Учет расчетов с наличной валютой и чеками

6. Операции по привлечению  и размещению валютных средств.  Эти операции включают в себя  следующие виды:

• привлечение депозитов
• выдача кредитов
• размещение кредитов на межбанковском рынке.

Эти операции являются основными  для коммерческих банков РФ и по доходности, и по значимости в обслуживании клиентов банка.

4. Примеры по учету операций с наличной валютой и чеками.

Бухгалтерский учет операций физических лиц с наличной иностранной  валютой, валютой РФ и чеками осуществляется в порядке, установленном Указанием  Банка России от 11.06.2004 N 1446-У "О  порядке бухгалтерского учета уполномоченными  банками отдельных видов банковских операций и иных сделок с наличной иностранной валютой и валютой  Российской Федерации, чеками (в том числе дорожными чеками), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, с участием физических лиц". Учет курсовой разницы по операциям покупки и продажи наличной иностранной валюты ведется только в корреспонденции со счетами в иностранной валюте.

Покупка наличной иностранной валюты за наличную валюту РФ в соответствии с требованиями п. 3.1.1 Указания N 1446-У  отражается по счетам бухгалтерского учета в следующем порядке:

по курсу покупки, установленному кредитной организацией:

Дт 20206 "Касса обменных пунктов" лицевой счет в иностранной валюте

Кт 20206 "Касса обменных пунктов" лицевой счет в рублях РФ

и одновременно на сумму разницы  между курсом кредитной организации  и официальным курсом Банка России:

если курс покупки кредитной  организацией установлен, ниже официального курса Банка России:

Дт 20206 "Касса обменных пунктов" лицевой счет в иностранной валюте

Кт 70103 "Доходы, полученные от операций с иностранной валютой, чеками (в том числе дорожными чеками), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте" символ 13101 отдельный лицевой счет "Реализованная курсовая разница от операций с наличной иностранной валютой с физическими лицами";

если курс покупки кредитной  организацией установлен выше официального курса Банка России:

Дт 70205 "Расходы по операциям с иностранной валютой, чеками (в том числе дорожными чеками), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте" символ 25101 отдельный лицевой счет "Реализованная курсовая разница от операций с наличной иностранной валютой с физическими лицами"

Кт 20206 "Касса обменных пунктов" лицевой счет в иностранной валюте.

Продажа наличной иностранной валюты за наличную валюту РФ отражается по счетам бухгалтерского учета в соответствии с п. 3.1.2 Указания N 1446-У в следующем  порядке:

по курсу продажи, установленному кредитной организацией:

Дт 20206 "Касса обменных пунктов" лицевой счет в рублях РФ

Кт 20206 "Касса обменных пунктов" лицевой счет в иностранной валюте

и одновременно на сумму разницы  между курсом кредитной организации  и курсом Банка России:

если курс продажи кредитной  организации выше курса Банка  России:

Дт 20206 "Касса обменных пунктов" лицевой счет в иностранной валюте

Кт 70103 "Доходы, полученные от операций с иностранной валютой, чеками (в том числе дорожными чеками), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте" символ 13101 отдельный лицевой счет "Реализованная курсовая разница от операций с наличной иностранной валютой с физическими лицами";

если курс продажи кредитной  организации установлен ниже курса  Банка России:

Дт 70205 "Расходы по операциям с иностранной валютой, чеками (в том числе дорожными чеками), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте" символ 25101 отдельный лицевой счет "Реализованная курсовая разница от операций с наличной иностранной валютой с физическими лицами"

Кт 20206 "Касса обменных пунктов" лицевой счет в иностранной валюте.

Отражение по счетам бухгалтерского учета выдачи наличной иностранной  валюты со счетов физических лиц в  иностранной валюте или при выплате  переводов без открытия счета  осуществляется следующим образом:

Дт 40909 (40910), 42301-42307, 40817, 40820 в иностранной валюте

Кт 20202, 20207 в иностранной валюте - на целую часть иностранной валюты

Дт 40909 (40910), 42301-42307, 40817, 40820 в иностранной валюте

Кт 20202, 20207 в российских рублях - на дробную часть иностранной валюты по курсу Банка России на день совершения операции.

