Банковские операции

 

План

 

 

 

1. Субъекты и объекты анализа банковской деятельности.

 

 

В связи с существенными  изменениями на финансовом рынке  Украины возрастает роль и значение анализа банковской деятельности как  для самого банка, так и для  его деловых партнеров, клиентов, акционеров банка и государства в целом. Регулярное проведение банком анализа своей деятельности позволяет ему эффективно управлять активными и пассивными операциями для максимизации прибыли и обеспечения стабильного финансового состояния. Это особенно важно в современных условиях, когда обострилось соперничество банков и не банковских финансово-кредитных учреждений, которые выполняют различные операции по привлечению свободных денежных ресурсов предприятий и населения.

Анализ банковских операций является важнейшим направлением экономической работы, причем, чем больше банк, тем больше нужно уделять внимания правильной организации работы в банке на данном промежутке времени для его успешного функционирования.

Также важным является анализ банковской деятельности на макро- и мезоуровне, без проведения которого Национальному банку сложно определить установки денежно-кредитной политики, предсказывать и изучать ситуацию на кредитных и финансовых рынках, делать выводы о надежности банковской системы в целом, контролировать банковскую деятельность и соответствие ее установленным стандартам и нормативам.

Анализ деятельности банков - это комплексное изучение коммерческой или другой деятельности отдельных банков, их группировок  или банковской системы в целом, которое заключается в поиске необходимой информации, ее обработке и экономической интерпретации полученных результатов с целью принятия управленческих решений.

Основной целью анализа  деятельности банка является поиск  резервов повышения эффективности  работы банковского учреждения, максимизация его прибыли за счет минимизации риска.

Все определения предмета анализа банковской деятельности, которые  наиболее часто встречаются в  литературе, можно сгруппировать  следующим образом: финансовая и  иная деятельность коммерческого банка; различные процессы и явления, происходящие как внутри банка, так и в масштабах экономики в целом. Отметим, что банковский анализ изучает не саму финансовую деятельность банка, а ее экономические результаты. Чтобы выделить особенности, свойственные только банковскому анализу, нужно исходить из сущности процессов деятельности банка.

Результаты экономических  процессов, которые непосредственно  влияют на деятельность банка, планируются  и прогнозируются в соответствующих  показателях, учитываются по мере фактического их выполнения и затем анализируются. Но результаты как следствие процессов является не предметом анализа банковской деятельности, а его объектом.

Предметом же анализа  являются причины образования и  изменения результатов финансовой деятельности. Познание причинно-следственных связей в деятельности банка позволяет раскрыть сущность экономических явлений и на этой основе дать объективную оценку достигнутым результатам, выявить резервы повышения эффективности деятельности банка, обосновать планы и управленческие решения. Только раскрыв причинно-следственные связи различных сторон деятельности банка, можно довольно быстро рассчитать, как изменятся основные финансовые показатели, обосновать любое управленческое решение, вычислить изменения суммы прибыли, экономические нормативы банковской деятельности в случае изменения конъюнктуры различных рынков.

Особенностью анализа  банковской деятельности являются исследования причинно-следственных связей экономических  явлений и процессов, которые  прямо или косвенно влияют на деятельность банка.

Обусловленность экономических  явлений и процессов причинной  связи требует от анализа изучение факторов, вызывающих изменения тех  или иных показателей. Посредством  анализа устанавливаются показатели, которые влияют на изменения результатов деятельности банка.

Выявление и измерение  взаимосвязи между показателями, которые анализируются, обеспечивает комплексное, органически взаимосвязаны  исследование работы коммерческого  банка.

Основными объектами  анализа банковской деятельности являются:

1) финансово-экономическая  ситуация в стране;

2) мероприятия по формированию капитала банка, а также его структура;

3) качество активов  (количественный и качественный  анализ структуры кредитно-инвестиционного  портфеля банка);

4) показатели прибыльности функционирования банка, позволяющие судить об эффективности его работы;

5) темпы роста основных показателей деятельности банка;

6) показатели ликвидности  и платежеспособности банка, характеризующие  его финансовую устойчивость;

7) показатели экономических нормативов.

Эта классификация является обобщенной и в случае необходимости  может быть детализирована. Следовательно, комплексный анализ финансового  состояния банка представляет собой  многомерные задачи. Система комплексного анализа банковской деятельности современного коммерческого банка, включает анализ собственного капитала, обязательств банка, анализ активов (в том числе анализ кредитных операций, инвестиционных и других операций банка с ценными бумагами, валютных и других активных операций, анализ банковских услуг), анализ доходов и расходов банка, анализ прибыли и рентабельности, анализ ликвидности, анализ банковских рисков и анализ финансового состояния банка.

К субъектам внутреннего  анализа относятся: инсайдеры банка, банковские специалисты, менеджеры различных уровней управления, аналитики, внутренние аудиторы и контролеры, руководство банка, консультанты, а к субъектам внешнего анализа - аутсайдеры банка и органы надзора.

Схематически субъекты анализа деятельности коммерческих банков можно представить следующим образом (рис. 1).

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Рис. 1. Субъекты анализа деятельности коммерческих банков

 

Содержание и задачи анализа банковской деятельности вытекают, прежде всего, из функций, которые он выполняет в системе других прикладных экономических наук. К этим функциям относятся следующие:

1. Научное обоснование  текущих и перспективных планов. Без глубокого комплексного анализа  результатов деятельности банка  и обоснованных прогнозов, без  изучения закономерностей развития  банка и выявления недостатков и ошибок нельзя разработать научно обоснованный план, выбрать оптимальный вариант управленческого решения.

