Учет расчетов с наличной валютой и чеками

Современный валютный рынок  представляет собой сложную и  динамичную экономическую систему, которая функционирует в рамках всего мирового хозяйства. Банки осуществляют свою деятельность на валютном рынке путем проведения валютных операций.

В большинстве стран применяется  прямая котировка валют, т.е. определенное количество национальной валюты за единицу  иностранной. Но для некоторых валют  применяется и обратная (косвенная) котировка, т.е. определенное количество иностранной валюты за единицу национальной. Так, например, для фунта стерлингов на рынке Лондона применяется  косвенная котировка. Полная котировка  включает курс покупателя и курс продавца, в соответствии с которым банк купит или продаст иностранную  валюту на национальную. Разница между  курсами покупателя и продавца –  маржа – является для банка  источником дохода, за счет которого он покрывает расходы по осуществлению  сделки и в определенной степени  служит для страхования валютного  риска. Между двумя любыми валютами курс определяется через их соотношение  к третьей валюте – как правило, к доллару США.

Банки, участвующие в операциях  на валютном рынке вынуждены держать  достаточное количество резервов во всех основных валютах для проведения международных расчетов. Для открытия счетов у иностранных корреспондентов  в иностранной валюте банку необходимо определенное количество национальной валюты, для того, чтобы купить иностранную. Таким образом, у банка автоматически  возникает длинная позиция в  иностранной валюте и короткая в  национальной, т.е. часть ресурсов банка  в валюте, которую он продает, вкладывается в полученную валюту. Это создает, так называемую валютную позицию, т.е. соотношение требований и обязательств в иностранной валюте. Если соотношение  требований и обязательств совпадает, то образуется закрытая валютная позиция; если существует неравенство требований и обязательств, образуется открытая валютная позиция. Открытая валютная позиция  может быть длинной, в случае, если требования превышают обязательства  и короткой, когда обязательства  превышают требования.

Классификация банковских валютных операций может осуществляться по критериям, общим для всех банковских операций – пассивные и активные операции. С помощью пассивных операций банки формируют свои ресурсы. Суть их состоит в привлечении различных  видов вкладов, получении кредитов от других банков, эмиссии собственных  ценных бумаг, а также проведении иных операций, в результате которых  увеличиваются банковские ресурсы.

Размещение мобилизованных ресурсов банка с целью получения  дохода и обеспечения ликвидности  определяет содержание его активных операций. А также классификация  валютных операций осуществляется и  по особым классификационным признакам, свойственным только валютным операциям.

Основополагающий вариант  классификации валютных операций вытекает из закона РФ "О валютном регулировании  и валютном контроле" Он состоит  в следующем: все операции с иностранной  валютой и ценными бумагами в  иностранной валюте подразделяются на:

• текущие валютные операции;
• валютные операции, связанные с движением капитала.

К текущим валютным операциям  относятся:

• переводы в РФ и из страны иностранной валюты для осуществления расчетов без отсрочки платежа по экспорту и импорту товаров, работ, услуг, а также для осуществления расчетов, связанных с кредитованием экспортно-импортных операций на срок не более 180 дней;
• получение и представление финансовых кредитов на срок не более 180 дней;
• переводы в РФ и из страны процентов, дивидендов и иных доходов по вкладам, инвестициям, кредитам и прочим операциям, связанным с движением капитала;
• переводы неторгового характера в РФ из страны (зарплаты, пенсии, алименты и т.д.).

Валютные операции, связанные  с движением капитала включают:

• прямые инвестиции, т.е. вложения в уставной капитал предприятия с целью извлечения дохода и получения, прав на участие в управлении предприятием;
• портфельные инвестиции, т.е. приобретение ценных бумаг;
• переводы в оплату права собственности на здания, сооружения и иное имущество;
• предоставление и получение отсрочки платежа на срок более 180 дней по экспорту и импорту товаров, работ, услуг;
• предоставление и получение финансовых кредитов на срок более 180 дней;
• все иные валютные операции не являющиеся текущими.

В целом все валютные операции совершаются ЦБ РФ и уполномоченными  банками и регулируются законом "О валютном регулировании и  валютном контроле". Все валютные операции коммерческих банков делятся  на операции, связанные с переходом  права собственности и иных прав на валютные ценности, ввозом и пересылкой в Российскую Федерацию, а также  вывозом и пересылкой из Российской Федерации валютных ценностей, а  также с осуществлением международных  денежных переводов.

В зависимости от сроков валютные операции подразделяются на наличные и срочные. В таблице 1 представлены виды валютных операций в зависимости от срочности их проведения.

Таблица 1

Виды валютных операций в  зависимости от срочности их проведения

Международная торговля требует  появления и развития срочных  сделок с иностранной валютой  в силу того, что при совершении коммерческой операции возникает необходимость  застраховаться от валютного риска. Поэтому такие валютные операции как "форвард", "опцион" и "своп" широко используются для целей хеджирования. В зависимости от типа используемой валютной операции различаются стоимость  страхования от валютного риска  и полнота его покрытия в результате проведения срочной валютной сделки. Срочные сделки являются удобным  средством для проведения спекулятивных  операций, такие операции не требуют наличия каких-либо ликвидных средств, и при умелом использовании они могут приносить банку значительные прибыли.

