Автор работы: Пользователь скрыл имя, 08 Мая 2013 в 11:37, курсовая работа
Налогообложение добавленной стоимости - одна из наиболее важных форм косвенного налогообложения. Введение косвенных налогов в налоговые системы государств с рыночной экономикой обычно связывают с возрастанием потребности государства в доходах бюджета. Современные национальные налоговые системы, как известно, сочетают прямые и косвенные налоги. Одни государства отдают предпочтение прямым налогам, а другие - косвенным. Характер предпочтения зависит в значительной степени от экономического развития государства: чем ниже уровень развития, тем большую долю доходов государство получает от взимания косвенных налогов. И наоборот, чем выше этот уровень, тем значительнее роль прямых налогов в налоговой системе страны.
Введение…………………………………………………………………………...2
1. Налог на добавленную стоимость, как один из важнейших налогов РФ...4
1.1. Понятие добавленной стоимости и особенности её налогообложения…..4
1.2. Роль НДС в формировании бюджета РФ………………………………..…5
2. Характеристика НДС и его элементов……………………………..……….....6
2.1 Объект НДС и его плательщики…………………………..………….………6
2.2 Ставки налога и порядок исчисления НДС……………….…………….…..14
Заключение ………………………………………………………………………..21
Список литературы…………………………………………………………...….23
Если же таможенный
контроль и таможенное
Комиссией таможенного союза ЕврАзЭС в Решении от 18.06.2010 г. № 293 рассмотрены вопросы переходного периода при взимании косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг в таможенном союзе. Так, косвенные налоги по товарам, ввезенным (ввозимым) из государств-членов ТС, помещенным под таможенные процедуры, режимы и операции в соответствии с национальным законодательством, не завершенные на 1 июля 2010 г., взимаются таможенными органами сторон. Во взаимной торговле по товарам, в отношении которых до этой даты таможенному органу страны-импортера произведено предварительное декларирование, и декларантом уплачены косвенные налоги, экспортёр товаров, отгруженных после 1 июля 2010 года, для подтверждения обоснованности применения нулевой ставки НДС таких товаров, вместо заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов подает копию таможенной декларации, оформленной при выпуске товаров в свободное обращение.
Операции, не признаваемые объектом налогообложения
В п.2 ст.146 НК
РФ содержится список тех
В первую очередь
к операциям, не признаваемым
в качестве объектов
• передача
основных средств,
• передача
основных средств,
• передача
имущества, если такая
• передача имущественных прав в качестве вклада в уставный капитал дочерней организации - согласно Письму Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 12.11.2009 №03-07-11/301;
• передача
имущества инвестором в рамках
выполнения инвестиционных
• передача
имущества в пределах
• передача
жилых помещений физическим
Согласно Федеральному
Закону от 30.06.2008 №108-ФЗ "О внесении
изменений в Федеральный закон
"О концессионных соглашениях"
и отдельные законодательные
акты Российской Федерации"
с 1 октября 2008 года передача
имущества и/или имущественных
прав по концессионному
Налогоплательщик
должен помнить, что если при
оприходовании имущества,
Помимо вышеуказанных, п.2 ст.146 НК РФ выделяет еще несколько операций, не признаваемых объектом налогообложения. К таковым относятся:
• передача на безвозмездной основе жилых домов, детских садов, клубов, санаториев и других объектов социально-культурного и жилищно-коммунального назначения, а также дорог, электрических сетей, подстанций, газовых сетей, водозаборных сооружений и других подобных объектов, а также объектов основных средств органам государственной власти и органам местного самоуправления (или по решению указанных органов, специализированным организациям, осуществляющим использование или эксплуатацию указанных объектов по их назначению);
• передача
имущества государственных и
муниципальных предприятий,
• выполнение
работ (оказание услуг)
• операции по реализации земельных участков (долей в них);
• передача
имущественных прав
Согласно п.1 ст.2 Федерального Закона от 25.11.2009 №281-ФЗ пункт 2 ст.146 НК РФ дополнен положением, что не признается объектом налогообложения оказание услуг по передаче в безвозмездное пользование некоммерческим организациям на осуществление уставной деятельности государственного имущества, не закрепленного за государственными предприятиями и учреждениями, составляющего государственную казну РФ, казну республики в составе РФ, казну края, области, города федерального значения, автономной области, автономного округа, а также муниципального имущества, не закрепленного за муниципальными предприятиями и учреждениями, составляющего муниципальную казну соответствующего городского, сельского поселения или другого муниципального образования.
