Налоговая политика и принципы налообложения

     Налоговую  политику осуществляет Президент  РФ, Федеральное собрание РФ, Правительство  РФ и органы исполнительной  власти, наделенные соответствующей  компетенцией. Органом непосредственно  ответственным за проведение единой налоговой политики на территории РФ является Министерство финансов РФ, а за ее выработку и осуществление – Министерство РФ по налогам и сборам. Налоговая политика проводится ими посредством методов: управления, информирования, воспитания, консультирования, льготирования, контролирования, принуждения.

    Управление заключается в организующей и распорядительной деятельности финансовых и налоговых органов, которая нацелена на создание совершенной системы налогообложения и основывается на познании и использовании объективных закономерностей ее развития.

    Информирование (пропаганда) – деятельность финансовых и налоговых органов по доведению до налогоплательщиков информации необходимой им для правильного исполнения налоговых обязанностей.

    Воспитание имеет своей целью привитие налогоплательщикам осознанной необходимости добросовестного исполнения ими своих налоговых обязанностей, и предполагает осуществление просветительской работы по разъяснению необходимости налогообложения для государства и общества. 

    Консультирование  сводится к разъяснению финансовыми  и налоговыми органами лицам,  ответственным за исполнение  налоговых обязанностей положений  законодательства о налогах и  сборах,  применение которых на  практике вызывает у них затруднения.

    Льготирование  – деятельность финансовых органов  по предоставлению отдельным  категориям налогоплательщиков  возможность не уплачивать налоги  и сборы.

    Контролирование представляет собой деятельность налоговых органов с использованием специальных форм и методов по выявлению нарушений законодательства о налогах и сборах.

    Принуждение есть деятельность налоговых органов по принудительному исполнению налоговых обязанностей посредством применения в отношении недобросовестных налогоплательщиков мер взыскания и других санкций.

    Управление налогообложением осуществляется органами государства, непосредственно ответственными за проведение налоговой политики.

    Так, Минфин  России разрабатывает совместно  с МНС России и другими федеральными  органами исполнительной власти предложения о налоговой политике развитии налогового законодательства и совершенствовании налоговой системы в РФ.

    Для осуществления  управления налогообложением в  структуре центрального аппарата  МНС России созданы: Департамент налоговой политики и совершенствования налогового законодательства, Административно-контрольный департамент, Департамент методологии налогообложения прибыли и бухгалтерского учета для целей налогообложения, Департамент методологии косвенных налогов, налогов с оборота и налога с продаж, Департамент по работе с крупными налогоплательщиками, реструктуризации задолженности и принудительному взысканию недоимки, Департамент контроля налоговых органов и другие структурные подразделения.[10]

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 3 Российская налоговая политика и проблемы ее совершенствования

  

Сегодня экономисты едины  в том, что главным фактором стабильного  функционирования экономики служит налоговая политика государства.    Ключевые задачи российской налоговой политики: 

1. Полная регламентация взаимоотношений между государством и налогоплательщиком, исключающая введение налогов не иначе как в соответствии с законодательными актами.
2. Непротиворечивость и стабильность в течение финансового года налоговой системы, ее простота и доступность для освоения налогоплательщиками и сотрудниками налоговых органов.
3. Недопущение налогового произвола и расширение прав налогоплательщиков.
4. Сокращение числа налогов и существенное упрощение процедур их взимания.
5. Общее снижение налогового бремени.
6. Высокоэффективность налоговых изменений для экономики в целом.
7. Поддержка производителей, особенно работающих на потребительских рынках.
8. Самофинасирование экспортно-ориентированных отраслей.
9. Существенное усиление налогового стимулирования капиталовложений и инновационной деятельности.
10. Превращение амортизационных отчислений в инвестиционные ресурсы.
11. Перемещение центра тяжести на налогообложение природных ресурсов и недвижимости, повышение роли имущественного и земельного налогообложения в качестве доходного источника региональных и местных бюджетов, а также усиление значимости ресурсных платежей.
12. Ужесточение финансовых санкций против загрязнителей окружающей среды, не подрывающей, однако, конкурентоспособность отечественной продукции на мировом рынке.
13. Обеспечение в полной мере доходной части бюджетов всех уровней.
14. Наделение органов местного самоуправления твердыми источниками доходов.
15. Более справедливое распределение доходов; рост доли налогов, взимаемых с высокообеспеченных граждан; ослабление бремени налогообложения людей с низкими доходами; ликвидация льгот по уплате подоходного налога, позволяющих высокооплачевыемым гражданам выводить значительную часть своих доходов из-под налогообложения.
16. Расширение использования механизма инвестиционного налогового кредитования.
17. Радикальное сокращение количества налоговых льгот с упразднением индивидуальных льгот.
18. Полная и окончательная ликвидация непредусмотренных законодательством таможенных льгот, наносящих ущерб интересам национального производства.
19. Введение в действие механизмов, обеспечивающих невозможность и невыгодность уклонения от налоговых платежей.
20. Своевременное перечисление коммерческими банками платежей в бюджет.

