Кредитная политика коммерческого банка

5)рациональное и экономное ведение бухгалтерского учета, исходя из размеров организации и масштабов ее деятельности (требование рациональности).

Все эти требования были учтены при разработке Плана счетов бухгалтерского учета и Правил ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории РФ (см. п.1.12 части I Правил). Согласно п.1.3 части I Правил, кредитная организация разрабатывает и утверждает учетную политику, основанную на Плане счетов и Правилах бухгалтерского учета, положениях, инструкциях и других нормативных актах ЦБ РФ. Она включает следующие составные части, которые подлежат обязательному утверждению руководителем кредитной организации:

1)рабочий план счетов бухгалтерского учета в кредитной организации, ее филиалах и подведомственных учреждениях, основанный на утвержденном ЦБ РФ Планом счетов;

2)формы первичных учетных документов, применяемых для оформления операций, включая формы документов для внутренней бухгалтерской отчетности, по которым не предусмотрены в альбомах Госкомстата РФ типовые формы первичных учетных документов;

3)порядок проведения отдельных учетных операций, не противоречащих действующему законодательству и нормативным актам ЦБ РФ (в редакции Указания от 25 сентября 1998 г. № 360-У);

4)порядок проведения инвентаризации и методы оценки видов имущества и обязательств;

5)правила документооборота и технология обработки учетной информации;

6)порядок контроля за совершаемыми внутрибанковскими операциями;

7)порядок и периодичность вывода на печать документов аналитического и синтетического учета (в редакции Указания от 25 сентября 1998 г. № 360-У).

Содержание учетной политики кредитной организации должно определять конкретные варианты учета тех или иных операций, по которым предусмотрено альтернативное решение в рамках системы нормативного регулирования бухгалтерского учета. В то же время формирование учетной политики тесно связано с налоговым планированием, оптимизацией налогообложения кредитной организации. Выбирая тот или иной вариант, банк должен оценить "налоговые последствия" их применения. Вот почему в последние годы наряду с организационно-техническими и методологическими аспектами учетной политики принято рассматривать и ее налоговые аспекты.

Учетная политика подлежит оформлению соответствующей организационно-распорядительной документацией (приказом, распоряжением и т.п.).

Выбранная кредитной организацией учетная политика применяется последовательно от одного отчетного года к другому. Изменения в учетной политике банка могут иметь место в случае: реорганизации кредитной организации (слияния, разделения, присоединения), смены собственников, изменений законодательства Российской Федерации или 12 в системе нормативного регулирования бухгалтерского учета в Российской Федерации, разработки новых способов бухгалтерского учета.

Изменение в учетной политике должно быть обоснованным и оформляться приказом или распоряжением. Последствия изменений в учетной политике, не связанные с изменением законодательства Российской Федерации, должны быть оценены в стоимостном выражении.

ГЛАВА III. УПРАВЛЕНИЕ КРЕДИТНЫМИ РИСКАМИ.

3.1. Проблемы и перспективы развития кредитования.

В условиях сложившихся тенденций в мировой экономике большинство банков стремится минимизировать, диверсифицировать кредитные риски. В этой связи многие из них приостановили массовое кредитование физических лиц, снизили максимальные суммы предоставляемых кредитов, пересмотрели подходы к оценке заемщиков, ввели ряд ограничений при кредитовании. Подобное ограничения со стороны банков являются вынужденными мерами.

В текущих условиях особое внимание уделяется перспективам как заемщика, так и отрасли в целом. Важно наличие диверсифицированного бизнеса, договорной базы с контрагентами, которые могут обеспечить регулярное поступление средств в погашение выдаваемых кредитов.

В соответствии с Положением Банка России от 16 декабря 2003 года № 242- П «Об организации внутреннего контроля в кредитных организациях и банковских группах», зарегистрированным в Министерстве юстиции Российской Федерации 27 января 2004 года № 5489, под банковским риском понимается присущая банковской деятельности возможность (вероятность) понесения кредитной организацией потерь и (или) ухудшения ликвидности вследствие наступления неблагоприятных событий, связанных с внутренними факторами (сложность организационной структуры, уровень квалификации служащих, организационные изменения, текучесть кадров и т.д.) и (или) внешними факторами (изменение экономических условий деятельности кредитной организации, применяемые технологии и т.д.)

