Таблица  7- Анализ производительности труда 

 

     В анализе влияния факторов используем  интегральный метод:

     а) за счет изменения численности работающих:

      › П_Ч = ПТ₁*› Ч + (› ПТ*› Ч)/2 ;

      › П_Ч =186,90937 · 367 + (61,99195 · 367)/2 = 79971,26 тыс.р.;

     б) за счет влияния производительности труда:

      › П_пт = Ч₁*› ПТ + (› ПТ*› Ч)/2 ;

      › П_пт = 2207 · 61,99195 + (61,99195 ·367)/2 = 148191,76 тыс.р.;

     в) суммарное влияние факторов на объём  продаж:

      › П = › П_Ч + › П_пт ;

      › П = 79971,26 + 148191,76 = 228163,02 тыс.р.

     Значение  приращения численности работающих и их производительности неодинаково. Первый фактор количественный, характеризующий  экстенсивность использования труда; увеличение численности работающих  дало прирост продукции на 35,05 % (79971,26: 228163 ·100%). Второй фактор качественный; на годовую выработку работающего влияет использование рабочего времени в течение года (экстенсивность труда), но в основном она зависит от «чистой» производительности, характеризуемой среднечасовой выработкой одного рабочего (интенсивность труда). В результате повышения производительности труда обеспечен прирост продукции  на 64,95% (148191,76 : 228163 · 100%).  За счет влияния обоих факторов объем продукции возрос на 228163,02 тыс.р. (55,31 %).

     Рассчитаем  экономию численности работающих по формуле:

      Э_ч = Ч₂ - Ч₁*(П₂ / П₁), чел.;

      Э_ч = 2574 – 2207 ·(640672 : 412509) = - 854 чел.

      Каждый  процент прироста производительности труда производственного персонала  равносилен экономии численности работающих в количестве 25,75 чел. (854 : 33,17).

     Важнейшим условием повышения эффективности  производства является более быстрый рост производительности труда по сравнению с ростом средней заработной платы. Такое соотношение в темпах обеспечивает экономию себестоимости продукции по элементу заработной платы.

     Сопоставим  темпы прироста производительности  труда и средней заработной платы. Коэффициент опережения производительности труда над ростом заработной платы  рассчитывается  делением индекса прироста производительности труда (табл.7) на индекс прироста средней заработной платы (табл.8).

                 К = 133,17 : 184,54 = 0,72

     Из  расчета видно, что темп роста  производительности труда ниже, чем  темп роста заработной платы. Это  означает перерасход себестоимости продукции по элементу заработной платы. 

     Анализ  эффективности использования средств  на оплату труда проводится на основе данных табл. 8. 
 

Таблица 8Анализ эффективности использования средств  на оплату труда

 
 

     Анализ сводится к следующим расчетам:

     а) расчёт абсолютного отклонения к  величине оплаты труда:

                 › О₃ = ФЗ₂ – ФЗ₁;

                 › О₃ = 113181 – 61333 = 51848 тыс.р.

     б) расчет относительного отклонения в  оплате труда, показывающего влияние использования средств по элементу оплаты труда на себестоимость продукции (экономию или перерасход):

      ОО_З = ФЗ₂ – ФЗ₁*(ТС₂/ТС₁);

      ОО_З = 113181 – 61333 · (610928 : 335357) = 1449,18 тыс.р.;

     в) расчет относительного отклонения в  оплате груда с учетом коэффициента переменных выплат (в расчетах можно принять 0,5), коэффициент корректировки в этом случае:

      К_к = (ТС₂/ТС₁* 100% - 100%)*0,5 (%);

      К_к = (610928 : 335357 · 100% - 100%) · 0,5 = 41,09 %.

     Относительное отклонение равно:

      ОО_З^П = Ф3₂ - Ф3₁*(1 + К_к/100%);

      ОО_З^П = 113181 – 61333 (1 + 41,09 : 100) = 26646,27 тыс.р.

     ОО_З^П имеет знак (+), это означает, что был допущен перерасход, и экономия по элементу оплаты труда в себестоимости продукции могла бы составить (ОО_З + ОО_З^П) = 1449,18 + 26646,27 = 28095,45. 

2.2   Анализ затрат  на производство

     Затраты  на один рубль товарной продукции являются обобщающим показателем  себестоимости продукции. Данный показатель может быть рассчитан в любой отрасли производства, независимо от деятельности предприятия и вида товарной продукции. 

     При расчете показателя выявляется связь между себестоимостью и прибылью от продаж, он определяется как отношение общей суммы затрат на производство и реализацию продукции к стоимости произведенной продукции в действующих ценах.

     Анализ  затрат на 1 рубль товарной продукции  приведен в табл.9. Из данных табл. 9 видно, что затраты на 1 рубль товарной продукции в 2007 г. заметно снизились,  хотя  себестоимость продукции  по сравнению с 2006 г.   увеличилась на 120116 тыс.р.  Но за счет увеличения объемов производства и производительности труда получен положительный результат в снижении себестоимости 1 рубля товарной продукции на 0,2 р.

Таблица 9 - Анализ затрат на 1 р. товарной продукции

 
 

         
 
 
 

Таблица 10Анализ динамики  себестоимости по элементам затрат  

     Анализируя  данные табл.10, видим, что общая сумма  затрат увеличилась в 2007 г. на 120116 тыс.р. (38,85%) по сравнению с 2006 г. Наибольший удельный вес в общей сумме затрат в 2006 г. и в 2007 г. имеют материальные затраты. Внутри статьи на первом месте сырье и основные материалы: в 2006 г. – 144082 тыс.р. (46,6 %), в 2007 г. – 193984 тыс.р. (45,19 %). Снизилась доля покупных полуфабрикатов в связи с организацией их производства на предприятии.

     Наряду  с увеличением объема производства продукции это в значительной степени повлияло на  затраты  на оплату труда, которые увеличились  в 2007 г. по сравнению с 2006 г. на 53259 тыс.р. (88,88%).

      По  статье «Затраты на оплату труда»  увеличение объясняется:

• увеличением объемов производства и продаж продукции;
• увеличением численности работающих;
• повышением оплаты труда работающих.

   Показатели  по статье «Прочие затраты» снизились  на 877 тыс.р., что связано с уменьшением непроизводственных расходов, потерь от брака. 

2.3  Анализ оборачиваемости  и эффективности  использования оборотных  средств

     Деловая активность в финансовом аспекте  проявляется, прежде всего, в скорости оборота средств. Ускорение оборачиваемости оборотных средств снижает потребность в них, позволяет предприятию высвобождать часть оборотных средств для дополнительного выпуска продукции.

       В результате ускорения оборота высвобождаются вещественные элементы оборотных средств, меньше требуется запасов сырья, материалов, топлива, заделов и т.п., а, следовательно, высвобождаются и денежные ресурсы, ранее вложенные в эти запасы и заделы.

     Скорость  оборота средств - комплексный показатель. Увеличение числа оборотов достигается  за счет сокращения времени производства и времени обращения.

     Расчет  показателей оборачиваемости оборотных  средств представлен в табл. 11. 

Таблица  11 - Расчет показателей оборачиваемости оборотных средств в днях