Банковские операции

- коэффициентный анализ балансового отчета. Он проводится с использованием основных коэффициентов.

Исследование активов  банка заключается в использовании  аналитических приемов, направленных на определение общего объема средств, находящихся в распоряжении банка, их структуры и динамики в аналитическом периоде.

Общий анализ активов  банка основывается на применении методик  вертикального и горизонтального  анализа, которые предусматривают  исчисления и дальнейшую оценку таких  показателей:

- процентные соотношения отдельных показателей с агрегированным показателем;

- абсолютные изменения конечных показателей по сравнению с начальными (базисными);

- темпы роста или прироста показателей в аналитическом периоде.

В процессе вертикального или структурного анализа активов определяется удельный вес активов по их целевому использованию, степень ликвидности, уровень доходности, а также состав и структура каждого вида активов: кредитного портфеля, портфеля ценных бумаг, высоколиквидных и других активов.

Вертикальный анализ структуры баланса позволяет  делать выводы о перераспределении  вложений в различные виды активов  и об изменениях источников финансирования предприятия. Результаты этого анализа  используются в процессе оценки качественного  состава активов и их оптимизации. Они, как правило, оформляются в таблице и графически в форме секторных или столбовых диаграмм.

На основе горизонтальной оценки активных операций банка анализируются  изменения в динамике путем сравнения  данных за разные периоды. Сопоставление данных дает возможность проявить отклонение в абсолютной сумме и в процентах по:

- основным рабочим  активам;

-  нерабочим активам;

- расходам на собственные нужды;

-  иммобилизованным активам и средствам.

Приведенные группировки  активов банка дают возможность дать характеристику качественного состава активов банка.

Вертикальный и горизонтальный анализ активных операций дает возможность  проявить изменения в распределении  агрегированных статей баланса как  в динамике, так и по внутренней структуре активных операций баланса банка и определить, за счет каких операций возросла (уменьшилась) прибыльность (убыточность), проявить изменения (сохранение приоритетов в банковской деятельности).

Анализ активных операций начинается с горизонтального анализа изменения общих активов с помощью стандартных показателей динамики:

Абсолютный прирост  активов = Активы на конец периода  – Активы на начало периода

Темп роста активов = Активы на конец периода / Активы на начало периода

Темп прироста активов = (Активы на конец периода - Активы на начало периода) /

Активы на начало периода

После анализа динамики общих активов проводится горизонтальный анализ отдельных статей актива.

 

3. Активные операции банка. Цель и задачи их анализа

 

Финансовый потенциал  коммерческого банка характеризуется объемом и структурой его необоротных и оборотных активов, которые формируются за счет наличных финансовых ресурсов (как собственных, так и привлеченных). Обоснованное оптимальное размещение финансовых ресурсов при осуществлении активных операций является одним из важнейших принципов обеспечения финансовой стабильности, платежеспособности и ликвидности банка.

Активные операции представляют собой размещение банками собственного капитала и привлеченных ресурсов с  целью получения прибыли, обеспечения деятельности и поддержания необходимого уровня ликвидности. К активным операциям банков относятся:

- операции по вложению банковских ресурсов в денежные средства в наличной и безналичной форме с целью поддержания ликвидности банка;

- расчетные операции, связанные с платежами клиентов;

- кассовые операции по приему и выдаче наличных;

- инвестиционные операции по вложению банковских ресурсов в ценные бумаги;

- фондовые операции по купле-продаже ценных бумаг;

- валютные операции по купле-продаже иностранной валюты на внутреннем и международном валютных рынках;

- депозитные операции по размещению временно свободных ресурсов банка в депозиты в НБУ и других коммерческих банках;

- операции по купле-продаже банковских драгоценных металлов на внутреннем и международном валютных рынках.

Приведенная выше классификация  банковских операций не является исключительной и не имеет четких безусловных  границ, ведь многие операции могут одновременно выступать в роли как активных, так и пассивных.

Например, привлечение средств на депозит считается пассивной операцией, поскольку увеличивает ресурсную базу банка. Вместе с тем полученные на депозит средства размещаются в виде остатка на корреспондентском счете в центральном банке или в операционной кассе банка, что является активной операцией. Таким образом, распределять банковские операции на чисто активные или пассивные целесообразно и экономически возможно во время анализа итоговых результатов осуществления этих операций, которые отражаются в изменениях сумм соответствующих статей в определенных разделах банковского баланса.

Вместе с тем для  анализа требуется более четкое определение активов. Так, в бухгалтерском  учете активы трактуются как ресурсы, контролируемые банком как результат  прошлых событий, использование которых, вероятно, будет способствовать в будущем росту экономической выгоды. Другими словами, это экономические ресурсы, находящиеся в распоряжении банка, использование которых должно принести в будущем доход. Активы выступают в виде основных средств, наличных денег в национальной или иностранной валюте в кассе банка, задолженности по займам, ценных бумаг, находящихся в портфеле банка и т.д.

Целью анализа активов  банка и операций с ними является, с одной стороны оценка рациональности фактической структуры активов с точки зрения обеспечения прибыльности и стабильности работы банка, а с другой - определение путей оптимизации и обобщающей оценки, прогноза будущих результатов деятельности и финансового потенциала банка.

Цель анализа активов  банка конкретизируется в следующих задачах:

- исследование и оценка динамики состава, объемов и структуры активов;

- исследование и оценка динамики состава, объемов и структуры доходных и не доходных активов;

- исследование и оценка качества активов;

- исследование и оценка качества «кредитного портфеля» по классификационным видам кредитов;

- исследование и оценка «портфеля ценных бумаг»;

- исследование и оценка иммобилизованных активов в дебиторскую задолженность, капитальные вложения и др.;

- определение обобщающей оценки активов и способов оптимизации их структуры.