В целом все валютные операции совершаются ЦБ РФ и уполномоченными  банками и регулируются законом "О валютном регулировании и  валютном контроле". Все валютные операции коммерческих банков делятся  на операции, связанные с переходом  права собственности и иных прав на валютные ценности, ввозом и пересылкой в Российскую Федерацию, а также  вывозом и пересылкой из Российской Федерации валютных ценностей, а  также с осуществлением международных  денежных переводов.

В настоящее время коммерческие банки предлагают широкий спектр услуг связанных с валютой. Валютные операции коммерческих банков делятся  на несколько видов (услуг):

1. Операции по международным  расчетам. Эти операции связаны  с экспортом и импортом товаров  и услуг. Во внешней торговле  применяются такие формы расчетов, как документарный аккредитив, документарное  инкассо, банковский перевод. 

2. Открытие и ведение  валютных счетов клиентуры. Данная  операция включает в себя следующие  виды:

• открытие валютных счетов юридическим и физическим лицам;
• начисление процентов по остаткам на счетах;
• предоставление овердрафтов (особым клиентам по решению руководства банка);
• предоставление выписок по мере совершения операции;
• оформление архива счета за любой промежуток времени;
• выполнение операций, по распоряжению клиентов, относительно средств на их валютных счетах;
• контроль над экспортно-импортными операциями.

3. Установление корреспондентских  отношений с иностранными банками.  Эта операция является необходимым  условием проведения банком расчетов. Принятие решения об установлении  корреспондентских отношений иным  зарубежным банком должно быть  основано на осуществлении регулярных  экспортно-импортных операций клиентуры.  Для международных расчетов банк  открывает в иностранных банках  и у себя счета "Ностро" и "Лоро". Счет "Ностро" - это  текущий счет, открытый на имя  коммерческого банка у банка-корреспондента. Счет "Лоро" - это текущий счет, открытый в коммерческом банке  на имя банка-корреспондента.

4. Неторговые операции  коммерческого банка. К неторговым  операциям относят операции по  обслуживанию клиентов, не связанных  с проведением расчетов по  экспорту и импорту товаров  и услуг. Неторговые операции, в разрезе отдельных видов,  получили широкое распространение  для предоставления клиентам  более широкого спектра банковских  услуг, что играет немаловажную  роль в конкурентной борьбе  коммерческих банков за привлечение  клиентуры. 

5. Конверсионные операции. Конверсионные операции представляют  собой сделки покупки и продажи  наличной и безналичной иностранной  валюты (в том числе с ограниченной  конверсией) против наличных и  безналичных рублей Российской  Федерации. 

К ним относятся:

Сделка типа “TODAY” - операция, при которой дата валютирования  совпадает с днем заключения сделки.

Сделка типа “TOMORROW” представляет собой операцию с датой валютирования  на следующий за днем заключения рабочий  банковский день.

Сделка “SPOT” - это операция, осуществляемая по согласованному сегодня  курсу.

Операция “FORWARD” (срочные  сделки) - это контракт, который заключается  в настоящий момент времени по покупке одной валюты в обмен  на другую по обусловленному курсу.

В свою очередь операция "форвард" подразделяется на:

сделки с "аутрайтером" - с условием поставки валюты на определенную дату;

сделки с "опционом" - с условием нефиксированной даты поставки валюты.

Сделка "SWAP" - валютные операции, сочетающие покупку или  продажу валюты на условиях наличной сделки "спот" с одновременной  продажей или покупкой той же валюты на срок по курсу "форвард". Сделки "своп" включают в себя несколько  разновидностей:

сделка "репорт" - продажа  иностранной валюты на условиях "спот" с одновременной ее покупкой на условиях "форвард";

сделка "дерепорт" - покупка  иностранной валюты на условиях "спот" и одновременная продажа ее на условиях "форвард".

Валютный арбитраж – это  осуществление операций по покупке  иностранной валюты с одновременной  продажей ее в целях получения  прибыли от разницы именно валютных курсов. В свою очередь операция "валютный арбитраж" подразделяется на:

• пространственный арбитраж. Возникновения разницы в валютных курсах на рынках разных стран – суть понятия пространственного арбитража.
• временный арбитраж. Его суть в изменении валютного курса во времени. Необходимым условием для его проведения является свободная обратимость валют. Предпосылкой служит несовпадение курсов. В результате распространения системы плавающих валютных курсов роль временного арбитража возросла.
• конверсионный валютный арбитраж предполагает покупку валют самым дешевым образом, используя как наиболее выгодный рынок, так и изменение курсов во времени. При конверсионном арбитраже происходит обмен несколькими валютами.
• процентный. Предполагает получение прибыли на разнице в процентных ставках на различных рынках ссудных капиталов. При проведении процентного арбитража необходимо учитывать не только разницу в процентных ставках, но и размер премии, так как прибыль от разницы в процентных ставках должна покрыть потерю от уплаты премии при совершении операции "форвард".