Прямі податки в системі державного регулювання економіки

 

Міністерство освіти і  науки, молоді і спорту України

Львівський національний університет імені Івана Франка

Економічний факультет

 

 

 

                                                                                      Кафедра фінансів,

                                                                                            грошового обігу і кредиту

 

 

Курсова робота

з курсу: «Податкова система»

на тему : «Прямі податки  в системі державного регулювання  економіки»

 

 

 

 

 

 

                                                                                                   Виконала студентка

                                                                                     групи Екф-43

                                                                                       Драган Галина

                                                                                                                              

                                                                                             Науковий керівник

                                                                                        доц. Грін О. В.

 

 

 

 

 

Львів 2011р.

Зміст

         Вступ………………………………………………………………………….4                                                                                                                      

1. Теоретичні аспекти прямого оподаткування……………………………. .5                                    
2. Місце прямих податків у системі державного регулювання економіки..10 
3. Напрямки удосконалення прямого оподаткування в Україні…………..15    

         Висновки……………………………………………………………………..26

         Список використаних джерел………………………………………………28                                                       

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Вступ

Держава з давніх часів в особі органів управління зобов'язана вчасно і ефективно реагувати на зміну економічної ситуації і коригувати податкову систему.  Податки виступають одним із головних інструментів у руках держави в здійсненні економічної та соціальної політики. Вирішення зазначених завдань прямо залежить від обсягів надходжень податкових платежів.

Вагомим фінансовим регулятором  економічних процесів виступають прямі  податки. Вони є не тільки суттєвим джерелом доходів бюджету, але й  важливим інструментом державного регулювання  доходів юридичних і фізичних осіб, еластичним важелем впливу на їх поведінку. Найважливішими прямими податками в податковій системі України є податок на прибуток підприємств і податок на доходи фізичних осіб.

Сучасні проблеми прямого  оподаткування знайшли відображення у наукових працях українських вчених-економістів  В.Андрущенка, С.Буковинського, О.Василика, В.Вишневського, А.Гальчинського, В.Геєця, А.Даниленка, М.Дем’яненка, В.Кравченка, І.Лукінова, В.Опаріна, С.Осадця, Б.Панасюка, А.Поддєрьогіна, Д.Полозенка та ін.

Метою курсової роботи є наукове обґрунтування теоретико-методологічних засад і практичних аспектів прямого оподаткування в системі державного регулювання соціально-економічного розвитку суспільства та розробка рекомендацій щодо його подальшого удосконалення.

Мета роботи передбачає виконання  таких завдань курсової роботи:  розкрити суть поняття податків як інструменту регулювання економіки, дослідити прямі податки в Україні і особливості їх справляння, характеризувати перспективи розвитку прямого оподаткування в Україні.

Об’єктом дослідження є пряме оподаткування доходів юридичних і фізичних осіб.

Предметом  дослідження є податкова система України, її склад і структура, методи обчислення і сплата прямих податків суб’єктами національної економіки в системі державного регулювання їх доходів.

1. Теоретичні аспекти прямого оподаткування

 

Прямі податки – обов'язкові платежі, які напряму сплачуються  платником до бюджету держави  залежно від розміру об'єкта оподаткування. Причому сплата такого податку призводить до вартісного зменшення об'єкта оподаткування (податок з прибутку підприємств, податок на доходи фізичних осіб, податок  на нерухоме майно, плата за землю, податок  з власників транспортних засобів).

Ще здавна податки почали поділяти на прямі і непрямі. Критерієм  такого поділу стала теоретична можливість перекладання податків на споживача  товарів. Передбачається, що кінцевим платником прямих податків стає той, хто отримує дохід, володіє майном, а кінцевим платником непрямих податків – споживач товару, тому їх називають  податками на споживання.

Однак, критерій перекладання податку на споживача для признання  його прямим чи непрямим пізніше був  признаний неточним, оскільки при  відповідних умовах прямі податки  також можуть бути перекладені на споживача продукції чи послуг через  механізм росту цін, а прямі податки, навпаки, не завжди повністю перекладаються на споживача, якщо попит на реалізовані  товари є досить еластичним і обсяг  реалізації зменшується при підвищенні цін. Тому для розподілу податків на прямі і непрямі перестали  використовувати критерій пропозиції.

В даний час всі дохідні і майнові податки (в т.ч. на дарування, спадщину, купівлю-продаж цінних паперів і т. ін.) відносяться до прямих, а всі податки на споживання – до непрямих.

Таким чином, прямі податки  встановлюються безпосередньо для  платників, їх розмір залежить від масштабів  об'єкта оподаткування.

Прямі податки сприяють такому розподілу податкового тиску, при  якому більше платять ті члени  суспільства, які мають вищі доходи. Такий принцип оподаткування  більшість економістів вважають справедливим.

У промислово розвинутих країнах частка прямих податків достатньо висока. В 90-х роках XX ст. в США вона становила – 91,1%, в Японії – 71,2%, у ФРН – 44,1% [14, с.112].

Прямий податок поділяється  на реальний та особистий.

До реальних відносять:

• на землю;
• на воду;
• промисловий;
• на цінні папери.

