Оценка эффективности хозяйственной деятельности предприятия

Фо = Q / ОФср;                                                 (1)

А также показатель фондоёмкости продукции (Фемк) как величину, обратную фондоотдаче:

Фе = 1 / Фо                                                       (2)

Фондоотдача – это  прямая величина, характеризующая уровень  отдачи капитала. Показатель фондоёмкости определяет потребность в основном капитале и характеризует средний размер связывания капитала в производстве, поэтому его иногда называют коэффициентом закрепления основных средств.

Рассчитаем фондоотдачу  и фондоёмкость основных средств  на основе данных из таблицы 3.2 и занесём полученные данные в таблицу 3.3

 

Таблица 3.3 - Фондоотдачуа фондоёмкость основных средств

 

Показатели	Прошлый год	Отчётный год
Среднегодовая стоимость  основных фондов, руб.	146400	151600
Стоимость годового объёма продукции	97600	98861

 

Фо = 97600 / 146400 = 0,666667 (прошлый  год)

Фо = 98861 / 151600 = 0,652117 (отчётный год)

Фе = 1 / 0,666667 = 1,499 (прошлый  год)

Фе = 1 / 0,652117 = 1,533 (отчётный год)

Выше подсчитанные результаты отразим в таблице 4.4 и рассчитаем отклонения фактических запасов от базисного периода.

 

Таблица 3.4.- Показатели фондоотдачи и фондоёмкости основных средств

 

Показатели	Прошлый год	Отчётный год	Отклонения
Фондоотдача	0,666667	0,652117	- 0,01455
Фондоемкость	1,499	1,533	+ 0,034

 

Определим влияние использования основных фондов на объём продукции методом цепных подстановок.

Влияние изменения величины основных фондов на объём продукции  за прошлый год:

∆Vпр1 = Фо (прошлый год) ∙ ∆ОФ = 0,666667 ∙ (151600-146400) = 3466,6684

Влияние изменения величины фондоотдачи на объём продукции за отчётный год:

∆Vпр2 = ∆Фо ∙ ОФ (отчётный год) = - 0,01455 ∙ 151600 = - 2205,78

По формуле ∆Vпр = ∆Vпр1 + ∆Vпр2 определим сумму изменений  величин и сравним с исходной величиной:

∆Vпр = ∆Vпр1 + ∆Vпр2 = 3466,6684 - 2205,78 = 1260,89 (стоимость Vпр за отчетный год)

Vпр =1260,89 ≈ 1261

Таким образом, результаты расчёта показали, что в отчётном периоде показатель фондоотдачи  уменьшился на 1,5%, фондоёмкости – увеличился на 3,4 %. Уменьшение фондоотдачи и  увеличение фондоёмкости свидетельствует о снижении отдачи каждого рубля, затраченного на основные производственные фонды, о снижении эффективности использования основных фондов.

Это в свою очередь  ведёт к необходимости увеличивать  капиталовложения в производство. Также  изменение этих факторов повлияло на рост стоимости годового объёма продукции и среднегодовую стоимость основных фондов.

3.3. Расчёт и анализ использования оборотных средств

 

Анализ использования  оборотных средств позволяет  выявить факторы, под влиянием которых сложилась величина оборотных средств, рассчитать отклонение запасов в результате изменения различных факторов, таких как объём производства, рост доли материальных затрат в производственной себестоимости, норма запасов основных материалов.

На основании данных из таблицы 3.4 рассчитаем величину фактических среднегодовых запасов по элементам производственных запасов таблицы 3.5

Таблица 3.5.- Величина фактических среднегодовых запасов по элементам производственных запасов

Показатели	Данные
Выпуск валовой продукции за год плановой себестоимости, %	103
Объём реализованной  продукции за год, тыс.руб.	24200
Среднесуточный выпуск товарной продукции про производственной себестоимости, %	92
Удельный вес основных материалов в производственной себестоимости, %	74
Среднегодовые запасы основных материалов, тыс.руб. дни	450 22
Длительность производственного  цикла, дни	30
Коэффициент нарастания запасов	0,65
Норматив оборотных  средств в полуфабрикаты собственного производства, расходы будущих периодов и запасы готовой продукции, тыс.руб.	810

 

На основании данных таблицы 3.6. рассчитаем величину фактических среднегодовых производственных запасов по элементам. Инвентаризационная ведомость фактического состояния элементов на начало каждого квартала отчётного года.

