Аудиторские доказательства

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 09 Декабря 2010 в 12:18, курсовая работа

Описание

Объектом исследования стала аудиторская деятельность, а предметом соответственно, аудиторские доказательства.

Целью исследования в данной работе является повышение уровня профессиональных знаний в области бухгалтерского учета и аудита, правильного понимания экономического значения рассматриваемых вопросов, приобретения навыков самостоятельного углубленного изучения теоретического материала и практики аудита на предприятиях, умения критически оценивать проработанный материал, формулировать и обосновывать собственные выводы.

Исходя из поставленной цели работы, основное внимание было уделено решению следующих взаимосвязанных задач:

- изучить сущность и виды аудиторских доказательств;

- проанализировать источники получения аудиторских доказательств;

- изучить порядок документирования аудиторских доказательств

Методами исследования являются:

- изучение действующей нормативной базы, регулирующей аудиторскую деятельность;

- изучение и обобщение научной литературы;

- анализ практических материалов.

Содержание

ВВЕДЕНИЕ 3
1 СУЩНОСТЬ И ВИДЫ АУДИТОРСКИХ ДОКАЗАТЕЛЬСТВ 5
2 ИСТОЧНИКИ И ПРОЦЕДУРЫ ПОЛУЧЕНИЯ АУДИТОРСКИХ ДОКАЗАТЕЛЬСТВ 8
3 ПОРЯДОК ДОКУМЕНТИРОВАНИЯ АУДИТОРСКИХ ДОКАЗАТЕЛЬСТВ 17
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 21
ГЛОССАРИЙ 24
ПРИЛОЖЕНИЯ

Скачать (43.68 Кб) Сколько стоит заказать работу?
Работа состоит из  1 файл

Аудиторские доказательства, источники их получения и порядок документирования.doc

— 230.00 Кб (Скачать документ)
gn="justify">     - аналитические процедуры.

     Аудиторская организация и индивидуальный аудитор должны документально оформлять все сведения, которые важны с точки зрения предоставления доказательств, подтверждающих аудиторское мнение.

     Документация - рабочие документы и материалы, подготавливаемые аудитором и для  аудитора либо получаемые и хранимые аудитором в связи с проведением аудита. Рабочие документы могут быть представлены в виде данных, зафиксированных на бумаге, фотопленке, в электронном виде или в другой форме.

     Документация  должна систематизироваться и оформляться  в соответствии с требованиями стандартов. Хранится в течении пяти лет.

 

      ГЛОССАРИЙ

 
№ п/п Новое понятие Содержание 
1 Аналитические процедуры оценка  и анализ полученной информации, исследование показателей (экономических и финансовых) аудируемого лица, чтобы выявить искажения, их причины в бухгалтерском учете хозяйственных операций
2 Аудит проверка годовой  отчетности (annual accounts) организации. Внешний  аудит (external audit) проводится квалифицированным  бухгалтером-ревизором (accountant) с целью  получить представление о достоверности отчетов. Законы о компаниях требуют, чтобы компании назначали аудитора (auditor), который должен определить степень достоверности и правдивости информации, содержащейся в годовой отчетности, и ее соответствие требованиям законов о компаниях. Для выполнения своих обязанностей аудитору необходимо проверять внутреннюю бухгалтерию компании, ее активы, бухгалтерские проводки и т.д.
3 Аудиторская деятельность, аудит предпринимательская деятельность по независимой проверке бухгалтерского учета и финансовой (бухгалтерской) отчетности организаций и индивидуальных предпринимателей.
4 Аудиторские доказательства информация, полученная аудитором при проведении проверки, и результат анализа  указанной информации, на которых  основывается мнение аудитора.
5 Бухгалтерский учет производимое  на основе хозяйственной документации сплошное, непрерывное и взаимосвязанное  отражение хозяйственной деятельности предприятия в стоимостном выражении. Предметом бухгалтерского учета  являются хозяйственные средства предприятия, выраженные в денежной форме, источники их образования и хозяйственные процессы. Б.у. осуществляет функции анализа, управления и контроля за хозяйственной деятельностью.
6 Внутренние  аудиторские доказательства включают  в себя информацию, полученную от аудируемого лица в письменной или устной форме
7 Внешние аудиторские доказательства доказательства, включающие в себя информацию из других источников (третьего стороны), представленную в письменной форме обычно по запросу  аудиторской организации.
8 Затраты на производство часть расходов организации, связанных с производством  продукции, выполнением работ и  оказанием услуг, т.е. с обычными видами деятельности.