Особисті податки включають:

• прибутковий податок з громадян;
• податок на прибуток підприємств та організацій;
• податок на доходи від грошових капіталів;
• податок на приріст капіталу;
• податок на зверх прибуток;
• податок з успадкувань;
• податок з власників транспортних засобів та інших самохідних машин і механізмів.

Переваги прямого оподаткування:

• надають можливості безпосередньо впливу на економічні процеси, стимулюючи чи дестимулюючи тенденції розвитку;
• забезпечують можливість більш точного прогнозування податкових надходжень;
• здійснюють розподіл податкового тягаря більш рівномірно порівняно із системою непрямого оподаткування.

Недоліки прямого оподаткування:

• податкові надходження залежать від ринкової кон’юнктури, оскільки в моменти зниження ділової активності чи наявності негативних господарських тенденцій доходи платників істотно знижуються;
• нерегулярність фіскальних надходжень, оскільки вони вносяться платниками нерівномірно, а через певні проміжки часу;
• механізм фіскального адміністрування вимагає ведення досить складної системи обліку й звітності, а також створення системи спеціальних контрольно-аналітичних процедур, що призводить до підвищення затрат на їх справляння;
• платники мають більше можливостей до ухилення від оподаткування, як законними, так і незаконними шляхами, що потребує створення відповідного репресивного апарату.

Прямі податки хоча й поступаються непрямим за своєю питомою вагою  у формуванні доходів бюджету  мають суттєве значення у податковій системі України. Найрозвинутішою  є система прибуткового оподаткування. Земельне та майнове оподаткування  як за своєю бюджетною роллю так  і за впливом на платників поки, що недостатньо вагомі. При чому це скоріше недолік, ніж перевага податкової системи. Є певні проблеми у системі прибуткового оподаткування. Це насамперед проведення чіткого розмежування між прибутковим оподаткуванням юридичних і фізичних осіб. На заході податок на прибуток корпорації має  високий рівень розвитку. Із розвитком  акціонерної форми власності  в Україні прибуток стає важливою складовою доходу, а тому потребує особливих форм оподаткування.

Система прямих податків регулює  насамперед доходи юридичних і фізичних осіб, на відміну від непрямих, які  впливають на ціни. Але в кінцевому  підсумку і прямі, і не прямі податки  скорочують споживання, впливаючи тим  самим на баланс попиту й пропозиції.

Важливим елементом системи  прямих податків є прибуткове оподаткування. Залежно від платників податку  прибуткове оподаткування поділяється  на два види:

• оподаткування фізичних осіб,
• оподаткування юридичних осіб.

Податки з населення – це економічні відносини в грошовій формі,які виникають між державою і населенням із приводу примусового обов'язкового вилучення частини доходу для створення централізованого грошового фонду держави.

Прибуткове оподаткування  доходів громадян може здійснюватися  за пропорційними і прогресивними (регресивними) ставками. Прогресія(регресія) буває прямою і ступінчастою. При прямій прогресії ставки збільшуються (зменшуються) із зростанням доходу, і податок за цими ставками нараховується пропорційно розміру доходу. Як правило, в системі прибуткового оподаткування громадян при побудові шкали ставок використовується ступінчастий метод. Суть його полягає в тому, що дохід розбивається на частки, для кожної з яки: установлюється своя ставка податку. При прогресивній шкалі кожна наступна частка доходу оподатковується за більшою, а при регерсивній – за меншою ставкою, ніж попредня[3].

Платниками податку з  прибутку є:

1) резиденти України –  суб'єкти господарської діяльності, бюджетні, громадські та інші  підприємства, установи та організації,  які здійснюють діяльність, спрямовану  на отримання прибутку як на  території України, так і за  її межами;

2) нерезиденти України  – фізичні та юридичні особи,  створені у будь-якій організаційно-правовій  формі, які отримують доходи  з джерелом їх походження з  України (репатріація прибутків), за винятком установ та організацій,  що мають дипломатичний статус  або імунітет згідно з міжнародними  договорами України або законом;

3) філії, відокремлені  підрозділи платників податків  із числа резидентів, що не  мають статусу юридичної особи,  розташовані на території іншої,  ніж платник податку, територіальної  громади;

4) постійні представництва  нерезидентів, які отримують доходи  з джерел їх походження з  України або виконують представницькі  функції стосовно таких нерезидентів або їх засновників [14, с.166].

 В даній таблиці  наведено дані податкових ставок  на найголовніші прямі податки  в Україні – податок з доходів фізичних осіб та податок на прибуток  з 1991 по 2011р.

Податкові ставки в Україні  з 1991 по 2011р.                                     Таблиця 1                                                             

Рік	Податок з доходів  фізичних осіб	Податок на прибуток
1991	максимальна ставка 30%	35%
1992-1993	максимальна ставка 30%	18%
1994	максимальна ставка 90%
1995	максимальна ставка 60%	30%
1996-2003	10, 15, 20, 25, 30 та 40%	30%
2004-2006	13%	25%
2007	15%	25%
2011	15% та 17%	23% та 0%

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. Місце прямих податків у системі державного регулювання економіки