Кредитный риск – риск возникновения у кредитной организации убытков вследствие неисполнения, несвоевременного либо неполного исполнения должником финансовых обязательств перед кредитной организацией в соответствии с условиями договора.

К указанным финансовым обязательствам могут относиться обязательства должника по:

   полученным кредитам, в том числе межбанковским кредитам (депозитам, займам), прочим размещенным средствам, включая требования на получение (возврат) долговых ценных бумаг, акций, векселей, предоставленных по договору займа;

   учтенным кредитной организацией векселям;

   банковским гарантиям, по которым уплаченные кредитной организацией денежные средства не возмещены принципалом;

   сделкам финансирования под уступку денежного требования (факторинг);

   приобретенным кредитной организацией по сделке (уступка требования) правам (требованиям);

   приобретенным кредитной организацией на вторичном рынке закладным;

   сделкам продажи (покупки) финансовых активов с отсрочкой платежа (поставки финансовых активов);

   оплаченным кредитной организацией аккредитивам (в том числе непокрытым аккредитивам);

   возврату денежных средств (активов) по сделке по приобретению финансовых активов с обязательством их обратного отчуждения;

   требованиям кредитной организации (лизингодателя) по операциям финансовой аренды (аренды).

Концентрация кредитного риска проявляется в предоставлении крупных кредитов отдельному заемщику или группе связанных заемщиков, а также в результате принадлежности должников кредитной организации либо к отдельным отраслям экономики, либо к географическим регионам или при наличии ряда иных обязательств, которые делают их уязвимыми к одним и тем же экономическим факторам.

Среди основных факторов, влияющих на рост кредитных рисков, можно отметить следующие:

                       валютные риски, которые к настоящему времени в значительной мере уже реализовались;

                       снижение спроса как на внутреннем, так и на международном рынке, и как следствие – затоваривание, падение рентабельности бизнеса;

                       наличие производственных цепочек, связанных со специализацией предприятий – ухудшение финансового состояния одного из них оказывает негативное влияние на всю цепочку;

                       сокращение доходов.

Учитывая вышесказанное, в основу системы управления кредитным риском банка заложены следующие основные принципы :

1.                      Идентификация и управление кредитным риском производится по всем продуктам и операциям, содержащим кредитный риск;

2.                      Предоставление кредитов осуществляется в соответствии с четко установленными критериями;

3.                      Применение установленного процесса одобрения новых кредитов, а также изменения условий и пролонгации действующих кредитов;

4.                      Использование системы текущего мониторинга и контроля кредитных рисков портфелей;

5.                      Проведение мониторинга состояния кредитов, включая определение достаточности сформированных по ним резервов;

6.                      При рассмотрении вопросов предоставлении кредитов, лимитов и портфелей, принимающих во внимание будущие потенциальные изменения в экономических условиях, а также рыночных условиях, в которых действует заемщик;

7.                      Наличие системы предупреждения и исправления положения на ранних стадиях ухудшения качества кредитов; управления проблемной и сомнительной задолженностью; исправления других проблемных ситуаций, связанных с кредитными рисками.

Таким образом, в условиях кризиса в целях снижения кредитных рисков возрастает роль экспертных оценок против формализованных систем, требуется более консервативный подход к оценке качества заемщиков, базирующийся на принципе «разумной» достаточности принимаемого на банк кредитного риска.

Одной из проблем кредитования реального сектора является увеличение стоимости кредитных ресурсов. Данное обстоятельство приводит к увеличению долговой нагрузки на предприятия и увеличению кредитных рисков, что приводит к возникновению затруднений в обслуживании кредитных продуктов, в особенности по предприятиям реального сектора.

Для улучшения ситуации кредитования предприятий реального сектора возможно использование мер государственной поддержки и регулирования.

Так, увеличение объемов государственных гарантий способствовало бы диверсификации рисков банков при кредитовании предприятий с повышенным риском.

Также существенную поддержку заемщикам может оказать и возмещение сумм уплаченных процентов по кредитным продуктам.