Состав  затрат на производство формируют прямые расходы, связанные непосредственно  с выпуском продукции, выполнением работ и оказанием услуг, а также расходы вспомогательных производств, косвенные расходы, связанные с управлением и обслуживанием основного производства, и потери от брака

9 Инвентаризация проверка  хозяйственных средств путем  пересчета, обмера, взвешивания и осмотра.
10 Калькулирование исчисление  себестоимости единицы продукции  или выполненных работ
11 Калькуляция представленный  в форме таблицы бухгалтерский  расчет затрат, расходов на производство и сбыт изделия или партии изделий, а также на осуществление работ и услуг в денежном выражении. Калькуляция дает возможность определить фактическую или плановую себестоимость объекта или изделия и является основой для их оценки
12 Методика  конкретизация метода, доведение его до инструкции, алгоритма, четкого описания способа существования
13 Наблюдение Изучаются процессы, выполняемые другими лицами (наблюдение за пересчетом материальных запасов, осуществляемым аудиторской  фирмой)
14 Общепроизводственные  расходы затраты на общее  обслуживание и организацию производства и управление производственным предприятием в целом. Являются составной частью калькуляции расходов на производство продукции
15 Объекты бухгалтерского учета  имущество организаций, их обязательства и хозяйственные  операции, осуществляемые организациями в процессе их деятельности.
16 Пересчет  документов клиента (арифметическая проверка) процедура, при которой проверяется точность независимых подсчетов, вычислений и других арифметических действий.
17 Подтверждение аудиторская организация получает подтверждение в письменной форме от независимой третьей стороны о реальности счетов дебиторской и кредиторской задолженностей, остатков на счетах
18 Прослеживание аудитор проверяет некоторые первичные  документы, правильное отражение соответствующих хозяйственных операций в бухгалтерском учете
19 Себестоимость совокупность  затрат живого и овеществленного  труда
20 Себестоимость продукции выраженные  в денежной форме затраты на ее производство и реализацию
21 Смешанные аудиторские доказательства включают  в себя информацию, полученную от аудируемой стороны в устной или письменной форме, подтвержденную третьей стороной в письменном виде.
22 Учетная политика организации принятая организацией совокупность способов ведения бухгалтерского учета - первичного наблюдения, стоимостного измерения, текущей группировки и итогового обобщения фактов хозяйственной деятельности.

Учетная политика организации формируется  главным бухгалтером (бухгалтером) организации и утверждается руководителем  организации.

23 Финансовый  контроль В РФ контроль рублем на всех стадиях распределения и  перераспределения валового внутреннего  продукта и национального дохода, за всей хозяйственной деятельностью  предприятий и организаций. Ф. к. осуществляется путем финансового воздействия, т.е. с помощью различных стимулов, льгот и санкций, а также путем использования финансовых показателей, таких, как достаточность тех или иных средств, ликвидность, платежеспособность, оборачиваемость, рентабельность, структура капитала и др.
24 Экспертная  проверка процедура, при которой, проверяется подлинность  подписей должностных лиц, отсутствие дописок текста, букв, зачеркивание, соответствие составления документов датам отражения в них операций

 

     СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМЫХ ИСТОЧНИКОВ

 
  1. Федеральный закон от 7 августа 2001г. N 119-ФЗ "Об аудиторской деятельности" (в ред. от 3 ноября 2006г.)
  2. Постановление Правительства РФ от 30 ноября 2005г. N706 "О мерах по обеспечению проведения обязательного аудита"
  3. Постановление Правительства РФ от 23 сентября 2002г. N 696 "Об утверждении федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности" (в ред. от 25.08.2006г.)
  4. Рекомендации аудиторским организациям, индивидуальным аудиторам, аудиторам по проведению аудита годовой бухгалтерской отчетности организаций за 2006 год (письмо Департамента регулирования государственного финансового контроля, аудиторской деятельности, бухгалтерского учета и отчетности Минфина РФ от 19 декабря 2006г. N07-05-06/302)
  5. Стандарты аудиторской деятельности [текст]. – М.: Книга сервис, 2004 г.
  6. Аудит в России. Законодательство. Стандарты [текст]. – М.: «ИнвестФонд», 2001
  7. Андреев В.Д. Внутренний аудит. – М.: Финансы и статистика, 2003 г.
  8. Безруких П. С., Кондраков Н. П., Палий В. Ф. Бухгалтерский учет [текст]. – М.: Бухгалтерский учет, 2000 г.
  9. Битюкова Т.А., Ерофеева В.А., Пискунов В.А. Аудит [текст]. – М.:Высшее образование, 2008 г.
  10. Богомолов А. М., Голощапов Н. А. Внутренний аудит. Организация и методика проведения [текст]. – М.: Экзамен, 1999 г.
  11. Воронина Л.И. Аудиторская деятельность. Основы организации [текст] - М.: Эксмо, 2007 г.
  12. Газарян А.В., Соболева Г.В. Практика организации процесса аудита: Практическое пособие [текст]. – М.: Бухгалтерский учет, 2007 г
  13. Ендовицкий С.В. Аудит [текст]. – М.: Ин-Фолио, 2008 г
  14. Иванова В.А., Кувекина О.А, Шимаханская Т.В. Аудит [текст]. - М.: Экзамен, 2009 г
  15. Калистратов Л. М. Аудит [текст]. – М.: Дашков и Ко, 2009 г.
  16. Ковалева О. В., Константинов Ю. П. Аудит: Учебное пособие [текст]. – М.: ПРИОР, 2000 г.
  17. Кузьмин Г. И., Полисюк Г. Б., Суханова Г. И. удит предприятия: Учебное пособие [текст]. - М.: Экзамен, 2001 г.
  18. Лабынцев Н.Т. Аудит: теория и практика: учебное пособие [текст]. – М.: ПРИОР, 2008 г.
  19. Макальская А. К. Внутренний аудит: Учебно-практическое пособие [текст]. – М.: Дело и сервис, 2002 г.
  20. Макальская М. А., Мельник М. В., Пирожкова Н. А. Основы аудита [текст]. – М.: Дело и сервис, 2009 г.
  21. Миргородская Т. В. Аудит [текст] – М.: Кнорус, 2007 г.
  22. Подольский В.И Аудит: Учебник [текст] – М.: Аудит, Юнити, 2001 г.
  23. Сотникова Л. В. Внутренний контроль и аудит [текст] – М.: Финстатинформ, 2000 г.
  24. Терехов А.А. Аудит [текст]. – М.: Финансы и статистика, 2002 г.
  25. Терехов А.А. Терехов М.А. Контроль и аудит [текст]. – М.: Финансы и статистика, 2000 г.
  26. Хаханова Н.Н. Аудит: Учебное пособие [текст]. – М.: Эксмо, 2007 г.
  27. Черных М.Н., Юдина Г.А. Основы аудита [текст]. – М.: Кнорус, 2009 г.
 
 
 
 
 
 
 
 

     ПРИЛОЖЕНИЕ 1 

     Выдержки  из федеральных правил (стандартов)

     Аудиторской деятельности 

     (Утверждены  Постановлением Правительства Российской  Федерации

     от 23 сентября 2002 г. N 696) 

     ПРАВИЛО (СТАНДАРТ) N 5. 

     АУДИТОРСКИЕ ДОКАЗАТЕЛЬСТВА 

     1. Настоящее федеральное правило  (стандарт) аудиторской деятельности, разработанное с учетом международных  стандартов аудита, устанавливает  единые требования к количеству  и качеству доказательств, которые необходимо получить при аудите финансовой (бухгалтерской) отчетности, а также к процедурам, выполняемым с целью получения доказательств.

     2. Аудиторская организация и индивидуальный  аудитор (далее именуются - аудитор)  должны получить достаточные надлежащие доказательства с целью формулирования обоснованных выводов, на которых основывается мнение аудитора.

     3. Аудиторские доказательства получают  в результате проведения комплекса  тестов средств внутреннего контроля  и необходимых процедур проверки по существу. В некоторых ситуациях доказательства могут быть получены исключительно путем проведения процедур проверки по существу.

     4. Аудиторские доказательства - это  информация, полученная аудитором  при проведении проверки, и результат анализа указанной информации, на которых основывается мнение аудитора. К аудиторским доказательствам относятся, в частности, первичные документы и бухгалтерские записи, являющиеся основой финансовой (бухгалтерской) отчетности, а также письменные разъяснения уполномоченных сотрудников аудируемого лица и информация, полученная из различных источников (от третьих лиц).

     5. При получении аудиторских доказательств  с использованием аудиторских  процедур по существу аудитор  должен рассмотреть достаточность  и надлежащий характер этих доказательств наряду с доказательствами, полученными в результате тестов средств внутреннего контроля, с целью подтверждения предпосылок подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности.

