Финансовое состояние банка

Третьей (основной) формой отчетности банков является отчетность, составляемая в соответствии с Международными стандартами. Финансовым результатом  в ней является прибыль (убыток) за период (ранее она называлась чистой прибылью, т. е. освобожденной, очищенной от проведенных операций по уплате налогов, отчислений в фонды, покрытия различных общебанковских расходов). Сегодня одной из серьезных проблем формирования отчетности по МСФО является отсутствие системы учета, позволяющей непосредственно на ее основе формировать финансовую отчетность, а не путем трансформации украинской отчетности в отчетность по МСФО.

Показатель бухгалтерской  прибыли, формируемый на основе отчета о прибылях и убытках по форме  № 0409102, предназначен, в большей степени, для внутреннего управления финансовыми  результатами банка, а показатель прибыли  за отчетный период публикуемой отчетности и отчетности по МСФО имеет целью  дать реальную информацию о деятельности банка его внешним контрагентам.

Вместе с тем следует  иметь в виду, что если для целей  контролирующих органов или для  контрагентов банков достаточным является ежеквартальное изучение финансовой отчетности кредитных организаций, то для самих  коммерческих банков (средних и особенно крупных) при отсутствии у них  иной аналитической информации, отражающей процесс формирования доходов и  расходов, существующая периодичность  составления отчета о прибылях и  убытках недостаточна. Банки, как  и некредитные коммерческие организации, регулярно осуществляют всевозможные налоговые платежи (включая и  налог на прибыль), оказывающие чуть ли не каждый день самое непосредственное влияние на величину их финансовых результатов. Поэтому оценку складывающегося  положения дел в части формирования доходов и расходов в небольших  банках, видимо, достаточно проводить  раз в месяц. Что же касается крупных  банков, то в них указанную работу следует осуществлять ежедневно, как  и составление баланса[18, с.40].

ВЫВОДЫ:

На основании вышеизложенного  можно сделать основополагающие выводы, что финансовое состояние коммерческого банка представляет собой обобщающую, комплексную характеристику его деятельности. Параметры этого состояния не являются постоянной величиной, а непрерывно меняются. Одна их часть оценивает финансовое положение банка с позиций его краткосрочной перспективы, другая – с позиций средне- и долгосрочного развития, определяемого структурой источников средств банка (собственного и заемного капитала), необходимых ему для осуществления эффективной деятельности в настоящем и будущем, а также качеством их размещения. Отдельные показатели, например, собственный капитал банка, накопленный им за время своего функционирования) оценивают финансовое состояние одновременно и ретроспективных позиций. Следовательно, финансовое состояние банка определяется общим уровнем эффективности управления его активами и пассивами (как балансовыми, так и забалансовыми), скоординированностью  управления ими и отражаются в основных показателях, характеризующих это состояние.

Так же было выявлено, что  хорошее информационное обеспечение служит залогом корректности и результативности аналитической работы. Оценка статей бухгалтерской отчетности и выявление взаимосвязей и взаимозависимостей между различными показателями финансовой деятельности предприятия позволяют получить представление о его финансовом положении на определенную дату. Без правильного и систематизированного учета показателей финансовых результатов и регулярного их анализа невозможно дальнейшее функционирование банка, так как на их основе строится бизнес-планирование деятельности, и принимаются соответствующие управленческие решения.

ГЛАВА 2. ПРОБЛЕМЫ ОЦЕНКИ ФИНАНСОВОГО  СОСТОЯНИЯ БАНК НА СОВРЕМЕННОМ ЭТАПЕ.

С момента зарождения банковской системы проблема оценки финансового состояния банков всегда оставалась актуальной. Новые исторические обстоятельства нуждаются и в новых подходов к теоретическим аспектам данной проблемы, переосмысление их с учетом новых реалий общественной жизни. Этим и объясняется большое количество исследований по данному вопросу, авторами которых являются такие ученые экономисты, как Примостка Л.О., Герасимович А.М., Кочетков В.М., Парасий- Вергуненко И.М., Васюренко О.В., Щебиволок З.И., Бутинець Ф.Ф., Кириченко ОБ.А, Панова Г.С., Шеремет А.Д., Щербакова Г.Н. и прочие. Данный факт говорит о многогранном и достаточно дифференциальном исследованиях теории и практики по этому вопросу, который в свою очередь дает широкие возможности для дальнейшего исследования.

Существует набор методологических подходов к оценки финансового состояния банков. Успешное их применение, направления зависит от понимания их особенностей, умение использовать преимущества и минимизировать недостатки каждого из них. Применяются разнообразные методы оценки финансовой деятельности банка, среди которых наиболее распространены:

• Метод группировки позволяет изучать экономические явления в их взаимосвязи и взаимозависимости, выявлять влияние на изучаемый показатель отдельных факторов, обнаруживать проявление тех или иных закономерностей, свойственных деятельности банков. Важно помнить, что в основу группировки всегда должна быть положена обоснованная классификация изучаемых явлений и процессов, а также обуславливающих их причин и факторов. Метод группировки позволяет путем систематизации данных баланса банка разобраться в сущности анализируемых явлений и процессов.

При анализе банковского баланса  в первую очередь применяют группировку  счетов по активу и пассиву (Приложение А).

