Налоговая система: сущность, структура, принципы и формы налогообложения

 
 
 
 

 
 
           Академия бюджета и казначейства

              Министерства финансов Российской Федерации 

        Кафедра Экономическая теория 
 
 
 
 
 
 

Налоговая система: сущность, структура, принципы и формы  налогообложения  
 
 
 
 
 
 

                                           

                 
 
 

                                                                                                                                      Курсовая работа  

                                                     Моторыгин Андрей Дмитриевич, студент 1 курса, группы 1ф3

                                                                                                                        Научный руководитель

                                                                                 Терская Галина Алексеевна 
 

                  
 
 
 

                                                          Москва 

                                                             2010

                                         Содержание работы: 

Введение…………………………………………………………………………2                           

1.Сущность и виды налогов...............................................................................3

 1.1Экономическая сущность налогов………………………………………   3

 1.2 Виды налогов………………………………………………………………7

2.Налогообложение……………………………………………………………10

2.1 Принципы налогообложения…………………………………………….10

 2.2 Функции налогообложения………………………………………………13

3.Налоговая система  РФ………………………………………………………16

 3.1 Недостатки налоговой системы РФ ……………………………………..16

3.2 Пути оптимизации  налоговой системы РФ…………………………….. 19

 3.3 Планы оптимизации налоговой системы РФ……………………………21

Заключение……………………………………………………………………. 23

Список литературы…………………………………………………………….26 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

                                                   

                                                            Введение 

В современных  условиях одним из важнейших рычагов, регулирующих финансовые взаимоотношения  предприятий с государством в  условиях перехода к рыночному хозяйству, становится налоговая система. Она  призвана обеспечить государство финансовыми  ресурсами, необходимыми для решения  важнейших экономических и социальных задач. Посредством налогов, льгот  и финансовых санкций, являющихся неотъемлемой частью системы налогообложения, государство  воздействует на экономическое поведение  предприятий, стремясь создать при  этом равные условия всем участникам общественного воспроизводства. Налоговые методы регулирования финансово-экономических отношений в сочетании с другими экономическими рычагами создают необходимые предпосылки для формирования и функционирования единого целостного рынка, способствующего созданию рыночных отношений. Вводя налоги, государство изымает у предприятий часть их доходов в свою пользу. Реализация фискальной функции налогов, связанной с формированием доходной части всех звеньев бюджетной системы, обеспечивает перераспределение национального дохода и создает условия для эффективного государственного управления. Актуальность выбранной темы характеризуется тем, что одним из важнейших условий  стабилизации  финансовой системы любого государства является обеспечение устойчивого  сбора  налогов, надлежащей дисциплины налогоплательщиков.

      Целью работы является анализ и изучение налоговой системы России. Для достижения этой цели мною поставлены следующие задачи:

1. дать полное, раскрывающее все стороны определение понятию налоговая система;
2. рассмотреть структуру налоговой системы

                    1.  Сущность и виды налогов 

1.1Экономическая  сущность налогов                                                                                                                                     
 
 

        Налог – это обязательный платеж, поступающий в бюджетный фонд  в размерах, определенных законом,  и в установленные сроки. Совокупность  разных видов налогов, в построении  и методах исчисления которых  реализуются определенные принципы, образует налоговую систему страны.         Все налоги являются основными  источниками доходов государственного  бюджета. Сложность понимания  природы налога обусловлена тем,  что налог - это одновременно  экономическое, хозяйственное и  правовое явление реальной жизни.

    Теоретически  экономическая природа налога заключается  в определении источника обложения  и того влияния, которое оказывает  налог в конечном итоге на частные  хозяйства и хозяйство как  единое целое. Поэтому экономическую  природу налога следует искать в  сфере производства и распределения.

    Как известно, реальный процесс налогообложения  осуществляется государством и зависит  от степени развития его демократических  форм.  П. Прудон верно подметил, что  «в сущности вопрос о налоге есть вопрос о государстве».

    История свидетельствует, что налоги - более  поздняя форма государственных  доходов. Первоначально налоги назывались «auxilia» (помощь) и носили временный  характер. Например, еще в первой половине XVII века  английский парламент не признавал постоянных налогов на общегосударственные нужды, и король не мог ввести налоги без его согласия. Однако постоянные войны и создание огромных армий, не распускаемых и в мирное время, требовали больших средств, и налоги превратились из временного в постоянный источник государственных доходов. Налог становится настолько обычным источником государственных средств, что известный политический деятель Северной Америки Б.Франклин мог сказать, что «платить налоги и умереть должен каждый».  На исключительное значение налогов для государства, но уже с классовых позиций, обращал внимание К.Маркс: «Налог - это материнская грудь, кормящая правительство»¹.