Таблица 3.6.- Инвентаризационная ведомость фактического состояния элементов на начало каждого квартала отчётного года.

 

Элементы производственных запасов	1.01	1.04	1.07	1.10	1.01
Листовой металл	29,6	29,7	26,4	27,3	28,1
Прутки	16,2	15,6	16,2	16,8	14,75
Прочие основные материалы	465	495,5	547	534,1	585,5
Прочие производственные запасы	1035	1082,6	1055,45	1056,25	1178,45

                            n

Оn = (0,5 ∙ О1i + ∑ Оil + Оi5 ∙ 0,5) / 4     

                                     i=2

О1 = (0,5 ∙ 29,6 + 29,7 + 26,4 + 27,3 + 28,1 ∙ 0,5) / 4 = 112,25 / 4 = 28,06

О2 = (0,5 ∙ 16,2 + 15,6 + 16,2 + 16,8 + 14,75 ∙ 0,5) / 4 = 64,075 / 4 = 16,02

О3 = (0,5 465+495.5 + 547 + 534,1 + 585,5 ∙ 0,5) / 4 = 2101,85 / 4 = 525,46

О4=(0,5 1035+1082,6+1055,45+1056,25+1178,45 0,5)/4=4301,025/4 =1075,26

Рассчитаем отклонение фактических производственных запасов  от норматива.

Таблица 3.7.- Расчет отклонений производственных запасов предприятия, тыс.руб.

 

Элементы производственных запасов	Норматив	Фактический запас	Отклонение
Листовой металл	30	28,06	- 1,94
Прутки	15	16,02	+ 1,02
Прочие основные материалы	405	525,46	+ 120,46
Итого запасы основных материалов	450	569,54	+ 119,54
Прочие производственные запасы	950	1075,26	+ 125,26
Всего производственных запасов	1400	1644,8	+ 244,84

 

Исследуем причины отклонений от норматива по факторам:

- изменение объёма  производства (выпуска валовой продукции)  по сравнению с планом:

∆ООПЗ = ОНПЗ ∙ ((ПФВ – ППВ) / ППВ),                     (3)

где ПФВ, ППВ – объём производства фактический и по плану, %;

ОНПЗ – норматив производственных запасов, тыс.руб.

- рост доли материальных  затрат в производственной себестоимости

∆ОУПЗ = ОНПЗМ ∙ ((УФМ – УПМ) / УПМ),               (4)

где УФМ, УПМ – удельный вес основных материалов в производственной себестоимости по плану и фактически, %

ОНПЗМ – норматив запасов  основных материалов, тыс.руб.

- изменение норматива  вследствие изменения нормы запасов  основных материалов

∆ОобПЗ = ОНПЗМ ((ТФ – ТП)/ ТП),

где ТФ, ТП – норма  запаса основных материалов фактически и по плану, дни.

На основании подсчитанных данных и данных таблицы 4.6 определим  влияние указанных факторов на норматив производственных запасов, тыс.руб.:

- в результате изменения объёма производства

∆ООПЗ = 1400 ∙ ((103 – 100) / 100) = 42

- за счёт изменения доли материальных затрат в производственной себестоимости

∆ОУПЗ = 450 ∙ ((74 – 70) / 70) = 25,714

- в результате изменения  нормы запасов основных материалов

∆ОобПЗ = 450 ∙ ((22-20) / 20) = 45

Общее отклонение величины производственных запасов от норматива в результате действия всех факторов составляет:

42 + 25,714 + 45 = 112,714 тыс.руб.

Относительная экономия производственных запасов составляет:

112,714 – 244,84 = - 132,126

Результаты расчётов показывают, что запасы основных материалов превысили норматив на 119,54 тыс. руб. Одновременно повысился их удельный вес в общей сумме оборотных средств. Значительно возросли прочие производственные запасы. В целом вся сумма производственных запасов превысила норматив на 244,84 тыс. руб.

По произведённому расчёту видно, что увеличение производственных запасов по отчётному году с учётом влияния проанализированных факторов на норматив отразилось в перерасходе средств в размере 132,126 тыс. руб.