2. Контроль за выполнением  планов и управленческих решений  во время проведения активно-пассивных  операций.

Безусловно, бухгалтерский  учет выполняет существенные контрольные функции в момент регистрации, обобщения и систематизации информации во время осуществления финансовых операций.

Однако это не исключает  контроля и в процессе анализа  банковской деятельности, который проводится с целью не только констатации фактов и оценки достигнутых результатов, но и выявления недостатков, ошибок и оперативного воздействия на финансовую деятельность банка (например, ежедневный расчет и контроль экономических нормативов, установленных НБУ, контроль за соблюдением нормы обязательного резервирования привлеченных средств, а также контроль открытой валютной позиции банка). Именно поэтому необходимо повышать оперативность и действенность анализа банковской деятельности.

3. Поиск резервов повышения  эффективности функционирования банка на основе изучения передового опыта и достижений науки и практики как одна из центральных функций анализа банковской деятельности.

4. Оценка результатов  деятельности коммерческого банка  и выполнения намеченных планов, а также оценка достигнутого уровня развития и использования имеющихся возможностей. Объективная оценка деятельности банка содействует оперативному и эффективному управлению с целью устранения выявленных отклонений.

5. Разработка мероприятий  по использованию выявленных резервов в процессе функционирования банка способствует подготовке рекомендаций, которые дают возможность изменить (или корректировать) депозитно-кредитную политику банка с целью максимизации прибыли при условии умеренного уровня риска и приемлемых показателей ликвидности и платежеспособности.

Итак, анализ банковской деятельности является системой специальных  знаний, связанных с исследованием  тенденций всестороннего развития, научным обоснованием планов и управленческих решений, контролем за их выполнением, оценкой достигнутых результатов, а также поиском, измерением и обоснованием резервов повышения эффективности финансовых показателей деятельности банка.

 

2. Горизонтальный анализ баланса  банка.

 

Основным информационным источником для осуществления анализа является баланс коммерческого банка.

Бухгалтерский баланс - это  отчет о финансовом состоянии  банка, который отображает его активы, пассивы и собственный капитал  в денежном выражении на определенную дату.

Балансовый отчет состоит  из двух частей. В левой части отображаются активы, а в правой - обязательства и собственный капитал банка. Статьи актива и пассива подаются в балансовом отчете в порядке уменьшения их ликвидности.

Ниже приведена структура  баланса коммерческого банка.

Таблица 1

Структура баланса коммерческого банка

А К Т И В	П А С И В
Первичные резервы (деньги во времени, коррсчета в НБУ и  других банках)	Обязательства перед  другими банками (коррсчета других банков)
Вторичные резервы (государственные  ценные бумаги)	Полученные межбанковские кредиты
Кредитный портфель	Депозиты до востребования
Инвестиционный портфель (корпоративная часть)	Срочные депозиты юридических и физических лиц
	Сберегательные вклады
	Всего обязательств
Основные средства, капитальные  расходы и другие активы	Капитал І уровня
	Капитал ІІ уровня
	Всего собственный капитал
Б А Л А Н С	Б А Л А Н С

 

Отображение информации в балансе достигается с помощью  метода двойной записи, обусловленной  бухгалтерским уравнением:

А = П = О+ К

 где: А - активы, П - пассивы, О - обязательства, К - капитал.

Приведенное равенство  известно как классическое бухгалтерское  уравнение, или функциональная учетная  модель. Обе его части должны быть равными.

Это уравнение отображает финансовое состояние банка. Под  финансовым состоянием понимают наличие экономических ресурсов, которые принадлежат банку, и весь капитал, который противостоит им на определенный момент времени.

Активы - это ресурсы, которые контролируются учреждением, приобретенные в результате прошлых операций и которые должны принести доход или другую экономическую выгоду в будущем. Иначе говоря, это экономические ресурсы, которые находятся в распоряжении банка, использование которых, вероятно, принесет в будущем доход.

В банковском балансе  активы выступают в виде основных средств, денежной наличности в национальной или иностранной валюте в кассе банка, задолженности по займам, ценных бумаг, которые находятся в портфеле банка и прочее.

Обязательство (привлеченный капитал) - это кредиторская задолженность  банка, которая возникла в результате прошлых операций и которая должна быть погашена в определенный срок. Обязательства банка предусматривают уменьшение доходов, которые связаны с приобретением активов или получением услуг от других лиц вследствие ранее проведенных операций. Обязательства включают: остатки денежных средств на текущих счетах, вклады, долговые обязательства банка (векселя, облигации, которые эмитированы банком) и прочее.

Собственный капитал - это  разность между активами и обязательствами, т.е. часть активов, которая сформирована за счет собственных источников банка. Он показывает долю владельца в активах банка: для общества - это капитал партнеров, для акционерной компании - акционерный капитал. К счетам капитала относится уплаченный зарегистрированный уставный капитал банка, эмиссионные разности, резервы банка и прочие.

Основными видами анализа  баланса банка являются:

- анализ структуры - дает возможность оценивать изменения структуры активов и пассивов на протяжении времени, проводить сопоставление с другими банковскими учреждениями. Анализ структуры активных операций делится на качественный и количественный. Качественный анализ состоит в определении перечня операций на момент проведения анализа. Количественный анализ состоит в определении удельного веса отдельного вида операций в их общей сумме.