В зависимости от целей анализа  проводят группировку статей актива и пассива по целому ряду признаков. Пассив группируется по форме собственности, при этом используются следующие  признаки: стоимость, степень востребования, контрагенты, сроки, виды операций, гарантии использования, виды источников. Актив  группируется по организационно-правовой форме образования, форме собственности, секторам экономики и виду деятельности. Каждую из этих групп можно дополнительно  разделить по доходности, ликвидности, контрагентам, срокам, видам операций, степени риска возможной потери части стоимости активов, формам вложения средств.

Значение метода группировок в  анализе трудно переоценить. С его  помощью решаются достаточно сложные  задачи исследования. Например, использование  функциональной группировки статей банковского баланса по видам  источников и формам вложения банковских средств позволяет решить задачу "очищения" статей баланса от "грязных" брутто-показателей.

В ходе анализа применяются важнейшие  группировки счетов баланса с  точки зрения выделения собственных  и привлеченных ресурсов банка, долгосрочных и краткосрочных кредитных вложений, сроков активно-пассивных операций, видов доходов и расходов и  др. Статьи актива баланса могут  быть сгруппированы по степени ликвидности, уровню доходности, степени риска  и т.д.

• Метод сравнения необходим для получения исчерпывающего представления о деятельности банка. Важно постоянно следить за изменениями отдельных статей баланса и расчетных показателей, при этом непременно сравнивая их значения. Метод сравнения позволяет определить причины и степень воздействия динамических изменений и отклонений, например, фактической ликвидности от нормативной, выявить резервы повышения доходности банковских операций и снижения операционных расходов.

Необходимо помнить, что условием применения метода сравнений является полная сопоставимость сравниваемых показателей, т.е. наличие единства в методике их расчета. В связи с этим используют методы сопоставимости: прямого пересчета, смыкания, приведения к одному основанию.

• Индексный метод достаточно распространенный метод в статистике. В анализе банковской деятельности он применяется главным образом для исследования деловой активности коммерческого банкакомпьютерных технологий.
• Метод элиминирования позволяет выявить влияние отдельных факторов на обобщающий показатель путем устранения влияния других факторов
• При методе абсолютных разниц измеряют изменения результативного показателя под влиянием каждого отдельного фактора. При этом величину отклонения фактического значения фактора от базового (бизнес-плана) умножают на фактические значения всех факторов, предшествовавших рассматриваемому, и на базисные – всех последующих факторов.
• Метод относительных разниц состоит в том, что приращение результативного показателя под влиянием какого-либо фактора определяют, умножая базисное значение результата на индексы выполнения бизнес-плана всех факторов, предшествующих рассматриваемому в аналитической формуле, и на уменьшенный на единицу индекс выполнения бизнес-плана по рассматриваемому фактору.
• Коэффициентный метод, который основывается на сопоставлении статей банковской отчетности. В зависимости от их детализации и взаимной комбинации можно получить довольно значительное количество экономических показателей. Их численность допускает использовать коэффициентный анализ для полного, глубокого и всестороннего исследования. Ни один другой способ не разрешает так детально исследовать деятельность банка и проявить специфические черты его функционирования, как развернутый коэффициентный анализ. Коэффициентный анализ считается целесообразным  применять как основу для диагностики внутреннего состояния банка, как базу для других методов оценивания, которые разрешают определить финансовое состояния банка [3,c. 76].

 В современной практике оценка финансового состояния банка как самими банками, так и надзорными органами обычно используют нормативно-коэффициентный способ, когда осуществляется расчет аналитических коэффициентов с оценкой полученных соотношений с нормативами, установленными внешними регулирующими органами, сторонними аналитическими агентствами, непосредственно банком.

Главная проблема коэффициентного  анализа состоит в выборе наиболее важных, наиболее информативных финансовых коэффициентов. С изменением экономических  условий изменяется и значимость финансовых коэффициентов. На практике чаще всего применяют парные коэффициенты, которые являются соотношением двух разных статей баланса.

Определенный финансовый коэффициент отображает лишь одно направление  деятельности банка. Так, соотношение  капитала банка и общих активов  характеризует достаточность капитала; отношение общих активов к  общим обязательствам - общую ликвидность, соотношение просроченной задолженности  и кредитного портфеля - качество кредитного портфеля и т.д. Следовательно, для  полного анализа финансового  состояния банка необходимо иметь  большое количество разнообразных  коэффициентов[18,c 24].

Количество коэффициентов, которые можно использовать для  анализа, зависит от уровня детализации  или, наоборот, от агрегирования баланса. Для баланса, который содержит в  себе 6 статей, теоретически можно составить 10 парных коэффициентов; для баланса  из 7 статей - уже 15. С усилением детализации  баланса (увеличением количества статей в нем) количество возможных парных коэффициентов начинает катастрофически  возрастать.

При агрегировании баланса, при уменьшении количества использованных финансовых коэффициентов возникает  другая проблема - теряется часть информации, которая характеризует концентрационные риски и диверсификацию деятельности банка. Во избежание этого, нужно  анализировать максимально детализированный баланс. Для банков- аутсайдеров это баланс по счетам ІV порядка, для инсайдеров - баланс по аналитическим счетами. Следовательно, несмотря на то, что финансовые коэффициенты являются важными, они, собственно, не служат адекватным индикатором совокупности рисков или профиля рисков конкретного банка, стабильности его финансового состояния или перспектив будущего развития[18, c 55].