 

 

Глава 2. Краткая  характеристика ОАО «ГазпромБанк».

2.1 Историческая  справка организации банка.

«Газпромбанк» (Открытое акционерное  общество), сокращенное наименование – ГПБ (ОАО) (далее –«Банк») –  это коммерческий банк, созданный  в 1990 году как общество с ограниченной ответственностью. В 2001 году организационно-правовая форма Банка была изменена на закрытое акционерное общество, а в 2007 году – на открытое акционерное общество.

Юридический адрес Банка: Российская Федерация, 117420, Москва, ул. Наметкина, д. 16, стр. 1.

Основной государственный  регистрационный номер (МНС России): 1027700167110. Дата внесения записи о кредитной  организации в Единый государственный  реестр юридических лиц: 28 августа 2002 года.

Наименование регистрирующего  органа в соответствии с данными, указанными в свидетельстве о  внесении записи в Единый государственный  реестр юридических лиц: Управление Министерства Российской Федерации  по налогам и сборам по городу Москве. Свидетельство серии 77 № 004890355.

Банк имеет Генеральную  лицензию Центрального банка Российской Федерации (далее – «ЦБ РФ») на осуществление банковских операций № 354 от 28 сентября 2007 года без ограничения срока действия, и осуществляет свою деятельность в соответствии с Федеральным Законом ｫО банках и банковской деятельности и другими законодательными актами Российской Федерации.

Помимо Генеральной лицензии ЦБ РФ, Банк осуществляет свою деятельность на основании следующих лицензий и разрешений:

• Лицензия Центрального банка  Российской Федерации на привлечение  во вклады и размещение драгоценных  металлов, а также осуществление  других операций с драгоценными металлами  в соответствии с законодательством  Российской Федерации № 354 от 28 сентября 2007 года без ограничения срока  действия;

• Лицензии Федеральной  службы по финансовым рынкам профессионального  участника рынка ценных бумаг  на осуществление:

• брокерской деятельности № 177-04229-100000 от 27 декабря 2000 года без  ограничения срока  действия;

• дилерской деятельности № 177-04280-010000 27 декабря 2000 года без ограничения  срока действия;

• деятельности по управлению ценными бумагами № 177-04329-001000 от 27 декабря 2000 года без  ограничения срока  действия;

• депозитарной деятельности № 177-04464-000100 от 10 января 2001 года без  ограничения срока действия;

• деятельности специализированного  депозитария инвестиционных фондов, паевых инвестиционных фондов и негосударственных  пенсионных фондов № 22-000-0-00021 от 13 декабря 2000 года без ограничения срока  действия;

• Лицензия Федеральной  службы по финансовым рынкам биржевого  посредника на совершение фьючерсных и опционных сделок в биржевой торговле на территории Российской Федерации № 1327 от 25 февраля 2009 года без ограничения срока действия;

• Генеральная лицензия Министерства промышленности и торговли Российской Федерации на экспорт золота № ЛГ0091000200378 от 24 июня 2010 года. Срок действия – до 12 июня 2011 года;

• Генеральная лицензия Министерства промышленности и торговли Российской Федерации на экспорт серебра № ЛГ0091000200377 от 24 июня 2010 года. Срок действия – до 12 июня 2011 года;

• Разрешение на право выступать  перед таможенными органами в  качестве гаранта № 03, выданное Федеральной таможенной службой Российской Федерации 01 мая 2010 года. Срок действия – до 1 мая 2013 года;

• Свидетельство о включении  Банка в реестр – участников системы  обязательного страхования вкладов № 629 от 10 февраля 2005 года;

Банк занимает третье место  среди банков в Российской Федерации  по величине активов и капитала, предоставляет широкий спектр банковских услуг ведущим российским компаниям, включая, в частности, ОАО Газпром и группу компаний ОАО Газпром (далее – Группа ОАО Газпром).

Основными видами деятельности Банка являются коммерческое кредитование, проектное  финансирование, внешнеторговое финансирование, привлечение депозитов, проведение операций с ценными бумагами и иностранной валютой, операции с драгоценными металлами, обслуживание

межрегиональных расчетов за поставки газа, обслуживание банковских карт, депозитарные услуги и доверительное управление, услуги по управлению фондами, а также брокерские услуги и интернет- трейдинг.

