Налоги.их функции и роль в рыночной экономике

- косвенные  налоги включаются в цену товаров  и услуг (акцизы, фискальная монополия, таможенные пошлины)

• По уровню управления:

      - федеральные (устанавливаются НК  РФ и обязательны к уплате  на всей территории страны)                                                               

                 - региональные (устанавливаются НК  РФ и законами субъектов РФ  о налогах. Законодательными органами  государственной власти субъектов  РФ определяются налоговые ставки, порядок и сроки уплаты, а также  устанавливаются налоговые льготы)

               - местные (устанавливаются НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах. Они обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований)

• По источникам покрытия налогов:

- включаемые  в состав себестоимости продукции  (налог на землю, водный налог,  плата за загрязнение окружающей  среды)

- включаемые  в состав капитальных вложений (НДС, начисляемый при осуществлении  строительства хозяйственным способом)

- относимые  на счет использования прибыли  (налог на прибыль)

- относимые  на счет финансовых результатов  в составе внереализационных  расходов (налог на имущество  организации)

- налоги, относимые на счета учета реализации (НДС, акцизы)

• По целевой направленности ведения налогов:

- абстрактные  (предназначены для формирования  общей доходной части бюджета  в целом)

- целевые  (вводятся для финансирования  конкретного направления государственных  расходов. Часто для таких налогов  создаются целевые внебюджетные  фонды)

• По субъекту:

- налоги  с юридических лиц

- налоги  с физических лиц

- смешанные  налоги

• По уровню бюджета, в который зачисляется налоговый платеж:

- закрепленные (полностью поступают в тот  или иной бюджет или в целевой  внебюджетный фонд)

- регулирующие (разно уровневые налоги, т.е. налоговые  платежи поступают одновременно  в различные бюджеты, в пропорции  принятой налоговым законодательством)

• По порядку ведения:

- общеобязательные (взимаются по всей территории  страны, независимо от бюджета  в который они поступают)

- факультативные (предусмотрены основами налоговой  системы, но их введение и взимание начинается по распоряжению органов местного самоуправления)

• По срокам уплаты:

- срочные  (уплачиваются к определенному  числу или в течении определенного  срока)

- периодично-календарные  (налоги, которые уплачиваются с  определенной периодичностью)

          Специальные налоговые режимы устанавливаются НК РФ. Это специальная система налогообложения, в которой 4 основных налога заменяются одним единым налогом:

1.система  налогообложения для сельскохозяйственных  товаров производителей (единый  сельскохозяйственный налог)

2.упрощенная  система налогообложения

3. система  налогообложения в виде единого  налога на вмененный доход  для отдельных видов деятельности

4. система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции  
 
 
 
 

     Глава 2. Налоговая система России.

2.1Основные налоги.

     Рассмотрим  основные налоги, действующие в Российской Федерации.

     Налог на доходы физических лиц. Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской федерации.

     Объектом  налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками:

1. От источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации – для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации;
2. От источников в Российской Федерации – для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

     Ставка  налога на доходы физических лиц составляет 13%. Налоговая ставка устанавливается  в размере 35% в отношении следующих  доходов:

1. Любые виды выигрышей.
2. Процентные доходы по вкладам в банках в части превышения суммы, рассчитанной исходя из суммы ставки рефинансирования Центрального Банка РФ, в течение периода, за который начислены проценты.
3. Суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных средств.

     Налоговая ставка в 30% применяется в отношении  дивидендов и доходов, получаемых физическими  лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за исключением доходов, получаемых в виде дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 15%. 9% в отношении доходов, полученные российскими гражданами от российских или зарубежных предприятий.

     Существуют  доходы, не подлежащие налогообложению  этим налогом. Среди этих доходов: государственные  пособия и пенсии, все виды компенсационных  выплат (возмещение вреда, увольнение работников и т.д.), алименты, суммы, выделяемые налогоплательщиками для  поддержки науки, суммы премий за достижения в какой-либо области, суммы  материальной помощи, доходы налогоплательщиков от продажи выращенных в личных подсобных  хозяйствах продуктах животноводства, цветоводства и т.д.

     В налоговой системе Российской Федерации  при исчислении налога на доходы физических лиц производятся следующие виды вычетов:

1. Стандартные (предоставляются инвалидам и участникам ВОВ, лицам, пострадавшим от аварии на Чернобыльской АЭС, вдовцам, одиноким родителям, низкооплачиваемым категориям граждан и т.д.);
2. Социальные (оплата за обучение, лечение и т.д.);
3. Имущественные (суммы на приобретение недвижимости, строительство жилья и т.д.);
4. Профессиональные (частные нотариусы, налогоплательщики, получающие авторские вознаграждения за создание, исполнение или иное использование произведений науки, техники и т.д.)

     Налогоплательщикам, имеющим право более чем на один стандартный налоговый вычет, предоставляется максимальный из всех налоговых вычетов.

