Налоговая система и ее функции

предполагают   отличия   между   разными  странами  по   структуре,   набору

налогов,  способам их взимания,  ставкам, фискальным  полномочиям  различных

уровней власти, налоговым льготам и другим важным элементам.

          Но  при   этом   любая   налоговая  система,   где   бы   она   ни

применялась и  какими  конкретными  чертами  ни   характеризовалась,  должна

отвечать определенным кардинальным требованиям. Первое и  важнейшее из них  -

это соблюдение принципа  равенства   и  справедливости.   Это  прежде  всего

означает:  тяжесть  налогового бремени должна распределяться между   всеми  в

равной  (не  одинаковой) мере,  и  каждый  налогоплательщик  обязан  вносить

свою справедливо  определенную долю  в  казну государства.

          Вторым  непременным   требованием,    которому   должна   отвечать

налоговая  система,   является  эффективность  налогообложения.   Реализация

этого требования предполагает, во-первых, что  налоги  не  должны  оказывать

влияние  на  принятие  экономических  решений,    либо   оно   должно   быть

минимальным;   во-вторых,  что  налоговая  система   обязана   содействовать

проведению  политики стабильности  и успешного  развития  экономики  страны.

Понятно, что  по отношению к нашей  стране,  экономика  которой  находится  в

глубоком кризисе, это обстоятельство имеет исключительно важное  значение.

Обязательным  условием  эффективности  налоговой   системы  является  и  то,

чтобы   она   не    допускала   произвольного   толкования,   была   понятна

налогоплательщикам  и принята большей частью общества. К  сожалению  ни  одно

из выше перечисленного не имеет  место  быть  в  нашей  стране.  И  последнее

условие     реализации     требования     эффективности     налогообложения:

административные   расходы,   которые  нужны  для  управления   налогами   и

соблюдения налогового законодательства, надлежит минимизировать[11].

         Под налогом, пошлиной,  сбором  понимается   обязательный  взнос   в

бюджет или  во внебюджетный фонд,   осуществляемый  в  порядке,  определенном

законодательными  актами.  Налоги   бывают   прямыми    и   косвенными   они

различаются по объекту налогообложения и по механизму  расчета  и  взимания,

по их роли  в  формировании доходной части бюджета.

           Существует   ряд   общепризнанных   принципов    налогообложения,

важнейшие их них: реальная возможность выплаты  налога,  его  прогрессивный,

однократный   обязательный   характер, простота и гибкость.

          Основные   функции   налогов   -    фискальная,    социальная    и

регулирующая.  Налоговая  политика  государства  осуществляется  при  помощи

предоставления  физическим   и   юридическим   лицам   налоговых  льгот    в

соответствии   с  целями   государственного    регулирования   хозяйства   и

социальной сферы.

         Одним из главных элементов  рыночной  экономики  является  налоговая

система.  Она  выступает главным  инструментом  воздействия  государства   на

развитие  хозяйства,  определения приоритетов экономического  и  социального

развития.  В  связи с этим  необходимо,  чтобы   налоговая   система   России

была  адаптирована  к  новым   общественным   отношениям,    соответствовала

мировому опыту.

         Нестабильность  наших   налогов,   постоянный    пересмотр   ставок,

количества налогов, льгот и т.  д.  несомненно  играет  отрицательную  роль,

особенно в  период перехода  российской  экономики   к  рыночным  отношениям,

а также препятствует инвестициям  как  отечественным,   так  и  иностранным.

Нестабильность  налоговой системы на  сегодняшний  день  -  главная  проблема

реформы налогообложения.

         Жизнь  показала   несостоятельность   сделанного  упора  на   чисто

фискальную  функцию  налоговой  системы:  обирая  налогоплательщика,  налоги

душат его, сужая  тем  самым  налогооблагаемую  базу  и  уменьшая  налоговую

массу.

          Анализ  реформаторских   идей  в  области   налогов   в   основном

показывает,  что  выдвигаемые  предложения   касаются   в   лучшем    случае

отдельных  элементов  налоговой  системы  (прежде  всего  размеров   ставок,

предоставляемых льгот и  привилегий;  объектов   обложения;   усиления   или

замены одних  налогов на  другие).  Предложений  же   о   принципиально   иной

налоговой системе, соответствующей  нынешней  фазе  переходного  к  рыночным

отношениям периода, практически нет. И это  не  случайно,  ибо   оптимальную

налоговую  систему  можно  развернуть  только  на  серьезной   теоретической

основе коей у нас в России еще  нет.