Газпромбанк является членом Российского национального комитета Международной торговой палаты. В  отличие от многих других крупных  российских банков Газпромбанк практически  без потерь прошел через поразивший в 1998 году российскую банковскую систему  кризис. Своевременное проведение расчетов, выполнение всех обязательств перед  клиентами, готовность к сотрудничеству позволили Банку не только сохранить, но и существенно упрочить достигнутые позиции. В послекризисный период значительное число крупных российских компаний, в том числе производящих продукцию на экспорт, стали клиентами Газпромбанка.

Газпромбанк стал первым российским банком, который после финансового  кризиса 1998 года в России вышел на европейский рынок капитала и  осуществил собственную программу  среднесрочного заимствования в  объеме 200 млн. евро по ставке ниже 10% годовых.

Составляющими успеха Газпромбанка являются:

-           Взвешенная политика, ориентация на работу с реальным сектором экономики, преимущественно с промышленными предприятиями;

-           Поддержка акционеров;

-           Чувство ответственности, воля и желание выполнять свои обязательства перед кредиторами, контрагентами и вкладчиками.

Приоритетными направлениями в  работе Газпромбанка являются:

-           повышение эффективности расчетов предприятий;

-           кредитно-инвестиционная деятельность;

-           реализация целевых банковских программ (крупнейшая депозитарная сеть, система безналичных расчетов на основе пластиковых карт, единый расчетный центр, Интернет-дилинг и др.).

Банк обеспечивает обслуживание таких  крупных межгосударственных проектов, как "Ямал-Европа" - по строительству  газопровода из Сибири в Европу; "Голубой поток" - по транспортировке  газа по дну Черного моря в Турцию; прокладка газопроводов по территории Центральной, Восточной и Южной  Европы. Создается система банковского  обслуживания перспективных проектов ОАО "Газпром" в районах Сибири и Дальнего Востока по поставкам  российского газа в Японию, Китай, Южную Корею.

В настоящее время осуществляется переход к качественно новой  политике развития Банка. В дальнейшем основной рост финансовых показателей  будет достигаться за счет улучшения  системы управления и планирования, активного внедрения новых технологий, услуг и продуктов, комплексной  системы управления финансовыми  рисками.

Несмотря на масштабность и сложность  стоящих перед Газпромбанком  задач, существуют все предпосылки  для его дальнейшего успешного  развития.

В 2001-2008 году продолжился качественный рост и увеличение количественных показателей  финансовой деятельности Газпромбанка.

Балансовая прибыль, полученная Банком в 2002 году, составила 3,6 млрд. рублей, увеличилась  по сравнению с прибылью 2001года в 3,1 раза.

По данным российских рейтинговых  и информационных агентств Газпромбанк  занимает ведущие позиции в отечественном  банковском секторе. По итогам I квартала 2009 года Газпромбанк занимает:

- по активам –нетто – 3 место; 

- по собственным средствам –  4 место; 

- по прибыли – 1 место; 

- по кредитам экономике –  3 место; 

- по средствам корпоративных  клиентов – 2 место. 

Газпромбанк занимает 112 место в  мире по величине капитала по версии журнала The Banker и входит в тройку крупнейших банков стран Центральной и Восточной  Европы.

В феврале 2009 года Moody's Investors Service понизило долгосрочный рейтинг депозитов  в иностранной валюте с Baa1 до уровня Baa2; рейтинг Газпромбанка по долговым обязательствам в инвалюте и рейтинг  по долгосрочным депозитам в национальной валюте с уровня А3 до уровня Baa2. Рейтинг  финансовой устойчивости сохранен на уровне D-.

В январе 2009 г. Standard & Poor’s понизило долгосрочный кредитный рейтинг  Газпромбанка с ВВB- до уровня ВВ+, краткосрочный  кредитный рейтинг с А-3 до В. Одновременно с этим был подтвержден рейтинг  по национальной шкале на уровне ruAA+.