Важнейшим показателем эффективного использования оборотных средств является коэффициент оборачиваемости. А также широко используется показатель времени оборота, т.е. длительности одного оборота, измеряемой в днях. Чем быстрее совершается оборот оборотных средств, тем меньше их требуется для выполнения плана и тем эффективнее они используются.

Рассчитаем показатели использования оборотных средств  предприятия.

Коб = Vр / Oср                                                         (5)

Tоб = T / Kоб (6)

Коб - коэффициент оборачиваемости  оборотных средств;

Vр - объём реализованной продукции;

Oср - стоимость оборотных  средств;

Tоб - срок оборачиваемости;

T – длительность периода  в днях.

OНср = OНПЗ + OННП  + OНг + OНрб + OНПФ    (7)

OНПЗ - оборотные средства  в производственных запасах;

OННП - оборотные средства  в незавершённом производстве;

OНг - оборотные средства  в готовой продукции;

OНрб - оборотные средства  в расходы будущих периодов, руб.;

OНПФ - оборотные средства  в полуфабрикаты, руб. 

m                 ОННП = ∑ ПТi ∙ ТЦi ∙ КНi                   (8)

                                    i = n

ПТi - среднесуточный выпуск товарной продукции i –го вида по производственной стоимости;

ТЦi – длительность производственного  цикла продукции i –го вида, дни;

КНi – коэффициент  нарастания запасов продукции i –го  вида.

OННП = 90 ∙ 33 ∙ 0,6 = 1782 (по плану);

OННП = 92 ∙ 30 ∙ 0,65 = 1794 (фактически);

OНср = 1400 ∙ 1782 ∙  800 = 3982 (по плану);

OНср = 1644,84 ∙ 1794 ∙  810 = 4248,84 (фактически);

Коб = 23380 / 3982 = 5,871 (по плану);

Коб = 24200 / 4248,84 = 5,696 (фактически);

Tоб = 360 / 5,871 = 61,318 (по плану);

Tоб = 360 / 5,696 = 63,202(фактически);

 

Выполненные расчёты  показывают, что технико-экономические  показатели работы предприятия увеличились, что свидетельствует о росте  эффективности использования оборотных  средств в производственных запасах, незавершённом производстве, в полуфабрикатах и т.д.

В отчётном периоде коэффициент  оборачиваемости уменьшился, а время  оборачиваемости увеличилось. Таким  образом, предприятию требуется  больше оборотных средств для  изготовления того же объёма продукции по плану; оборотные средства используются менее эффективно.

Определим высвобождение (-) или привлечение (+) оборотных средств  в отчётном году в связи с изменением объёма реализованной продукции  и сроком оборачиваемости соответственно по формулам:

∆О1 = (Тпоб ∙ Vфр) / 360 – Опср                    (9)

∆О2 = (Тфоб - Тпоб) ∙ Vпр / 360,                    (10)

где - Опср - оборотные  средства по плану, тыс.руб.;

Vфр - фактический объём  реализованной продукции, тыс.руб.;

Vпр - объём реализованной  продукции по плану, тыс.руб.;

Тфоб - длительность оборота  оборотных средств фактически, дни;

Тпоб - длительность оборота  оборотных средств по плану.

∆О = ∆О1 + ∆О2

∆О1 = (61,318 ∙ 24200) / 360 – 3982 = + 139,932 тыс.руб.

∆О2 = (63,202 – 61,318) – 23380 / 360 = + 122,354 тыс.руб.

∆О = 138,932 + 122,354 = 262,286 тыс.руб.

Таким образом, привлечение  оборотных средств в отчётном году в связи с изменением объёма реализованной продукции составляет 139,932 тыс.руб.; в связи со сроком оборачиваемости  – 122,354 тыс.руб. Общая величина изменения оборотных средств в отчётном периоде равна 262,286 тыс.руб. В результате дополнительное привлечение оборотные средств вызвало рост объёма реализованной продукции, и увеличение срока оборачиваемости не позволило предприятию высвободить оборотные средства, что не позволило произвести дополнительное количество продукции.

3.4. Прибыль и рентабельность промышленных предприятий

 

Прибыль – это один из важнейших показателей эффективности  хозяйственной деятельности, отражающий конечный финансовый результат, т.е. чистая выручка.