     6. Надежность аудиторских доказательств  зависит от их источника (внутреннего или внешнего), а также от формы их предоставления (визуальной, документальной или устной). При оценке надежности аудиторских доказательств, зависящей от конкретной ситуации, исходят из следующего:

     - аудиторские доказательства, полученные из внешних источников (от третьих лиц), более надежны, чем доказательства, полученные из внутренних источников;

     - аудиторские доказательства, полученные  из внутренних источников, более  надежны, если существующие системы  бухгалтерского учета и внутреннего  контроля являются эффективными;

     - аудиторские доказательства, собранные  непосредственно аудитором, более  надежны, чем доказательства, полученные от аудируемого лица;

     - аудиторские доказательства в  форме документов и письменных  заявлений более надежны, чем  заявления, представленные в устной  форме.

     7. Аудитор должен сопоставлять  расходы, связанные с получением  аудиторских доказательств, и полезность получаемой при этом информации. Однако сложность работы и расходы не являются достаточным основанием для отказа от выполнения необходимой процедуры.

     8. Аудитор получает аудиторские  доказательства путем выполнения  следующих процедур проверки по существу: инспектирование, наблюдение, запрос, подтверждение, пересчет (проверка арифметических расчетов аудируемого лица) и аналитические процедуры. Длительность выполнения указанных процедур зависит, в частности, от срока, отведенного на получение аудиторских доказательств. 

     ПРИЛОЖЕНИЕ 2 

     УТВЕРЖДЕНЫ 

     постановлением  Правительства 

     Российской  Федерации 

     от 23 сентября 2002 года N 696 

     Федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности

     (с  изменениями на 19 ноября 2008 года) 

     Правило (стандарт) N 2. Документирование аудита 

     Введение 

     1. Настоящее федеральное правило  (стандарт) аудиторской деятельности, разработанное с учетом международных  стандартов аудита, устанавливает  единые требования к составлению  документации в процессе аудита  финансовой (бухгалтерской) отчетности.

     2. Аудиторская организация и индивидуальный  аудитор (далее именуются - аудитор)  должны документально оформлять  все сведения, которые важны с  точки зрения предоставления  доказательств, подтверждающих аудиторское  мнение, а также доказательств того, что аудиторская проверка проводилась в соответствии с федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности.

     3. Под термином "документация" понимаются  рабочие документы и материалы,  подготавливаемые аудитором и  для аудитора либо получаемые и хранимые аудитором в связи с проведением аудита. Рабочие документы могут быть представлены в виде данных, зафиксированных на бумаге, фотопленке, в электронном виде или в другой форме.

     5. Аудитор должен составлять рабочие  документы в достаточно полной и подробной форме, необходимой для обеспечения общего понимания аудита.

     6. Аудитор должен отражать в  рабочих документах информацию  о планировании аудиторской работы, характере, временных рамках и  объеме выполненных аудиторских  процедур, их результатах, а также о выводах, сделанных на основе полученных аудиторских доказательств. В рабочих документах должно содержаться обоснование аудитором всех важных моментов, по которым необходимо выразить свое профессиональное суждение, вместе с выводами аудитора по ним. В тех случаях, когда аудитор проводил рассмотрение сложных принципиальных вопросов или высказывал по каким-либо важным для аудита вопросам профессиональное суждение, в рабочие документы следует включать факты, которые были известны аудитору на момент формулирования выводов, и необходимую аргументацию.

     7. Аудитор вправе определять объем  документации по каждой конкретной  аудиторской проверке, руководствуясь  своим профессиональным мнением.  Отражение в составе документации  каждого рассмотренного аудитором в ходе проверки документа или вопроса не является необходимым. Вместе с тем объем документации аудиторской проверки должен быть таков, чтобы в случае, если возникнет необходимость передать работу другому аудитору, не имеющему опыта работы по этому заданию, новый аудитор смог бы исключительно на основе данной документации (не прибегая к дополнительным беседам или переписке с прежним аудитором) понять проделанную работу и обоснованность решений и выводов прежнего аудитора.

     8. В целях повышения эффективности подготовки и проверки рабочих документов рекомендуется разработать в аудиторской организации типовые формы документации (например, стандартную структуру аудиторского файла (папки) рабочих документов, бланки, вопросники, типовые письма и обращения и т. п.). Такая стандартизация документирования облегчает поручение работы подчиненным и одновременно позволяет надежно контролировать результаты выполняемой ими работы.

Информация о работе Аудиторские доказательства