    Когда же население примирилось с налогами,  и они превратились в основной источник государственных доходов, стали создаваться теории, названные  индивидуалистическими. Наиболее известными являются теория выгоды, обмена эквивалентов, услуги-возмездия.

    Теория  обмена услуг соответствовала условиям средневекового строя. Государственное  хозяйство питалось тогда доходами с доменов (государственное  имущество: леса, земля), поступлениями налогов  «покупалась» защита правительства.

    Теория  выгоды возникла в эпоху просвещения, когда налог стал рассматриваться  как плата, вносимая каждым гражданином  за охрану его личной и имущественной  безопасности.

    В основе определений налога лежит  представление о договорном происхождении  государства. Особое место в индивидуалистических теориях занимает классическая школа  в лице А.Смита, Д.Рикардо и их последователей, заслуга которых  состоит в разработке вопроса  экономической природы налога. А.Смит первым исследовал экономическую природу  налога. Он считал, что государственные  расходы носят непроизводительный характер, но с другой стороны, можно  заключить, что теория непроизводительности государственных услуг  не мешает А.Смиту признавать налог справедливой ценой за оплату услуг государству.

    Учение  о правовом государстве приводит финансовую науку к идее принудительного характера налога и к появлению новых теорий: теории жертвы и теории общественных потребностей. Эти теории трактовали налог как необходимое участие в покрытии государственных расходов, как обязанность.

    Теория  жертвы - одна из первых теорий, которая  содержит идею принудительного характера  налога. С.Ю.Витте в своих лекциях  определял налог  как «принудительные  сборы с дохода и имущества, взимаемые  в силу верховных прав государства  ради осуществления высших целей».

    Теория  общественных потребностей отразила реалии последней четверти XIX - начала XX в., обусловленные резким ростом государственных расходов и необходимостью обоснования увеличения налогового бремени. Так Ф.Нитти определяет налог как «часть богатства, которую граждане дают государству и местным органам ради удовлетворения коллективных потребностей». Теория коллективных потребностей и налога как источника их удовлетворения, разработанная и сформулированная неоклассиками, была полностью принята кейнсианцами с поправкой на «общественные потребности» вместо «коллективных».

    Для российской науки актуальность и  сложность проблем налогов и  налогообложения состояла в том, что «советское общество законодательно провозгласило построение первого  в мире государства без налогов». Это значит, что  в советский  период не было никаких научных разработок в области налогов. Осуществление  экономической реформы в России означало необходимость проведения налоговой реформы, связанных с  ней теоретических исследований и принятия налогового законодательства. Одной из первых проблем, которую  надо было решить, это уточнить содержание категории «налог».

    С правовых, юридических позиций налоги - это установленные законодательными актами нормы, регулирующие размеры, формы, методы, сроки изъятия государством части доходов предприятий, организаций, населения.

      С экономических позиций налоги  представляют главный инструмент  перераспределения доходов и  финансовых ресурсов, осуществляемого  финансовыми органами в целях  обеспечения средствами тех лиц,  предприятий программ, секторов  и сфер экономики, которые испытывают  потребность в ресурсах, но не  в состоянии обеспечить ее  из собственных ресурсов.

    Налоговое регулирование доходов ставит своей  основной задачей сосредоточение в  руках государства, местных бюджетов денежных средств, необходимых для  решения проблем социального, экономического, научно-технического развития, стоящими перед народом, страной, отраслями  в целом.

    Таким образом, развитие рыночной экономики  регулируется финансово-экономическими методами - путем применения отлаженной системы налогообложения, управления ссудным капиталом и процентными  ставками, выделения из бюджета капитальных  вложений и дотаций, государственных  закупок и осуществления хозяйственных  программ и т.п. Центральное место  в этом комплексе экономических  методов занимают налоги. 
Маневрируя налоговыми ставками, льготами и штрафами, изменяя условия налогообложения, вводя одни и отменяя другие налоги, государство создает условия для ускоренного развития определенных отраслей и производств, способствует решению актуальных для общества проблем.  
 
 
 
 
 
 
 

    
 

      1.2 Виды налогов 
 

Главным среди  налогов, взимаемых с юридических  лиц, является налог на прибыль предприятий. Его применение вызвано тем, что  в условиях рыночного хозяйствования роль прибыли существенно возрастает; она становится важнейшим объектом воздействия государства. Налог  на прибыль должен использоваться не только в фискальных целях, но и для  создания заинтересованности предприятий  в повышении эффективности производства улучшении его материально - технической  оснащенности. К сожалению система  исчисления налога ориентирована в  основном на фискальный эффект.

Банки и другие кредитные учреждения, осуществляющие свою деятельность на коммерческих началах, уплачивают в бюджет подоходный налог.