Ясно, что нынешний налоговый  механизм ни одну из этих задач реализовать  не способен.

Исследования Института экономического анализа позволили сделать вывод: чтобы добиться максимальных темпов роста, необходимо в условиях рыночной экономической системы иметь низкие параметры государственной фискальной нагрузки на экономику.

В 2000 г. все думские партии и блоки проголосовали за снижение налогов, упрощение налоговой системы и перенос налогового бремени с производителя на потребителя. Произошла смена ориентации на рыночную и сравнительно реалистичную.

Главный вектор налоговой  политики — стимулирование роста реального сектора экономики и обеспечение сбалансированности финансовых интересов государства и интересов налогоплательщика.

Обратим внимание, во-первых, на снижение налогового бремени на плательщика. В реализации поставленной цели определяющую роль должны сыграть следующие факторы: отмена оборотных налогов, снижение налогообложения фонда оплаты труда, трансформация налога на прибыль.    Во-вторых, отметим выравнивание условий налогообложения для всех налогоплательщиков, что требует отмены необоснованных налоговых льгот. Ведь льготный режим для одних налогоплательщиков означает дополнительное налоговое бремя для других. В-третьих, отметим упрощение налоговой системы и сокращение количества налогов..[15]

Среди наиболее продуктивных направлений реформирования налоговой политики, нацеленных на легализацию «теневого оборота» и одновременно способствующих наращиванию объемов реализации продукции (а значит – увеличению налоговой массы), следует назвать уточнение налогооблагаемой базы и правил налогообложения. Здесь кроются большие резервы.

В качестве примера такого реформирования могут служить решения  по выводу из-под налога на прибыль (хотя бы частичному) затрат на обучение, рекламу и др. Они безусловно снизят «теневой» оборот и увеличат налоговую массу. Правильный выбор базы по налогу с продаж ощутимо способствовал вытеснению из сферы торговли наличного оборота и стимулировал наращивание безналичного – со всеми вытекающими из этого положительными последствиями.

Примером аналогичных действий на будущее может служить решение об отмене акцизов на натуральное вино. Сегодня доходы государства по этой статье налогообложения ничтожны. Вместе с тем, наличие этого акциза, по оценке большинства экспертов, тормозит восстановление виноделия в России. Его отмена, фактически не нанося ущерба казне, будет способствовать возрождению целой отрасли пищевой промышленности, позволит оздоровить структуру потребления алкоголя населением.

Чрезвычайно важными  представляются меры по активизации  кредитования реального сектора экономики, причем как со стороны кредитных учреждений, так и населения. При этом в первом случае наверняка понадобится вывести из-под налога на прибыль доходы банков, направляемые на инвестирование по ставкам, установленным, например, ниже ставки рефинансирования. Это, с одной стороны, будет приближать проценты за кредит к величинам, экономически приемлемым для производительной, а не спекулятивной деятельности. С другой – позволит банкам быстрее нарастить столь. Необходимый им капитал. Наверняка такой маневр не нанесет ущерба и бюджетной системе. Ведь ежегодный вклад в нее от банковской деятельности устойчиво составляет лишь порядка 3% от всех налоговых поступлений. Что же касается сбережений населения, в том числе и «теневых», то они могут быть вовлечены в хозяйственный оборот через освобождение от подоходного налога сумм, направляемых на покупку акций и облигаций российских предприятий и организаций, официально зарегистрированных в депозитариях. Причем именно на покупку, а не перепродажу, доход от которой должен подлежать налогообложению в обычном порядке. Эта установка имеет принципиальный характер, поскольку нам важно расширять фондовый рынок за счет новых участников.

