Налоги.их функции и роль в рыночной экономике

СОДЕРЖАНИЕ

Введение……………………………………………………………………2-3                                                                                                      

Глава 1. Теоретические основы налогов  и налогообложения

 в  рыночной экономике………………………………………………………

1.1. Назначение, сущность налогов………………………………………..4-6                                                                         

1.2. Функции  налогов……………………………………………………….6-7

1.3. Элементы  закона о налоге……………………………………………..7-8

1.4. Классификация  налогов………………………………………………8-11

Глава 2. Налоговая система России………………………………………….

2.1. Основные  налоги……………………………………………………12-22

2.2. Структура  налоговой системы РФ…………………………………22-23

2.3.Принципы  и механизмы налогообложения………………………23-27

Глава 3. Роль налогов в рыночной экономике…………………………28-38

Заключение………………………………………………………………39-41

Список  литературы…………………………………………………………..42 
 
 
 
 
 

     Введение

     Цель  моей курсовой работы – раскрыть сущность налога и дать определение налоговой  системы. Для этого, мне так кажется, необходимо решить следующие задачи: рассмотреть понятие и роль налогов, ввести элементы закона о налоге, выделить виды и функции налогов. А поскольку  мы живем в Российской Федерации, то необходимо также рассмотреть  классификацию и основные виды налогов  в российской экономике. Чтобы раскрыть понятие налоговой системы нужно  ввести понятие налоговой системы, рассмотреть ее задачи, а также  выделить основные принципы налогообложения.

     Действующая налоговая система России базируется на первой и второй части Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ). Ее правовая база заложена в первой части НК РФ. Она устанавливает  принципы налоговой системы России, определяет порядок введения, изменения  и отмены налогов. В ней сформированы правила взаимодействия налогоплательщиков и налоговых органов. Представлены правила выявления объектов налогообложения  и исполнения обязательств налогоплательщиками.

     Методы  начисления и уплаты конкретных налогов  изложены в части второй НК РФ и  нормативных актах, разработанных  на ее основе.

     В условиях рыночной экономики налоговая  система представляет собой актуальную часть экономики государства, которая  служит мощным стимулирующим или, наоборот, угнетающим фактором деятельности коммерческих предприятий.

     Стремление  государства увеличить доходную часть бюджета за счет налоговых  поступлений вполне естественно. Но также естественно желание учредителей  и работников конкретной коммерческой фирмы обеспечить себе с помощью  напряженного и творческого труда  достойную материальную жизнь и  экономическую независимость.

     Рыночные  отношения в России должны регулироваться государством путем оптимального сочетания  законодательных ограничений с  представлением широких возможностей экономического развития предприятий  и отдельных личностей.

     Основные  принципы налоговой системы, заложенные в кодексе, выражаются в следующем:

• Каждое физическое и юридическое лицо обязано уплачивать законно установленные налоги и сборы (в дальнейшем – просто налоги);
• Налоги должны быть экономически обоснованы;
• Перечень налогов определяется исключительно НК РФ. Никто не может требовать уплачивать налоги, не предусмотренные в нем
• Налоги не могут иметь дискриминационный характер и не могут зависеть от политических, идеологических, этнических и конфессиональных соображений;
• Не допускается установление различных ставок налогов в зависимости от формы собственности, гражданства физических лиц и места происхождения капитала;
• Инструкции должны быть сформированы таким образом, чтобы каждый экономический субъект мог легко установить, какие налоги в какие сроки и в каких величинах он должен уплачивать. Все сомнения, противоречия и неясности должны трактоваться в пользу налогоплательщиков;
• При определении налоговых обязательств предприятий и физических лиц, ведущих хозяйственную деятельность в различных странах или связанных экономическими отношениями с различными странами, приоритет отдается международным налоговым договорам.

Глава1. Теоретические основы налогов и налогообложения  в рыночной экономике.

     1.1Назначение , сущность налогов.

     Налогообложение – это определенная совокупность экономических (финансовых) и организационно-правовых отношений, складывающихся на базе объективного процесса перераспределения денежной формы стоимости, который представляет собой односторонние, безэквивалентные, принудительно-властные изъятия части  доходов у организаций и индивидуальных собственников в общегосударственное  пользование.

     Сущность  налогообложения заключается в  прямом изъятии государством определенной части валового внутреннего продукта в свою пользу для формирования бюджета. Из этих средств государство финансирует предприятия, социальные программы, развитие науки, культуры, образования, здравоохранения, содержание армии, милиции, органов правосудия, а также существование и функционирование самого государства.

     Налогом называется обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в денежной форме для финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований, т.е. наполнения бюджетов определенного уровня или внебюджетных фондов.

     Сбором  называется обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц за юридически значимые действия, включая предоставление государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами определенных прав плательщикам сборов или выдачу различных разрешений (лицензий).

