Роль налогов в современной экономике

В настоящее время налоговая система России переживает процесс серьезного реформирования. Изменения существующего налогового законодательства определяются не только его несовершенством, но, прежде всего, необходимостью формирования единой налоговой правовой базы и установления в России единого налогового правопорядка, что обеспечит создание рациональной и справедливой налоговой системы, ее стабильность и предсказуемость. Выражая интересы общества, государство осуществляет регулирование экономических отношений, вырабатывает и реализует специфические функции посредством социальной, экономической, демографической, экологической и другой политики. Регулирование экономических отношений в обществе государство осуществляет посредством использования различных инструментов. Одним из таких инструментов и является налоговая система.

Для выполнения своих функций государству необходимы средства, за счет которых финансируются и реализуются различные функции государства, содержатся структуры, обеспечивающие функционирование самого государства. Все необходимые средства аккумулируются в финансово бюджетной сфере, основным источником формирования которой являются налоговые платежи и сборы.

Как уже отмечалось, главная задача налоговой системы – обеспечит достаточный объем доходов бюджета для финансирования необходимого набора услуг. Следовательно, налоговая система не должна быть избирательной, отношение ко всем плательщикам налогов должно быть одинаковое.

Однако действительно нейтральной налоговой системы не существует и не может быть, так как в каждой стране есть свои исторические особенности, связанные с тем, что отрасли развиты слабее других. Возникает необходимость, прежде всего, в предоставлении налоговых льгот, а это можно сделать за счет сильных и развитых отраслей производства.

Определенности – налоговая система должна быть как можно более простой, структура ставок по возможности плоской, а налоговые базы – льгот и исключений должны быть как можно меньше;

справедливости и всеобщности – налоговая система должна быть справедливой, отношения ко всем юридическим и физическим лицам должно быть одинаковым;

прогрессивности – налоговая система должна иметь оптимальную степень прогрессивности обложения доходов населения. Это позволит вести дифференцированный учет семей с высокими, средними и низкими доходами. Кроме того, необходимо учитывать различные социальные факторы: политику цен, заработную плату, жилищно–коммунальные условия, пенсионное обеспечение;

стабильности – налоговая система должна быть стабильна. Это выгодно и привлекательно для инвесторов;

экономности – налоговая система должна быть экономной, затраты на сбор налогов должны быть меньше сумм налоговых поступлений.

Развитие налогового федерализма при обеспечении доходов бюджетов различных уровней (федерального, регионального и местного) путем закрепления за ними гарантированных налоговых источников.

Земельный налог; сбор за право торговли; налог на рекламу; налог на перепродажу автомобилей, персональных компьютеров; лицензионный сбор за право торговли и проведения местных аукционов, лотерей; сбор со сделок, произведенных на товарных биржах и при покупке валюты; целевые сборы с граждан и предприятий, создание рациональной налоговой системы, обеспечивающей сбалансированность государственных и частных интересов, содействующей развитию предпринимательства, активизации инвестиционной деятельности, национальных богатств России и благосостояние населения; формирование единое налоговой базы, совершенствование системы ответственности за налоговые правонарушения и улучшение администрирования.

20. СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

1.)   Е.Ф. Борисов «Экономическая теория». М: «Юройт» 2004 г.

2.)   Л.Ш. Лозовский «Ценообразование и налогообложения». М: «Омега» 1999 г.

3.)   Л.Ш. Лозовский. Словарь по экономике и праву. М: «Омега» 1999 г.

4.)   Н.А. Родинская, Г.А. Портнова «Налоги и Налогообложение». М.2003г.