваться  абсолютной величиной (в рублях) и  относительной величиной в форме  ряда финансовых коэффициентов; последние  могут показывать либо ее фактический  уровень, либо так называемый достаточный (для данного банка) уровень.

     Фактический уровень (относительный) процентной маржи  рассчитывается по нескольким схожим формулам, в числителе которых  используется размер фактической маржи  за период, а в знаменателе (в зависимости  от целей анализа) - либо средний остаток всех активов банка за период (имеются в виду активы, очищенные от так называемых регулирующих статей), либо средний за период остаток активов, приносящих доход, либо средний за период остаток кредитной задолженности. Что касается коэффициента достаточности маржи (рассчитывается тоже относительно приносящих доход активов), то он показывает, какой в данный момент минимальный уровень маржи необходим банку для компенсации расходов (издержек).⁵

     2.3 Прибыль банка, формирование и использование. Показатели рентабельной деятельности банка.

     Прибыль - основной финансовый показатель результативности деятельности банка; размер прибыли банка важен для всех, кто имеет отношение к этой деятельности. Участники банка (пайщики или акционеры) заинтересованы в прибыли как норме дохода на вложенный капитал. Заемщики опосредованно заинтересованы в достаточности банковской прибыли - способность банка выдавать кредиты и делать иные вложения зависит от размера и структуры его собственного капитала, а прибыль - один из основных его источников. Объем прибыли в целом по банковской системе обеспечивает ее надежность, гарантирующую безопасность вкладов и наличие источников кредита, от которых зависят потребители банковских услуг.

     В общем виде размер прибыли зависит  от трех глобальных компонентов: доходов; расходов; налогов и иных обязательных платежей банка.

     Общая схема формирования прибыли банка:

     ДОХОДЫ  ОТ ПАССИВНЫХ ОПЕРАЦИЙ + ДОХОДЫ ОТ АКТИВНЫХ ОПЕРАЦИЙ (операционные доходы (процентные + непроцентные) + прочие доходы) - РАСХОДЫ ОПЕРАЦИОННЫЕ (процентные + непроцентные) - ПРОЧИЕ РАСХОДЫ = ПРИБЫЛЬ (ЧИСТЫЙ ДОХОД)

     Уровень прибыльности нуждается в постоянном количественном и качественном анализе. Здесь может быть три подхода, взаимно дополняющих друг друга.

1. Выявление общей тенденции. Положительная оценка дается, если фиксируется тенденция роста уровня прибыльности в основном за счет процентной маржи и/или непроцентных доходов. При этом элементы процентного и непроцентного дохода должны быть дополнительно оценены с точки зрения перспектив сохранения соответствующих источников в будущем. Оценка банка по прибыльности, по крайней мере, не повышается, если фиксируемая повышательная тенденция связана преимущественно с неустойчивыми и непредвиденными доходами.
2. Использование достаточно информативных финансовых коэффициентов (путем сравнения фактических значений либо с нормативными, либо с данными за другие периоды, либо с аналогичными данными других банков, групп банков, банковской системы региона или страны в целом). Здесь можно использовать, например, такие коэффициенты:

     К₁ = Прибыль за период /Активы (средний размер за период);

     К₂ = Прибыль до уплаты налогов / Активы;

     К_З = Прибыль / Собственный капитал банка;

     К₄ = Прибыль / Уставный капитал банка;

     К₅ = Дивиденд на одну акцию / Средняя цена акции.

     Коэффициентный  анализ позволяет выявлять количественные взаимосвязи между различными разделами  и группами статей баланса банка  и тем самым оценивать конкретные аспекты его деятельности. Число  финансовых коэффициентов (соотношений), которые могут быть здесь использованы, ограничивается только числом счетов в балансе и отчете о прибылях и убытках. Такие соотношения, выраженные в процентах, обычно рассчитываются на год или иной период. Но в течение этого периода могут проявиться новые важные факторы, характеризующие, например, изменение состояния рынка, финансовой и экономической политики государства, правил регулирования и нормативов учета и т.п., задающие новые условия работы и новые тенденции (иной необходимый уровень финансовых коэффициентов). Этим и обусловлен тот факт, что не существует универсальных нормативов, с которыми банк мог бы уверенно сравнивать числовые значения показателей, характеризующих эффективность его работы. Поэтому коэффициентный анализ следует вести как процедуру качественной интерпретации экономического содержания финансовых коэффициентов на основе тенденций их изменения.

3. Применение факторного анализа. Суммарная прибыль отражает общий финансовый результат коммерческой деятельности банка, но этот результат, как уже было показано ранее, формируется под воздействием целого комплекса факторов, которые могут действовать в разных направлениях, вот почему факторы прибыльности нуждаются в «персональном» анализе.

     Формула факторного анализа прибыли имеет  следующий вид:

     Прибыль = Собственный капитал х (Доход / Активы) х (Активы / Собственный капитал) х (Прибыль / Доход),

     Расчет  влияния на суммарную прибыль  отдельных факторов ведется в  следующем порядке.

     Общее изменение прибыли:

     Пр₁ - Пр₀,

     где Пр₁ — прибыль за отчетный (текущий) период; Пр₀ — то же за предыдущий период.

     Влияние на прибыль изменения собственного капитала:

     (К₁-К₀)хН₁хН₂хН_З, где К₁ - собственный капитал в отчетном периоде; К₀ - то же за предыдущий период; H₁ - уровень использования активов в отчетном периоде; Н₂ - мультипликатор капитала в отчетном периоде; Н_З - уровень маржи прибыли в отчетном периоде.

     Влияние на прибыль изменения уровня эффективности  использования активов:

     (H_l-H_l.0)xK_l xH₂xH₃, где Н_1.0 — уровень эффективности использования активов в предыдущем периоде.

     Влияние на прибыль изменения структуры  собственного капитала (мультипликатора  капитала):

     (Н₂-Н_2.0)хК₁ хН_1.0хН_З,

     где Н_2.0 — мультипликатор собственного капитала в предыдущем периоде. Влияние на прибыль изменения размера маржи прибыли:

     (Н₃-Н_3.0)хК₁ хН_1.0хН_2.0, где Н_3.0 - маржа прибыли в предыдущем периоде.

     Аналогичным образом можно проанализировать влияние разных факторов, от которых  зависят отдельные составные  части прибыли (доходов), например факторов процентной маржи.

     Завершающей характеристикой прибыльности банка  можно считать его рентабельность, или норму прибыли, которая представляет собой отношение массы прибыли  к затраченному капиталу:

     Р = (Пр/К)х 100%.

     Эта общая формула имеет несколько  вариантов. В мировой практике обобщающими  показателями рентабельности принято  считать отношение общей (балансовой) или чистой прибыли к уставному капиталу, к собственному капиталу, к активам и т.п. Однако конкретные расчеты соответствующих показателей прибыльности зависят от принятых в стране правил учета и отчетности.