Аудит денежных средств

       К концу проверки руководитель  аудиторской группы (проекта) обобщает  результаты проверки годовой  бухгалтерской отчетности клиента  на основе рабочих документов  всех членов аудиторской группы.

       Заявление об ответственности  заказчика имеет очень большое  значение для аудитора, поэтому  он должен проследить за тем,  чтобы заказчик предоставил ему  подписанное заявление об ответственности  в случае ограничения допуска  к информации. Заявление подтверждает, что членам аудиторской группы были предоставлены все необходимые для проведения проверки годовой бухгалтерской отчетности документы, сведения и информация. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     4. Завершение и оформление результатов аудита 

       Обобщение результатов аудита и формирование мнения о достоверности бухгалтерской отчетности. На заключительном этапе аудиторского процесса составляется и представляется клиенту аудиторское заключение как итог проделанной работы.

       После окончания проверки годовой  бухгалтерской отчетности аудитор оценивает характер и достаточность собранных аудиторских доказательств, обобщает выводы, сделанные в результате отдельных проверочных процедур. При этом необходимо определить, содержит ли годовая бухгалтерская отчетность существенные искажения и неточности.

       Аудитор должен окончательно  оценить и взвесить влияние  ошибок на годовую бухгалтерскую  отчетность, т.е. в какой степени  отдельные ошибки или их совокупность  искажают оценку показателей  отчетности и фактического финансового  положения организации или же нарушают действующее законодательство.

       Обобщив всю полученную информацию, аудитор формирует свое мнение  о достоверности отчетности и  выражает его в форме аудиторского  заключения - безусловно положительного, условно положительного или отрицательного, либо отказывается от выражения своего мнения в аудиторском заключении.

       Подготовка письменной информации  аудитора и аудиторского заключения. По итогам проведенной аудиторской  проверки годовой бухгалтерской  отчетности аудиторская фирма представляет «Письменную информацию аудитора руководству экономического субъекта по результатам аудита». В отличие от аудиторского заключения она имеет более ограниченный круг пользователей – руководство (собственников) экономического субъекта. 

       Письменная информация (аудиторский отчет) - это результат работы аудитора, который предоставляется заказчику. Заказчик на основании аудиторского отчета оценивает качество его деятельности. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     5. Аудит денежных средств 

     Целью аудиторской проверки операций с денежными средствами является формирование мнения о достоверности бухгалтерской отчетности по разделу «Денежные средства» и соответствии применяемой методики учета денежных средств на счетах в банке действующим в Российской Федерации нормативным документам.

     При проверке правильности отражения в  бухгалтерском балансе денежных средств аудитор сопоставляет остатки  по денежным счетам в Главной книге  с балансовыми данными, а затем  с регистрами бухгалтерского учета. До заключения договора на аудиторскую проверку осуществляется предварительное планирование аудита, которое на практике часто называют предварительной экспертизой состояния дел клиента.

     На  стадии предварительного планирования необходимо выяснить следующие важные вопросы, в результате чего, можно будет определить, сколько аудиторов и на какой период требуется для проведения проверки кассовых операций организации:

     1. cколько касс в организации;

     2. имеет ли организация структурные  подразделения и, как осуществляются  расчеты с подразделениями в части выдачи заработной платы, сдачи наличности и т.п.;

     3. ведется одна или несколько  кассовых книг у организации  и подразделений;

     4. какие операции проводятся через  кассу (расчеты с подотчетными  лицами, расчеты с персоналом  по оплате труда, расчеты с покупателями и заказчиками, расчеты с поставщиками и подрядчиками и т.п.);

     5. сколько расчетных счетов у  организации;

     6. осуществляются ли расчеты с  использованием иностранных валют  и сколько валютных счетов  у организации.

     После проведения предварительной экспертизы аудиторская организация определяет объем операций, осуществляемых по кассе организации, а затем метод проверки: сплошной или выборочный. 

     5.1. Аудит кассовых операций

     Цель  аудита кассовых операций:

     ·  Проверка правильности оформления первичных документов и их обобщения в учетных регистрах.

     ·   Проверка обоснованности хозяйственных  операций.

     ·  Правильность отражения на счетах синтетического и аналитического учета.

     · Проверка соблюдения лимита остатка  денег в кассе и расчета  наличными деньгами в пределах установленных норм. 