     Устанавливая  налоги, правительство пытается решить, каким образом собрать все  необходимые ресурсы из домашних хозяйств и предприятий и вливается в коллективное потребление и инвестиции. А средства, полученные от налогообложения, будут являться механизмом, с помощью которого реальные ресурсы трансформируются из частных благ общественные. Налоги взимаются ни только с целью поступления денежных средств в государственную казну. Вводя налоги, увеличивая или уменьшая их, правительство имеет возможность препятствовать или содействовать определенным видам и формам экономической деятельности или производству, продаже, потреблению некоторых товаров. 
Налоги помогают поощрять или сдерживать определенные виды деятельности, воздействовать на экономическую активность предпринимателей, регулировать количество денег в обращении. 
И хотя, на наш взгляд налоги вызывают чаще возмущение, чем одобрение, без них ни современное общество, ни правительство существовать не могут. 
Налоги сегодня являются главным инструментом перераспределения доходов и государственных ресурсов. Такое перераспределение средств осуществляют государственные органы в целях обеспечения средствами тех лиц, которые испытывают потребность в ресурсах, но и ни в состоянии обеспечить ее из собственных источников.

     Первоначально роль налогов сводилась только к  реализации фискальных полномочий. Но в дальнейшем, с усложнением экономической  деятельности и возникновением необходимости  государственного регулирования, у  государства появляются специфические  экономические функции. Поэтому  способы воздействия налогов  на экономическую жизнь постепенно становились более разносторонними. Налоги преимущественно взимаются в денежной форме, хотя в отдельных случаях существуют и натуральные налоги, уплачиваемые в виде продукта, товара. Налоги поступают частично в общегосударственный (федеральный), а частично в республиканские, областные, городские, местные бюджеты. 
Налогами облагаются, с одной стороны, физические лица, граждане, получающие определенного вида доходы и имеющие подлежащие налогообложению имущественные ценности. С другой стороны, налогами облагаются юридические лица, т.е. частные, акционерные, государственные предприятия и организации, фирмы, компании, словом, все, кто официально зарегистрирован как участник экономической, хозяйственной деятельности. А, все кто уплачивает налоги, называются налогоплательщиками.

     1.2Функции налогов.

     Функция налога – это проявление его сущности в действие, способ выражения его  свойств. Функция показывает, каким  образом регулируется общественное назначение данной экономической категории как инструмента стоимостного распределения и перераспределения доходов.

     В условиях развитых рыночных отношений  налогам присуще следующие функции:

• Фискальная - состоит в том, что налоги обеспечивают государство денежными ресурсами, необходимыми для развития общественного сектора страны. При этом необходимо учитывать, что налогообложение имеет свои пределы. После определенной высоты налоговые ставки начинают сдерживать экономическую активность людей и больше подталкивают их к уклонению от налогов. В результате налоговая база сокращается и уменьшается объем налоговых поступлений.
• Социальная - предназначена для перераспределения средств из сфер производства в непроизводственную сферу, а именно на социальные нужды, т.е. на выплату пенсий, стипендий, пособий, оплату больничных, декретных и других отпусков. Эта функция необходима для поддержания и защиты социально незащищенных слоев населения.
• Контрольная – оценивает эффективность использования налогового законодательства и выявляет необходимость внесения изменений в налоговую политику. Эта функция состоит в том, что появляется возможность количественного отражения поступающих налогов и сравнить с потребностями государства. Функция направлена на контроль со стороны государства за финансово-хозяйственной деятельностью предпринимательской деятельностью предприятий и граждан, а также за источниками доходов и направлением их расходования.
• Регулирующая – снижение или повышение налогов стимулирует или сдерживает развитие определенных сфер экономики. Внутри этой функции выделяют 3 подфункции:

1. Стимулирующая – реализуется через систему льгот, исключений, уменьшений ставок и т.д.
2. Сдерживающая – направлена на сдерживание развития отдельных отраслей экономики за счет повышения ставок, сокращение льгот и т.д.
3. Воспроизводственного назначения – подфункция призвана для воспроизведения тех или иных ресурсов, охраны окружающей среды, развития фондов общественного потребления.

1.3Элементы закона о налоге.

     Законодательными  актами государство устанавливает  конкретные методы исчисления и способы  уплаты и взимания налогов.

     Налог считается установленным лишь в  том случае, когда определены налогоплательщики  и элементы налогообложения, а именно:

• объект налогообложения – это операции по реализации товаров (работ, услуг), имущество или доход, подлежащие обложению, измеримые количественно, которые служат базой для исчисления налога;
• налоговая база – стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения;
• налоговый период – определенный период времени, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате;
• налоговая ставка – величина налоговых отчислений с единицы объекта налога. Ставка определяется либо в виде твердой ставки, либо в виде процента и называется налоговой квотой,
• порядок исчисления налога – конкретный порядок уплаты налога, который устанавливается законодательством о налогах;
• порядок и сроки уплаты налога - срок, в который должен быть уплачен налог, и который оговаривается в законодательстве, а за его нарушение, не зависимо от вины налогоплательщика, взимается пени в зависимости от просроченного срока.

1.4Классификация  налогов

     Классификация – группировка налогов по разным классификационным признакам. Она  необходима для упорядочения знаний о различных видах налогов.

• По способу взимания:

- прямые  налоги взимаются непосредственно  с имущества или дохода налогоплательщика.  Различают реальные (уплачиваются  с учетом не действительного,  а с предполагаемого среднего  дохода плательщика) и личные (уплачиваются с реально-полученного дохода)