Соответственно, позиция предприятия может быть сформулирована следующим образом: ООО «Трест-36» - высоконадежная компания, предлагающая покупателям качественные квартиры в новых домах, превосходящие предложения конкурентов возможностями для комфортного проживания.

2.2. Анализ действующей  на предприятии  системы бюджетирования

 

      Система бюджетирования на предприятии начала формироваться в 2007 году. Первоначально по замыслу учредителей она должная была решить ряд задач:

• Упорядочить имеющуюся финансовую информацию;
• Позволить предприятию грамотно и подробно отчитываться перед головной компанией.

      Итак, представим анализ действующей на предприятии  системы бюджетирования в виде отчета по диагностике системы бюджетирования в ООО «Трест-36». 

Отчет по диагностике системы бюджетирования в ООО «Трест-36».

1. Организационная и структура ЦФО.

      Среднегодовая численность персонала – 15 человек, на предприятии выделено 7 департаментов, часто представляемых специалистом в единственном лице. К административно-управленческому персоналу относятся учредители: генеральный директор, заместитель генерального директора, коммерческий директор. Подробная схема организационной структуры представлена в приложении № 2 к курсовой работе. Структура ЦФО соответствует организационной структуре. Нужно отметить, что набор статей во всех отчетах идентичен. Поэтому за каждый блок информации несет ответственность только один ЦФО. В Приложении 3 приведены примеры форм, которые показывают, в каком виде каждый ЦФО предоставляет данные в экономический департамент. В целом в коллективе поддерживается деловая атмосфера. Сотрудники ответственны, заинтересованы в улучшении работы, готовы к переменам.

2. Бюджетный регламент. Порядок и качество распределения функций подразделений. Процедура согласования бюджета, порядок и качество поступаемой информации от подразделений.

      Подготовка  и предоставление данных для планов и бюджетов осуществляется подразделениями в соответствии с Бюджетным регламентом ООО «Трест-36». Формы, разработанные экономическим департаментом представлены в Приложениях № 4, 5, 6, 7. Контроль за правильностью составления отчетности и достоверности отражаемой информации в основном проводится экономическим департаментом. Внешний и внутренний аудит системы бюджетирования не проводится.

Бюджетный регламент описывает:

1. Структуру бюджетов и сроки их предоставления; 
2. Закрепление ответственности за формирование и исполнение бюджетов; 
3. Процедуры формирования и утверждения бюджетов; 
4. Процедуры исполнения бюджетов; 
5. Процедуры контроля исполнения бюджетов и анализа отклонений.

      Требования, изложенные в документах на практике реализованы частично, сроки предоставления отчетности не выдерживаются. Тем не менее, на предприятии широко используется такой инструмен управления, как должностные инструкции, где подробно для каждого отражены взаимодействия между должностями (связи по должности, предоставление отчетности и получение определенной информации от других сотрудников), порядок замещения сотрудников по должности.

3. Анализ структуры, форматов планов и бюджетов удобно представить в виде следующей таблицы:

Таблица 3. Краткая характеристика основных применяемых форм системы бюджетирования. 

 

      Нужно отметить, что представленные формы  отличаются удобством при чтении и понимании и вполне пригодны для использования человеком без экономического образования. Таблицы не перегружены, не обладают свойством повсеместной детализации, взаимосвязаны, имеют логику построения, дают общее представление о деятельности предприятия.

4. IT - инфраструктура (каналы связи, оборудование и т.д.)

      Бухгалтерский учет в ООО «Трест-36» ведется  в программе «1 С Предприятие, версия 8.2». Планирование и бюджетирование ведется в программе Excel, что объясняется небольшим размером предприятия. В ООО «Трест-36» существует возможность ведения бюджетирования на базе конфигурации «Управление производственным предприятием» (далее – УПП), но никаких шагов для этого не делается, отсутствует квалифицированный персонал для создания методологической базы для внедрения УПП.

 

 2.3. Выявление недостатков  действующей системы  бюджетирования и  общие предложения направлений ее оптимизации

      Итак, подведем итоги с помощью следующей  таблицы: 

Таблица 4. Краткий анализ системы бюджетирования ООО «Трест-36». 

 

Выводы по главе II

      В соответствии с п 1.4. главы I курсовой работы во второй главе, прежде всего, была дана характеристика ООО «Трест-36» как высоконадежной девелоперской компании, предлагающей покупателям качественные квартиры в новых домах, превосходящие предложения конкурентов возможностями для комфортного проживания. Анализируя существующее положение дел по заранее намеченному плану можно отметить, что в целом действующая система бюджетирования на предприятии является работоспособной и используется в реальном управлении.

      Основной  проблемой эксплуатации действующей системы бюджетирования можно назвать то, что данная система качественно не совершенствуется ни на методологическом уровне, ни в смысле информационной автоматизированной поддержки.

