Автор работы: Пользователь скрыл имя, 12 Ноября 2011 в 10:01, курсовая работа
Актуальность темы реферата заключается в том, что множественность установленных налогов и сборов, хотя и позволяет решать разнообразные государственные задачи и реализовывать различные функции, создает тенденцию увеличения расходов по их взиманию и условия уклонения от уплаты отдельных налогов.
Особое значение имеет налоговое стимулирование увеличения налогооблагаемой базы, являющейся основой роста налоговых поступлений в бюджет.
Введение…………………………………………………………………….……3
Понятие налогов и налоговой нагрузки…………………………..……...5
Показатели прибыли. Налог на прибыль…………………………...…...12
Налог на имущество предприятий…………………………………...…..19
Заключение……………………………………………………..….……….……24
Список литературы............... ................................................................................26
Налоговая
нагрузка на предприятие в немалой
степени определяется самим механизмом
взимания налогов. Так в условиях
непрекращающегося платежного кризиса
в РФ очень болезненным оказался
переход к международной
Но
все дискуссии о налоговой
нагрузке на предприятия останутся
беспредметными до тех пор, пока не
будет достигнуто согласие в вопросе
о методике расчета сводного показателя,
характеризующего эту нагрузку. Существует
несколько методик расчета
где НН – налоговая нагрузка (%),
СН – сумма налогов, уплачиваемых предприятием,
Вр – выручка от реализации продукции (работ) и оказания услуг.
Также для отдельного плательщика показатель налоговой нагрузки может быть исчислен по формуле:
(2)
где НН – налоговая нагрузка (%),
СН – сумма налогов, уплачиваемых предприятием,
СИ
– сумма источников средств для уплаты
налогов.
В
перечень уплачиваемых налогов входят
все без исключения налоги и обязательные
платежи предприятия в бюджет
и во внебюджетные фонды. Иногда предлагают
исключить из расчета налоговой
нагрузки такие платежи как НДС,
акцизы, отчисления во внебюджетные социальные
фонды. Аргументом здесь служит характеристика
этих налогов как транзитных, нейтральных
для предприятия.
Но
абсолютно нейтральных для
Рассматривая состав источников средств для уплаты налогов (СИ), необходимо, прежде всего, отметить их возможное несовпадение с налогооблагаемой базой (например, по имущественным налогам). Источником уплаты может быть только доход предприятия в его различных формах, а именно:
Частные
показатели налоговой нагрузки для
отдельных налогов
Для
расчета общего показателя налоговой
нагрузки для всех налоговых платежей
следует применять формулу. Этот
показатель не только суммирует доходы
предприятия, но и сопоставим с валовым
внутренним продуктом страны, на основе
которого определяется общая налоговая
нагрузка.
Предприятие облагается следующими налогами:
Налог на добавленную стоимость - косвенный налог, форма изъятия в бюджет части добавленной стоимости, которая создается на всех стадиях процесса производства товаров, работ и услуг и вносится в бюджет по мере реализации. В России НДС действует с 1992 года. Максимальная ставка НДС в Российской Федерации после его введения составляла 28 %, затем была понижена до 20 %, а с 1 января 2004 года составляет 18 %.
Налог на имущество - налог, устанавливаемый на имущество организаций или частных лиц. Относится к региональным налогам и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Объектом налогообложения является имущество организации, которое числится на балансе предприятия в качестве объектов основных средств, т.е. на 01 счете бухгалтерского учета. Раньше перечень объектов, облагавшихся данным налогом был больше, сюда относились и нематериальные активы, материалы и пр. Затем перечень их сократился, и ставка была увеличена. Поступления от данного налога полностью идут в бюджеты субъектов РФ. Налоговая база для организаций определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения. Налоговая ставка устанавливается законами субъектов Российской Федерации, но не может превышать 2,2 %. Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами признается первый квартал, полугодие и 9 месяцев.
Налоги, служащие источниками образования дорожных фондов. Налог на пользователей автомобильных дорог уплачивают предприятия и организации, являющиеся юридическими лицами. Некоммерческие организации являются плательщиками налога, если они имеют доходы от предпринимательской деятельности. В соответствии со ст. 54 Закона РФ от 28 февраля 1997 г. № 29-ФЗ «О федеральном бюджете на 1997 год в 1997 году впредь до внесения изменений в Закон РФ «О дорожных фондах в российской федерации» установлены следующие ставки налога на пользователей автомобильных дорог:
- 2,5% от выручки, полученной от реализации продукции (работ, услуг);
-
2,5% от суммы разницы между
Налог на прибыль - прямой налог, взимаемый с прибыли организации (предприятия, банка, страховой компании и т. д.). Прибыль для целей данного налога, как правило, определяется как доход от деятельности компании за минусом суммы установленных вычетов и скидок.
Налог (сбор) на целевое содержание милиции
Налог на доходы физических лиц - основной вид прямых налогов. Исчисляется в процентах от совокупного дохода физических лиц за вычетом документально подтверждённых расходов, в соответствии с действующим законодательством. Основная налоговая ставка — 13 %.
Единый социальный налог - федеральный налог в Российской Федерации, зачисляемый в Федеральный бюджет и государственные внебюджетные фонды — Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации и фонды обязательного медицинского страхования Российской Федерации — и предназначенный для сбора средств на реализацию права граждан на государственное пенсионное и социальное обеспечение и медицинскую помощь.
С 2010 года единый социальный налог будет отменён, вместо него нынешние плательщики налога будут уплачивать страховые взносы в ПФР, ФСС, федеральный и территориальные ФОМСы, согласно закону № 212-ФЗ от 24.07.2009. Ставки отчислений с 1 января 2010 года изменены не будут, а с 1 января 2011 года будут увеличены ставки отчислений в Пенсионный фонд. Ставка налога рассчитывается, исходя из зарплаты сотрудника, при этом действует регрессивная шкала: чем больше зарплата, тем меньше налог.
Обычный размер ставки — для наемного работника, имеющего годовой доход менее 280 тыс. руб. — составляет 26 %. Типичный пример распределения этих денег для такого работника выглядит так:
2. Показатели прибыли. Налог на прибыль
Конечным
результатом деятельности предприятия
является полученный им валовой доход,
который отражает вновь созданную
стоимость. Валовой доход определяется,
как разница между выручкой от
реализации продукции, товаров, работ,
услуг и материальными и
Чистый доход на уровне предприятия имеет несколько форм, в том числе форму прибыли.
Налог
на прибыль, наряду с НДС является
весомым составным элементом
налоговой системы России и служит
инструментом перераспределения
Показателями прибыли, имеющими отношение к расчету налогооблагаемой базы, являются:
Исчисление и порядок уплаты налога на прибыль регламентируется Законом России “О налогообложении прибыли” от 28.05.97, введенным в действие с 01.07.97.
Выбор
объекта налогообложения - валового
дохода или прибыли – это
В
России отсутствует четкая государственная
концепция налогообложения
С 01.07.97 в порядке налогообложения прибыли произошли значительные изменения.