Отсутствуют также
основания для включения в
налоговую базу по НДС
Федеральным законом
от 5 апреля 2010 г. №50-ФЗ пункт 2
ст.146 НК РФ дополнен положением,
согласно которому не
Налогоплательщики НДС
Согласно ст. 143 НК налогоплательщиками НДС признаются организации, индивидуальные предприниматели и лица, перемещающие товары через таможенную границу Российской Федерации. Они должны делать расчет НДС, уплачивать его в установленные сроки, выписывать счета-фактуры и вести книгу продаж и книгу покупок.
Не признаются
налогоплательщиками НДС
2.2 Ставки налога и порядок исчисления НДС
В настоящее
время действуют пять ставок
налога на добавленную
Рассмотрим, когда
и при каких условиях
Ставка НДС 0%
Перечень товаров (работ, услуг), реализация которых облагается НДС по ставке 0%, содержится в п.1 ст.164 НК РФ.
В числе таких товаров (работ, услуг):
-экспортируемые товары (подп.1 п.1 ст.164 НК РФ);
-работы и услуги по
сопровождению,
-работы и услуги, непосредственно
связанные с перевозкой (транспортировкой)
товаров, помещенных под
-иные товары (работы, услуги), предусмотренные п.1 ст.164 НК РФ. Ставку 0% при реализации товаров (работ, услуг), которые перечислены в п.1 ст.164 НК РФ, вы сможете применить, если представите в налоговый орган подтверждающие документы. Их перечень содержится в ст.165 НК РФ.
Подтверждающие
документы вы должны
Ставка НДС 10%
Налогообложение по ставке НДС 10% производится в следующих четырех случаях:
1) при реализации
2) при реализации товаров
для детей, предусмотренных
3) при реализации периодических печатных изданий и книжной продукции в соответствии с Перечнем, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 23.01.2003г. №41 (подп.3 п.2 ст.164 НК РФ);
4) при реализации медицинских товаров, предусмотренных подп.4 п.2 ст.164 НК РФ.
Ставка НДС 18%
Ставка НДС 18% применяется во всех случаях, особо не оговоренных ст.164 НК РФ.
Ставка НДС
18% не применяется при реализации
товаров (работ, услуг), предусмотренных
п.1,2,4 ст.164 НК РФ. Налогообложение
указанных товаров (работ,
Расчетные ставки НДС
По налогу на
добавленную стоимость
Таким образом, расчетные ставки определяются по следующим формулам:
1) 18 / (100 + 18);
2) 10 / (100 + 10).
Согласно п.4 ст.164
НК РФ расчетные ставки
1) при получении денежных средств, связанных с оплатой товаров (работ, услуг), предусмотренных ст.162 НК РФ;
2) при получении авансов в счет предстоящей поставки товаров (работ, услуг), передачи имущественных прав;
3) при удержании налога налоговыми агентами;
4) при реализации имущества,
приобретенного на стороне и
учитываемого с налогом в
5) при реализации
6) при передаче имущественных прав в соответствии с п.2-4 ст.155 НК РФ.
При совершении
облагаемых НДС операций вы, будучи
налогоплательщиком НДС,
Сумма НДС определяется
как произведение налоговой
Налог исчисляется так: НДС = НБ х С,
где НБ - налоговая база;
С - ставка налога.
Если вы осуществляете
операции, которые облагаются по
разным ставкам НДС, то вы
обязаны учитывать такие
Для этого вам необходимо:
1) определить налоговую базу по каждому виду операций, облагаемых по разным ставкам;
2) исчислить отдельно суммы налога по каждому виду операций;
3) суммировать результаты.
Следовательно, при раздельном учете налог исчисляется так:
НДС = (НБ1 х С1) + (НБ2 х С2) + (НБ3 х С3),
где НБ1, НБ2, НБ3 - налоговая база по каждому виду операций, которые облагаются НДС по разным ставкам;
С1, С2, С3 - ставки налога, например 18%, 10% или 18/118.
Таким образом,
сумма налога напрямую зависит
от размера налоговой базы
и применяемой по данной
По итогам налогового периода вы обязаны исчислить общую сумму налога. Здесь действуют два основных правила:
1) общая сумма НДС исчисляется
по тем операциям, по которым
налоговая база определена. Момент
ее определения должен
2) по итогам налогового
периода общая сумма НДС
Информация о работе Налог на добавленную стоимость сущность понятие и функции