     Основной  вид налога юридических лиц  — налог на прибыль. Плательщиками налога на прибыль являются предприятия и организации, в том числе бюджетные, представляющие собой юридические лица, независимо от подчиненности, формы собственности и организационно-правовой формы предприятия, их филиалы, а также созданные на территории России предприятия с иностранными инвестициями, международные объединения, компании, фирмы, любые другие организации, образованные в соответствии с законодательством иностранных государств и осуществляющие предпринимательскую деятельность.

     Объектом  обложения налогом является балансовая прибыль (валовая прибыль минус  НДС, себестоимость произведенной  продукции, и все убытки). В этой связи важным моментом является правильное определение затрат, включаемых в  себестоимость продукции (работ, услуг). Налогооблагаемая прибыль уменьшается  с учетом льгот, предусмотренных  законодательством (если прибыль направляется на финансирование капитальных вложений, на природоохранные мероприятия, на содержание объектов социального назначения, на благотворительные цели).

     Особые  льготы, помимо общих, установлены для  малых предприятий: из налоговой  базы исключается прибыль, которая  направляется на строительство, реконструкцию  и обновление основных производственных фондов, на освоение новой техники  и технологии; освобождение на первые два года работы от уплаты налога на прибыль предприятий по производству и переработке сельскохозяйственной продукции, производству товаров народного  потребления и т.д.

     Важным  моментом налогообложения является то, что для арендных предприятий, созданных на основе аренды имущества  государственных предприятий и  их структурных подразделений, сумма  налога на прибыль уменьшается на сумму арендной платы, подлежащей в установленном порядке взносу в бюджет.

     Законом предусмотрены особенности определения  прибыли иностранных юридических  лиц. Налогообложение подлежит только та часть прибыли иностранного юридического лица, которая получена в связи  с деятельностью на территории РФ.

     Налог на добавленную стоимость. Переход к рыночным отношениям обуславливает необходимость появления новых налогов, непосредственно связанных с формированием стоимости. Таким налогом является налог на добавленную стоимость. Добавленная стоимость включает в себя в основном оплату труда и прибыль и практически исчисляется как разница между стоимостью готовой продукции, товаров и стоимостью сырья, материалов, полуфабрикатов, используемых на их изготовление. Кроме того, в добавленную стоимость включается амортизация и некоторые другие элементы. Таким образом, налог на добавленную стоимость, создаваемой на всех стадиях производства, определяется как разница между стоимостью реализованных товаров, работ, услуг производства и обращения и стоимости материальных затрат, отнесенных на издержки

     Плательщиками НДС являются предприятия и организации  независимо от форм собственности и  ведомственной принадлежности, имеющие  статус юридического лица. Плетельщиками  налога на добавленную стоимость  являются также лица, занимающиеся предпринимательской деятельностью  без образования юридического лица, при условии, что их годовая выручка от реализации товаров(работ,услуг) превышает 1 млн.руб.

     Стоимость, добавленная в процессе работы над  имеющимися предметами труда, облагается налогом с добавленной стоимости. Но каждый налогоплательщик включает эту сумму в цену своего товара, который приобретает потребитель. Таким образом, всю тяжесть этого налога несет конечный потребитель.

     Объектами налогообложения являются также  товары, ввозимые на территорию России в соответствии с установленными таможенными режимами, исключая гуманитарную помощь,

     Законом определен перечень товаров (работ, услуг), освобождаемых от налога. Этот перечень является единым на всей территории Российской Федерации. Освобождаются от налога на добавленную стоимость услуги в сфере народного образования, связанные с учебно-производственным процессом; услуга по уходу за больными и престарелыми; ритуальные у слуги похоронных бюро; услуги учреждений культуры и искусства, религиозных объединений, театрально-зрелищные, спортивные и другие развлекательные мероприятия. Освобождаются от платы НДС научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы, выполняемые за счет государственного бюджета, и хоздоговорные работы, выполняемые учреждениями народного образования.

     Основной  ставкой налога на добавленную стоимость  является 18%, существуют также ставки: 10% - на некоторые продовольственные  товары и товары для детей по списку, утвержденному НК; 0% - ставка для  экспортных товаров; две расчетные  ставки (18%/118% и 10%/110%) – используются при получении авансов, предоплаты и при удержании налога налоговым агентом и при реализации с/х продукции и подуктов ее переработки.

     Акциз является косвенным налогом, включаемым в цену товара, и оплачиваемым покупателем. Акцизы, как налог на добавленную стоимость, введены в действие с 1 января 1992 года при одновременной отмене налога с оборота и налога с продаж.

     Это общепринятая в мировой практике форма изъятия сверхприбыли, получаемой от производства товаров со значительной разницей между ценой, определяемой потребительной стоимостью, и фактической  себестоимостью. Рыночная экономика  неизбежно порождает необходимость  в акцизах.