Информационное обеспечение  анализа активов состоит из:

- правовой информации, содержащейся в законах, регулирующих экономическую деятельность банков (Закон «О банках и банковской деятельности», закон «О налогообложении прибыли предприятий» и т.д.);

- директивной информации, содержащейся в постановлениях Кабинета Министров Украины, Национального банка Украины, приказах Министерства финансов и других министерств и ведомств;

- нормативно-справочной информации, содержащейся в сборниках отраслевых, ведомственных, межотраслевых нормативов, каталогах, проспектах и т.д.;

- информации бизнес-планов и прогнозов;

- учетно-экономической информации, которая является основным видом фактографической информации.

В учетно-экономической  информации основное место занимает текущая информация бухгалтерского учета и финансовой отчетности.

Главным источником данных для проведения финансового анализа  банка является его баланс, в котором  отражена вся информация о наличии финансового и недвижимого имущества, владельцем которого является банк, объем и состав обязательств контрагентов перед банком и обязательств банка перед контрагентами. Баланс является основой для балансового отчета коммерческого банка, в активе которого отражается состав средств по направлениям их размещения, а в пассиве - состав финансовых ресурсов (обязательства и капитал).

К балансовому отчету составляются примечания, которые расшифровывают отдельные статьи баланса.

Актив баланса рассматривается как с точки зрения состава и целевого использования финансовых ресурсов по объектам их размещения в активах банка, так и с точки зрения затрат, что является следствием осуществления финансовых операций банка с целью получения доходов.

Эти направления исследований дают возможность оценить ликвидность и доходность банка.

В процессе анализа следует  учитывать, что общая стоимость  активов банка определяется по балансу  как разница между суммой остатков всех категорий активов и суммой всех резервов, созданных под возможные убытки от кредитно-инвестиционной и других видов деятельности банка.

В балансовом отчете и  примечаниях коммерческого банка  активы сгруппированы по целевому использованию  и степени ликвидности. По степени  использования отражаются валюта, монеты и банковские металлы, дорожные и прочие чеки; средства на корреспондентских счетах в НБУ, остальные средства в НБУ; средства на корреспондентских счетах в других банках; депозиты и кредиты в других банках; ценные бумаги в портфеле банка для продажи и инвестиций; кредиты и финансовый лизинг, предоставленные клиентам; инвестиции капитала в ассоциированные компании; инвестиции в дочерние компании; основные средства и нематериальные активы; чистые нереализованные доходы от производных финансовых инструментов; начисленные доходы к получению и другие активы.

Валюта, монеты и банковские металлы, дорожные и другие чеки, средства на корреспондентских счетах в НБУ  и другие средства в НБУ можно  объединить в одну группу и охарактеризовать под общим названием «Наличные». Этот актив является первым источником банка на случай изъятия депозитов и для удовлетворения первоначальных потребностей клиентов. Банки заинтересованы держать минимально допустимую сумму, поскольку запас наличных средств не приносит дохода или обеспечивает небольшой процентный доход. Актив в виде наличности удовлетворяет потребности банка в ликвидных средствах, то есть в средствах, которые необходимы для покрытия непредвиденных и срочных обязательств.

Средства в других банках, ценные бумаги в портфеле банка для продажи и инвестиций, кредиты и финансовый лизинг, предоставленные клиентам, можно условно назвать «Основные активы».

Инвестиции капитала в ассоциированные и дочерние компании; основные средства, нематериальные активы и другие активы можно назвать «Вторичные активы». По степени ликвидности активы коммерческого банка подразделяются на группы:

- деньги в кассе, на корреспондентских счетах НБУ и других банков, чеки и т.д.;

- депозиты и кредиты в других банках;

- ценные бумаги;

- материальные оборотные активы;

- кредиты, предоставленные клиентам;

- нематериальные активы, основные средства, капитальные вложения и инвестиции капитала в ассоциированные и дочерние компании.

Анализ активов банка  иногда проводят по таким группам:

- денежные средства;

- средства в НБУ;

- средства в других банках: «Остатки на корсчетах» и «Депозиты и кредиты»;

- портфель ценных бумаг: «ОВГЗ», «Другие ценные бумаги» и «Вложения капитала»;

- кредитный портфель;

- другие активы.

Денежные средства и средства в НБУ показывают наличие у банка ликвидных активов для осуществления собственных и клиентских расчетных операций. Относительно этого показателя нельзя применять формулу «чем больше - тем лучше», ведь эти средства обычно не приносят банку дохода. Поэтому их чрезмерный уровень фактически приводит к неиспользованию банком возможности расширения своих операций. Однако в период финансовой нестабильности значительные объемы указанных активов могут считаться положительным признаком стабильности банка.

Средства на корреспондентских  счетах в других банках также выполняют  роль мгновенно ликвидных активов  для проведения расчетов.

По ним банк не получает доходов, поэтому их удельный вес в суммарных активах, как правило, является незначительным. Еще одной причиной этого является относительная рискованность операций по корсчетам. Зато по депозитам и кредитам в других банках коммерческий банк получает доходы. Но следует помнить, что основной задачей банковской деятельности является привлечение временно свободных денежных средств и их вложение в реальные сделки, т.е. предоставление другим не банковским учреждениям.

Казначейские облигации  внутреннего государственного займа  характеризуют объем вложений банка в государственные ценные бумаги. Другие ценные бумаги указывают на общий объем вложений банка в торговые и капитальные ценные бумаги, выпущенные негосударственными эмитентами, а также вложения банка в ассоциированные и дочерние компании.