Для вывода «из тени»  денежных доходов населения важно  также на порядок увеличить суммы, которые освобождаются от подоходного налогообложения при покупке жилья. Поступившись частью подоходного . налога при оформлении жилья, но создав для населения стимулы к раскрытию его реальной стоимости, мы получим, пусть не сразу, ощутимый рост налогооблагаемой базы по имуществу.

Несомненно, окажет положительное  воздействие на экономическую динамику решение об ускоренном росте законодательно установленной величины минимального размера оплаты труда. В этом случае легальная (по ведомости) выплата заработной платы неминуемо возрастет – с соответствующим увеличением и подоходного налога, и платежей в социальные фонды. Такого рода структурный маневр уже был успешно осуществлен в ряде субъектов Российской Федерации. На федеральном уровне он может быть с успехом использован при снижении ставок по другим налогам, а также при подготовке предложений по оптимизации распределения доходных источников между бюджетами всех уровней. [16]

Хочется отметить, что  важной тенденцией налоговой политики является использование налогов в качестве гаранта социальной защищенности наименее обеспеченных слоев населения. Основными налоговыми инструментами обеспечения социальной стабильности в обществе должны стать: единый социальный налог, финансирующий сеть программ социальной поддержки, и система налоговых льгот при взимании налога на доходы физических лиц. Наиболее важным, с нашей точки зрения, направлением развития методик и расчетов налоговой базы и системы социальных льгот в рамках подоходного налогообложения должна стать приоритетная поддержка института семьи в качестве основы социальной и экономической структуры общества.    

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

 

 

 Налоговая политика  является одной из основных  составляющих государственного  воздействия на экономику. Современное налогообложение как основной метод мобилизаций финансовых ресурсов возникло в результате длительной эволюции государственного устройства. Развитие, изменение форм государственного устройства, как правило, сопровождалось преобразованием налоговой системы. Общепризнанные основы цивилизованного налогообложения сложились сравнительно недавно. Так, подоходный налог и налог на прибыль корпораций получили достаточно позднее развитие из-за сложности взимания налогов

 Для большой стабильности законодательства и упрощения налоговой системы необходимо привести в порядок всю систему не только законодательных, но и подзаконных нормативных актов, регулирующих налоговые вопросы. В настоящее время таких нормативных актов существует (по разным подсчетам) от 600 до 800. Причина этого — огромное число налогов и ведомств, имеющих право издавать документы, касающиеся налоговых законов и трактующих их по-разному. Нередко даже инструкции по налогам подправляют налоговые законы.

Необходимо, чтобы право  на толкование законодательных и других нормативных актов, связанных с налоговыми вопросами, было предоставлено только тем органам, которые их принимают. Если закон принят Государственной Думой, только она должна иметь право толковать этот закон.

Не менее важным является установление паритетных отношений между налогоплательщиками и налоговыми органами. В настоящее время права налогоплательщиков ограничены, что выражается в бесспорном взимании налогов, пени штрафных санкций, в невозможности получения консультаций в налоговых инспекциях и в том, что налоговая инспекция не несет ответственности за разъяснения, оказавшиеся неточными. Даже в случае обращения налогоплательщика в суд и принятия решения, в его пользу ранее изъятые налоговыми органами суммы не всегда ему возвращаются, а засчитываются в уплату текущих налогов.

Очевидно, во многих случаях необходимо вводить  новые правила и новые инструменты  потому, что старые уже не могут  работать, не способны обеспечить интересы государства и не устраивают налогоплательщиков. Зачастую российское налоговое законодательство запаздывает и своевременно не видит проблем, существующих в реальной жизни и уже актуальных для налоговых органов и налогоплательщиков. Для решения существующих и будущих проблем неизбежно понадобятся новые подходы и абсолютно новые инструменты, которые нужно осторожно вводить в действие, тщательно анализируя и прописывая их в законе.