          На  сегодняшний  день  существует  огромный,  причем  теоретически

обобщенный  и осмысленный, опыт взимания и использования  налогов  в  странах

Запада. Но ориентация на их практику весьма затруднена,  поскольку  было  бы

совершенно  неразумно   не   уделять   первостепенное   внимание   специфике

экономических,  социальных  и  политических  условий    сегодняшней  России,

ищущей лучшие пути реформирования своего народного  хозяйства.

         На Западе,  в  большинстве  стран   с   развитым   рынком  основным

источником формирования бюджета  служит  налогообложение  физических  лиц  и

налоговое  бремя   в   большей   степени  лежит  на  гражданах,   тем  самым

стимулируя производство. Это положение для нас сегодня предельно актуально.

         В ситуации осуществления серьезных  и решительных  преобразований  и

  отсутствия   времени  на  движение  "от  теории  к  практике"   построение

налоговой системы  методом "проб  и  ошибок"  оказывается   вынужденным.   Но

необходимо   думать   и  о   завтрашнем  дне,   когда  в  стране  утвердятся

рыночные отношения. Поэтому  представляется  весьма  важным,  чтобы  научно-

исследовательские и   учебные   институты,    располагающие          кадрами

высококвалифицированных специалистов в области финансов и налогообложения,

всерьез занялись разработкой теории налогообложения, используя опыт стран  с

развитой рыночной экономикой и увязывая его с российскими  реалиями. 
 
 

                 
 
 

Список используемых источников и литературы: 

1. Налоговый  кодекс. Правовая информационная  система «Гарант»

2. Пансков В.Г.  Налоги и налогообложение   в  Российской  Федерации.  Учебник

для вузов. 2-е  изд., перераб. и доп. – М.: Книжный  мир, 2000. – 457с.

3. Финансы. Учебное  пособие/Под  ред.  Проф.  А.М.  Ковалевой.-   4-е изд.,

перераб. и доп. – М.: Финансы и статистика, 2000. – 384с.

4. Финансы, денежное  обращение и кредит. Учебник./Под  ред.  В.К.  Сенчагова,

А.И. Архипова. –  М.: «Проспект», 1999. – 496с.

5. Финансы: Учебник  для  ВУЗов. Под  ред.  Проф.  М.В.  Романовского,  проф.

О.В. Врублевской,  проф.  Б.М.  Сабанти.  –  М.:  Изд.  «Перспектива»;  Изд.

«Юрайт», 2000. – 520с.

6. Черник  Д.Г.,  Починок  А.П.,  Морозов  В.П.  Основы  налоговой  системы:

Учебное пособие  для вузов/Под ред. Д.Г.  Черника.  – М.:  Финансы,  ЮНИТИ,

1998. – 422с.

7. Юткина Т.Ф.  Налоги и  налогообложение:  Учебник.  –  М.:  ИНФРА-М,  1999.

–429с. 
 
 

[pic]

-----------------------

[1] Черник Д.Г.  и др. Основы налоговой системы:  Учебное пособие для вузов.

1998-с256

[2] Финнасы, денежное  обращение и кредит. Учебник. / Под  ред. В.К.

Сенчагова, А.И. Архипова. 1999. – с263 

[3] Финансы: Учебник  для  ВУЗов. Под ред.  Проф.  М.В.  Романовского,  проф.

О.В. Врублевской,  проф.  Б.М.  Сабанти.  –  М.:  Изд.  «Перспектива»;  Изд.

«Юрайт», 2000. – 279с. 

[4] Пансков В.Г.  Налоги и налогообложение в  РФ. Учебник для вузов. 2-е

изд., перераб. и  доп. 2000. – с. 90 
 
 

[5] Сенчагов В.К.  Указ соч. с. 263-264

[6] Пансков В.Г.  Указ соч.  с. 78 
 

[7] Юткина Т.Ф.  Налоги и налогообложение. С.84-89 

[8] Сенчагов В.К.  Уаз. соч.  с. 268-270 

[9] Налоговый  кодекс Рф (часть II). Прваовая информационная  система

«Гарант» 

[10] Финансы. Учебное  пособие/Под ред. Проф. А.М. Ковалевой.-  4-е изд.,

перераб. и доп. – М.: Финансы и статистика, 2000. – 165с.