      Стоит отметить, что изначально целью постановки системы бюджетирования являлось упорядочение финансовой информации и возможность предоставления головной компании корректных, грамотно структурированных отчетов. Сейчас целью предприятия является полное присвоение функций производственно-технического надзора над объектами строительства. В связи с этим, неизбежно произойдут некоторые изменения на предприятии, в том числе, они должны коснуться и системы бюджетирования. Поэтому сейчас задачами экономического департамента являются следующие: глубокая диагностика системы, выявление проблем, их анализ, пересмотр методологической составляющей системы, аттестация персонала экономической направленности, решение вопроса о внедрении блока «Управление производственным предприятием» на базе программы «1 С Предприятие, версия 8.2», пересмотр отчетных форм, обновление статей.

 

Заключение

 

     Построение  системы бюджетирования на предприятии  и, как следствие, ее эффективная  эксплуатация являются одной из важнейших задач в области управления. Немаловажно, что система бюджетирования нацелена на анализ различных вариантов финансовых последствий реализации намеченных планов, а также предусматривает анализ различных вариантов изменения финансового состояния предприятия. Цели  и задачи предприятия с течением времени корректируются и видоизменяются, в связи с этим необходимо оптимизировать и совершенствовать систему управления компанией. Не последнее место в данной системе занимает и система бюджетирования, которая также должна постоянно совершенствоваться.

     Поскольку ООО «Трест-36» является быстроразвивающейся современной девелоперской компанией,  эффективно работающая система бюджетирования является ее неотъемлемым атрибутом. Существующая система бюджетирования на предприятии функционирует около двух лет. Это подходящий срок для  того, чтобы произвести диагностику системы, ревизию ее элементов. Для этого в первой главе курсовой работы были изучены теоретические аспекты, касающиеся как процесса бюджетирования, так и направлений анализа системы бюджетирования. Во второй главе работы раскрывается сущность диагностики, выявляются основные проблемы эксплуатации, обозначаются актуальные предложения по соверщенствованию системы бюджетирования в ООО «Трест-36».

     В целом, диагностика показала неплохие результаты, но некоторые элементы системы бюджетирования в ООО «Трест-36» нуждаются в корректировке и совершенствовании, о чем подробно говорит вторая глава работы.

     Нужно отметить, что анализ элементов системы  управления предприятием должен проводиться  постоянно. Грамотные выводы и структурированный  план внедрения изменений помогут в оптимизации системы бюджетирования, а также в улучшении системы управления предприятием в целом.

 

     Список использованной литературы

1. Волкова О.Н. Бюджетирование и финансовый контроль в коммерческих организациях. - М.: Финансы и статистика, 2005. - 272 с.

2. Тупицын А.Л. Формирование системы бюджетировоания и оценка её эффективности. - Новосибирск, 2005. - 100 с. 
3. Миславский, А. Центры финансовой ответственности. Первый шаг на пути к бюджетированию / А. Миславский // Питер, 2007. – 138 с. 
4. Добровольский Е., Карабанов Б., Глухов Е., Боровков П., Бреслав Е. Бюджетирование: шаг за шагом. – СПб.: Питер, 2006. – 448с. (Серия «Практика менеджмента»).

5. Войко, А. Постановка системы бюджетирования на предприятии / А. Войко // Финансовая газета. Региональный выпуск. – 2006. – № 2.

6.   Карпов А.В. 100% практического бюджетирования. Книга 1. «Бюджетирование, как инструмент управления». – М.: Бизнес, 2006г. – 392 с.

7. Карпов А.Е. Бюджетирование как инструмент управления. – М.: Результат и качество, 2005г. – 400 с.

8. Н. Подоляк. Типичные ошибки при построении системы бюджетирования и методы их исправления/ Н. Подоляк // Консультант ГК «Инталёв»//Финансовая газета. Региональный выпуск». – 2007. – № 38.

9.   Горбачёва, Л. Постановка системы бюджетирования / Л. Горбачёва // Финансовая газета. – 2006. –   № 20.

10.   Ильина, Е. Автоматизация бюджетирования в современных системах управления / Е. Ильина // Финансовая газета. Региональный выпуск. – 2004. – № 21.

11.   Исаев, Д. Внедрение автоматизированной системы бюджетирования / Д. Исаев, Д. Хомаза // Финансовая газета. – 2004. – № 18.

12.   Бурцев, В.В. Управленческий аудит системы бюджетирования / В.В. Бурцев // Аудиторские ведомости. – 2007. – № 12.

13.   Никитина, Н. Проблемы постановки системы бюджетирования на предприятиях и пути их   решения / Н. Никитина // Финансовая газета. – 2005. – № 9.

14.   Попов, А.Н. Система бюджетирования на предприятиях / А.Н. Попов, О.Ю. Ширшова // БУХ.1С. – 2005. – № 4.  
15. Гаврилова О. Типичные ошибки процесса бюджетирования//Консультант.– 2007.- № 3.