Отчет по преддипломной практике в ОАО «Сберегательный банк России»

       За совершение валютно-обменных операций банк взимает комиссионное вознаграждение по покупки – 5 руб. комиссии, по продаже – 1% от суммы рублей  (налог в федеральный бюджет) и 5 руб. комиссии.

       Валютно-обменные операции совершаются с обязательным оформлением и выдачей физическим лицам справок, выписываемых на бланках строгой отчётности «Справка ф. № 0406007».

       Все операции обменных пунктов подлежат отражению в балансе банка тем же днём, в котором они были совершены.

       Синтетический учёт ведётся в рублях. При этом иностранная валюта пересчитывается в рубли по курсу иностранной валюты к рублю, установленному Банком России на текущую дату.

       Банк обеспечивает обменный пункт валютой до начала его работы в соответствии с утверждённым режимом работы обменного пункта авансом в наличных рублях и в наличной иностранной валютой в размере установленного обменному пункту лимита аванса, а также бланками платёжных документов, бланками срочной отчётности «Справка ф. № 0406007».

       Выдача аванса производится по расходным внебалансовым ордерам. Операции по покупке наличной иностранной валюты за наличные рубли оформляются реестром наличной иностранной валюты, купленной за наличные рубли.

       Операции по покупке платёжных документов в иностранной валюте за наличные рубли оформляются реестром платёжных документов в иностранной валюте, купленной за наличные рубли.

       Операции по продаже наличной иностранной валюты за наличные рубли оформляется реестром наличной иностранной валюты, проданной за наличные рубли.

       Операции по продаже платёжных документов в иностранной валюте за наличные рубли оформляется реестром платёжных документов в иностранной валюте, проданных за наличные рубли.

       В конце операционного дня кассир обменного пункта  подсчитывает по всем реестром итоговые данные по номинальной стоимости в разрезе видов наличной иностранной валюты и платёжных документов в иностранной валюте и фактическом наличии ценностей.

       Кассир обменного пункта после сверки составляет справку о ежедневных остатках ценностей по форме.

       1.2.5  Особенности учета и отчетности доходов и расходов

       Доходы и расходы отражаются в бухгалтерском учете по методу начисления, в том периоде, к которому они относятся.

       В состав доходов центрального аппарата и филиалов Сбербанка России, учитываемых на балансовом счете 706 «Финансовый результат текущего года» включаются: доходы от банковских операций и других сделок; операционные доходы; прочие доходы.

       К доходам от банковских операций и других сделок относятся:

       - процентные доходы (счет 70601);

       - другие доходы от банковских операций и других сделок (счет 70601).

       К операционным доходам относятся:

       - доходы от операций с ценными бумагами кроме процентов, дивидендов и переоценки (счет 70601);

       - доходы от участия в капитале других организаций (счет 70601);

       - положительная переоценка ценных бумаг (счет 70602), средств в иностранной валюте (счет70603), драгоценных металлов (счет 70604);

       - доходы от применения встроенных производных инструментов, неотделяемых от основного договора (счет № 70605);

       - другие операционные доходы (счет 70601).

       К прочим доходам относятся:

       - штрафы, пени, неустойки (счет 70601);

       - доходы прошлых лет, выявленные в отчетном году (счет 70601);

       - другие доходы, относимые к прочим (счет 70601).

       В состав расходов центрального аппарата и филиалов Сбербанка России, учитываемых на балансовом счете706 «Финансовый результат текущего года» включаются: расходы по банковским операциям и другим сделкам; операционные расходы; прочие расходы.

       К расходам по банковским операциям и другим сделкам относятся:

       - процентные расходы (счет 70606);

       - другие расходы по банковским операциям (счет 70606).

       К операционным расходам относятся:

       - расходы по операциям с ценными бумагами кроме процентов, дивидендов и переоценки (счет 70606);

       - отрицательная переоценка ценных бумаг (счет 70607), средств в иностранной валюте (счет70608), драгоценных металлов (счет 70609);

       - расходы от применения встроенных производных инструментов, неотделяемых от основного договора (счет № 70610);

       - другие операционные расходы (счет 70606);

       - расходы, связанные с обеспечением деятельности кредитной организации (счет 70606).

       К прочим расходам относятся:

       - штрафы, пени, неустойки (счет 70606);

       - расходы прошлых лет, выявленные в отчетном году (счет 70606);

       - другие расходы, относимые к прочим (счет 70606).

       Центральный аппарат и филиалы Сбербанка России составляют Отчет о прибылях и убытках (см. приложение 8). Отчет о прибылях и убытках ведется ежедневно нарастающим итогом с начала года. При формировании и хранении в электронном виде Отчет о прибылях и убытках распечатывается один раз в месяц по состоянию на 1-е числе месяца, следующего за отчетным.

       В первый рабочий день нового года после составления бухгалтерского баланса на 1 января остатки со счетов «учета» доходов (счета 70601 -70605) и расходов (счета 70606-70610) переносятся на соответствующие счета по 
«учету» Финансового результата прошлого года (счета 70701-70710).

       В день составления годового бухгалтерского отчета остатки со счетов 70701-70710 переносятся на счет по «учету» прибыли (убытка) прошлого года (708). Порядок переноса определяется отдельными нормативными документами.