     5.2. Аудит операций на расчетном счете

     Цели  проведения аудита по операциям на расчетном  счете:

     ·   Правильность оформления расчетных  документов в банке.

     ·   Целесообразность совершенных операций.

     ·   Соответствие перечисленных сумм кредиторской задолженности или формам оплаты согласно договора.

     · Соответствие остатка денег на расчетном счете с балансом предприятия.

     · Правильность обобщения всех хозяйственных  операций на синтетических и аналитических  счетах и их формирование в журнале-ордере №2 и в Главной книге. 

     5.3. Аудит операций валютного счета

     Цель  аудита операций валютного  счета: проверить  – 

     1)    Своевременность представления  платежных поручений на продажу валюты

     2)    Правильность отражения учета  в операциях по покупке и продаже валюты

     3)    Правильность определения и отражения в учете курсовых разниц

     4)    Правильность составления бухгалтерских  записей, соответствие записей  с выпиской банка, с записями  в Журнале-ордере №2 по счету 52 и Главной книге

     5)    Полноту и своевременность зачисления валютной выручки на валютный транзитный счет в уполномоченном банке

     6)    Имеются ли факты наличия счетов  в иностранных банках, открытых без разрешения ЦБ РФ

     7)    Правильность использования собственной  валютной выручки

     Источники информации:

     ·        Платежные поручения

     ·        Платежные требования

     ·        Сводное платежное поручение и требование-поручение

     ·        Корешки чеков на получение иностранной  валюты (Журнал-ордер №2) 

     5.4. Аудит прочих операций в банках

     Цель  аудита расчетов и прочих операций в банках:

     ·    Проверить своевременность отражения  в учете операций на прочих счетах.

     ·     Изучить какие открыты у предприятия  прочие счета.

     ·   Проверить правильность составления  бухгалтерских записей и их соответствие выпискам банка и журналу-ордеру №3.

     ·  Проверить соответствие журнала-ордера №3 записям в Главной книге и в балансе предприятия.

     · При открытии аккредитивных счетов изучить договор с предприятием по аккредитивной форме. 

     5.5 Аудит денежных документов

     Цель  аудита денежных документов:

     ·      Проверка наличия денежных документов и их оценки.

     ·      Правильность отражения в учете  денежных документов.

     ·      Правильность отражения в учетных  регистрах движения денежных документов  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     Заключение 

     Оперативное и эффективное проведение аудиторской проверки требует предварительной работы, планирования и составления программы аудита.

       Свою работу аудиторы должны  начинать с ознакомления с  проверяемым экономическим субъектом,  для чего изучают учредительные  документы, виды деятельности, учетную политику организации и т.д. Необходимо ознакомиться также с отчетностью, ее основными показателями, с тем, чтобы выявить масштабы деятельности организации и результаты ее работы за исследуемый период.

     На  стадии предварительного обследования необходимо обозначить наиболее важные вопросы, дающие ответ на вопрос об объеме операций по счетам учета денежных средств и позволяющие составить план и программу аудита операций с денежными средствами.

     Результатом аудиторской проверки операций является установление соответствия применяемой в организации методики учета операций денежными средствами действующим в проверяемом периоде нормативным документам РФ для формирования мнения о достоверности бухгалтерской отчетности.

     Обязательным  условием осуществления аудиторской проверки является документирование осуществленных процедур.

       По результатам проверки составляется  отчет, который содержит описание  всех выявленных нарушений и  рекомендаций по их устранению. В качестве рекомендации в  работе предложена программа организации внутреннего контроля за движением, сохранностью денежных средств. 
 
 
 
 

     Список  используемых источников 

1. Алборов Р.А. Аудит в организациях промышленности, торговли и АПК. Учебное пособие - М: «Дело и Сервис», 2003
2. Иванова Н.Г. Аудиторская проверка кассовых операций // Бухгалтерский учет, №2, январь, 2001г.
3. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. Учебное пособие. - М: ИНФРА-М, 2002
4. Костюк Г.И. Аудиторская проверка счетов организации в банках // Бухгалтерский учет, №19, октябрь, 2000г.
5. Костюк Г.И. Учет денежных средств // Бухгалтерский учет, №6, март, 2001г.