Управление финансовыми результатами

62178*(121254/114218-12540/11700)=-621,78 тыс.руб. 

Фактор 4. Расчет влияния на прибыль в  экономии от снижения себестоимости  продукции (дельта P₄). Влияние данного фактора определяется как разность между полной себестоимостью в базисных ценах фактически проданной продукции и фактической себестоимостью, исчисленный без учета изменения договорных цен отчетного года на материальные и прочие ресурсы. 

12540-128745= -116205 тыс.руб. 

Фактор 5. Расчет влияния на прибыль изменений  себестоимости за счет структурных  сдвигов в составе продукции  (дельта P₅). Влияние данного фактора определяется как разность между базисной полной себестоимостью, скорректированной на коэффициент роста объема реализации продукции, и полной себестоимостью в базисных ценах фактически реализованной продукции: 

11700*1,062-12540= -114,6 тыс.руб. 

Фактор 6. Расчет влияния на прибыль изменения  цен на материалы и тарифов  на услуги (дельта P₆). Для этого используют сведения о себестоимости продукции: 

128745-131076= -2331 тыс.руб. 

Общие отклонения по прибыли составляют 29678 тыс.руб. (91856-62178), что балансируется по сумме факторных влияний: 

165135+4476,82-621,78-116205-114,6-2331 =50339,44 тыс.руб. 

Результаты  анализа представлены ниже в сводке влияния факторов на отклонение прибыли  от продаж продукции: 
 
 
 

            Показатели                                                         тыс.руб.   

Отклонение  прибыли – всего                                       50339,44

в том  числе за счет: 

1) изменения  отпускных цен на продукцию               165135

2) изменения  объема реализации продукции             4476,82

3) изменения  структуры продукции                           -621,78

4) снижения  уровня затрат (режима экономии)         -116205

5) изменения  структуры затрат                                   -114,6

6) изменения  цен на материалы и тарифов                 -2331 

Как видно  из этих данных, наибольшее влияние  на отклонение прибыли оказали ценовые  факторы. За счет роста объема продаж получено дополнительной прибыли только на 8,89% (4476,82:50339,44). Наблюдается также  снижение затрат на 116205. 
 
 
 
 
 
 

http://www.inrusinvest.ru/sites/default/files/godovaya_buhgalterskaya_otchetnost_za_2010_god.pdf  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

2.3 Расчет и факторный анализ рентабельности продаж и затрат 

Приращение  прибыли может быть связано как  и с интенсивностью, так и с  экстенсивностью использования  производственных ресурсов. По этому  показателем истинной эффективности  может быть только рентабельность продаж, т.е. отношение прибыли к выручке продаж.

В зависимости  от числителя, отражающего определенные стороны хозяйственной деятельности, различают: 

1. Прибыль  от продаж продукции на 1 руб.  продаж (оборота):

к₁^р=Р^р / N,

где Р^р - прибыль от продаж;

       N – выручка от продаж в отпускных ценах – нетто.

91856/286389*100% =32,07%. 

2. Бухгалтерская  прибыль на 1 руб. оборота:

к₂^р=Р^б / N,

где Р^б – бухгалтерская прибыль;

515/286389*100%=0,18%. 

3 Чистая  прибыль на 1 руб. оборота:

к₃^р=Р^ч / N,

где Р^ч – чистая прибыль.

412/286389*100%=0,144%. 

Различие  всех показателей, как уже говорилось, в числителях формул, т.е. в финансовых результатах, отражающих определенную сторону хозяйственной деятельности. Формулы показателей взаимосвязаны  между собой, что видно из следующего моделирования рентабельности продаж по чистой прибыли: 

Р^ч/N= Р^б / N-G/N= Р^р / N+ Р^ф / N+ Р^вн / N- G/N

412/286389=515/286389-103/286389=91856/286389+