       В целях равномерного отнесения затрат на расходы банка центральный аппарат и филиалы Сбербанка России формируют резервы предстоящих расходов (счет 60348) на выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет и на выплату вознаграждений по итогам работы за год. Порядок формирования и использования резервов предстоящих расходов регулируется отдельными нормативными документами, являющимися приложением к «учетной политике».

       За счет прибыли, формирующейся на уровне центрального аппарата Сбербанка России, производятся платежи в бюджет налога на прибыль (в том числе по доходу в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам).

       Суммы причитающегося к уплате за отчетный период налога на прибыль начисляются и отражаются в бухгалтерском учете в периоде, следующем за отчетным, но не позднее сроков, установленных для уплаты налоговым законодательством.

       Порядок использования прибыли, а также нераспределенной прибыли, отраженной по счету 108, регулируется законодательством РФ и отдельными нормативными документами Сбербанка России.

       1.2.6 Особенности учета и оценки основных средств и нематериальных активов 

       Центральный аппарат и филиалы Сбербанка России производят:

       - классификацию имущества, принятого к бухгалтерскому учету с 01.01.2003, на основные средства, нематериальные активы и материальные запасы согласно нормативным актам Банка России и «Учетной политике» Сбербанка России;

       - ежемесячное начисление амортизации по объектам основных средств.

       На балансе центрального аппарата и филиалов Сбербанка России капитальные вложения, основные средства, нематериальные активы, материальные запасы учитываются без налога на добавленную стоимость.

       Суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные при осуществлении капитальных вложений, приобретении основных средств и нематериальных активов, материальных запасов выделяются на балансовом счете 60310 «Налог на добавленную стоимость, уплаченный» датой поставки товарно-материальных ценностей или датой проведения расчетов, если расчеты с контрагентом осуществляются по договорам с последующей оплатой. Суммы НДС, уплаченные иностранным юридическим лицам при приобретении товаров (работ, услуг и нематериальных активов), должны быть выделены на счете 60310 датой проведения расчетов с иностранным юридическим лицом, не состоящим на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщика, вне зависимости от порядка оплаты (предварительной или последующей) по контракту.

       С 01.01.2007 года лимит стоимости предметов для принятия к бухгалтерскому учету в составе основных средств устанавливается в размере 20000 рублей. Объекты недвижимости, независимо от стоимости, учитываются в составе основных средств.  Предметы стоимостью 20000 рублей (включительно) учитываются в составе основных средств.

       Согласно, новому плану счетов источниками для финансирования приобретения нематериальных активов, оборудования являются средства фондов накопления – 91901, амортизация основных средств, нематериальных активов – 91902: кредиты, полученные от других кредитных организаций на капитальные вложения.

       При реализации основных фондов за плату банк списывает первоначальную стоимость предмета и фонд переоценки через счёт 61201 или 61202, и результат списания относит на доходы или расходы банка.

       При поступлении основных средств в эксплуатацию оформляется акт о приеме-передаче объекта основных средств (см. приложение 9). Для дальнейшего учета и правильности начисления инвентаризации на каждый объект основных средств оформляется инвентарная карточка учета основных средств (см. приложение 10). При перемещении объекта основного средства из одного структурного подразделения в другое оформляется накладная на внутреннее перемещение основных средств (см. приложение 11). При выбытии объектов основных средств оформляется акт о списании групп объектов основных средств (см. приложение 12).

       1.2.7 Особенности учета материалов, ценных бумаг и иных ценностей

       Стоимость брошюр и справочников относится на расходы банка при передаче их в эксплуатацию. Стоимость книг относится на расходы банка при их выбытии. Документально-публицистические фильмы о деятельности Сбербанка России и его филиалов учитываются на балансовом счете 61010 «Издания» и относятся на расходы банка при передаче их в эксплуатацию.

       Материалы, однократно используемые (потребляемые) для осуществления банковской деятельности, хозяйственных нужд, в процессе управления, технических целей: упаковочные материалы, бумага, бланки, визитные карточки, бейджи, канцелярские товары, информационные стикеры, продукция рекламного характера (печатная, записанная на магнитных носителях и т.п.) относятся на расходы банка на основании документов, подтверждающих выдачу материальных ценностей со склада.

       Остальные материальные запасы относятся на расходы на основании соответствующим образом утвержденного отчета материально-ответственного лица об их использовании, актов передачи в эксплуатацию материальных запасов и т.п.

       При приобретении и введении в эксплуатацию материалов оформляется акт передачи в эксплуатацию материальных запасов (см. приложение 13) При перемещении материальных ценностей со склада в структурные подразделения оформляется требование на отпуск материальных ценностей со склада (см. приложение 14).

       Центральный аппарат и филиалы Сбербанка России осуществляют документооборот в соответствии с нормативными документами Центрального банка Российской Федерации, «Правилами документооборота и технологии 
обработки «учетной» информации в учреждениях Сбербанка России» от 04.11.2000 г. N 304-2-р.

       Ценные бумаги принимаются к «учету» на баланс филиалов и центрального аппарата Сбербанка России по фактическим затратам на приобретение. В фактические затраты на приобретение, кроме стоимости ценной бумаги по цене приобретения, определенной условиями договора (сделки), входят затраты по оплате услуг, связанных с приобретением ценной бумаги, а по процентным (купонным) ценным бумагам - также процентный (купонный) доход, уплаченный при их приобретении. 

       1.3 Учет работы с персоналом

       Бухгалтерский учёт в организации осуществляется бухгалтерией как самостоятельным структурным подразделением под руководством главного бухгалтера.