Для определения  стоимости реализованных работ  и прибыли от реализации продукции  были построены дифференциальный и  интегральный графики планируемых  объемов реализации продукции по генподряду и собственными силами (см. прил.). 

2.2. Расчет внереализационных  расходов. 

В состав внереализационных расходов, исключаемых  из прибыли предприятия до её налогообложения, включается налог на имущество. Предельный размер налоговой ставки на имущество установлен в размере 2,2 % от средней стоимости имущества.

Расчеты сводятся в таблицах 10 – 11.

Стоимость основных средств определяется исходя из стоимости реализованных СМР, выполненных собственными силами, и уровня фондоотдачи (2,7) по формуле:

ОС = СМР / ФО

ОС = 688912,24 / 2,9 = 255152,68 (т.р.)

Износ основных средств равен произведению основных средств по балансовой стоимости на износ.

Основные средства по остаточной стоимости определяются как разность между основными средствами по балансовой стоимости и износом.

Среднегодовая стоимость, облагаемого налогом  имущества за отчетный период определяется:

• за 4 месяца:

И1 = (И01.01.05 + И01.02.05 + И01.03.05 + И01.04.05) / 4

• за 7 месяцев:

 

И2 = (И01.01.05 + И01.02.05 + И01.03.05 + И01.04.05 + И01.05.05 + И01.06.05 + И01.07.0) / 7

• за 10 месяцев:

И3 = (И01.01.05 + И01.02.05 + И01.03.05 + И01.04.05 + И01.05.05 + И01.06.05 + И01.07.05 + И01.08.05 + И01.09.05 + И01.10.05) / 10

• за 13 месяцев:

И4 = (И01.01.05 + И01.02.05 + И01.03.05 + И01.04.05 + И01.05.05 + И01.06.05 + И01.07.05 + И01.08.05 + И01.09.05 + И01.10.05 + И01.11.05 + И01.12.05 + И01.01.06) / 13

Таблица 10.  

 

Объектом  налогообложения признается движимое и недвижимое имущество, учитываемое  на балансе в качестве объектов основных средств. Сумма налога по расчету определяется как произведение среднегодовой стоимости имущества за отчетный период на ставку налога.

 

Таблица 11. Расчет суммы налога на имущество

             

2.3. Расчет и распределение прибыли предприятия 

Размер  прибыли отчетного периода определяется как сумма финансового результата от реализации продукции и внереализационных  операциях.

Размер  внереализованных доходов примем на 5% больше величины внереализационных расходов.  

  Таблица 12. Расчет прибыли отчетного периода

 

Годовые внереализационные расходы составляют 3136,68 т.р., в том числе налог на имущество. Внереализационные доходы равны 3450,347 т.р., а прибыль ОП составляет 162657,5 т.р.

Ставка  налога на прибыль в 2010 году составляла 20 % от налогооблагаемой базы. Расчет налога на прибыль представлен в таблице 13.

 

Таблица 13. Расчет налога на прибыль

 

Чистая  прибыль распределятся между  фондами накопления и потребления  поровну. Расчеты выполнены поквартально нарастающим итогом  и сведены  в таблице 14.

Таблица 14. Распределение  прибыли.

 

Фонд  накопления используется на научно–исследовательские, проектные, конструкторские и технологические  работы, для разработки и освоения новых видов продукции, технологических процессов, на финансирование затрат, связанных с техническим перевооружением и реконструкцией действующего производства.

Фонд  потребления используется на социальное развитие и социальные нужды. За его счет финансируются расходы по эксплуатации объектов социально-бытового назначения, находящихся на балансе организации, строительство объектов непроизводственного назначения.

Для оценки эффективности деятельности предприятия  необходимо рассчитать показатели рентабельности производства, деятельности, основных производственных фондов.

Рентабельность  производства СМР определяется как отношение прибыли от реализации продукции к затратам на ее производство:

Затраты на производство продукции определяются как разность между объемом СМР, выполненных собственными силами и прибылью от реализации продукции.

Рсмр = (160560,1 / (669000,28 – 160560,1))*100% = 31,6%

Рентабельность  деятельности предприятия – отношение прибыли отчетного периода к сумме затрат на производство продукции и внереализационных расходов:

Рд.п. = (160560,1/ (669000,28 + 3136,68)) * 100% = 23,8%

Рентабельность  производственных фондов рассчитывается как отношение прибыли от реализации продукции к среднегодовой стоимости основных производственных фондов. Этот показатель можно определить и по чистой прибыли.

Рп.ф. = (160560,1/127576,3) * 100%= 125,9%.

Таким образом,

• прибыль от реализации продукции составляет 160560,1 т.р.,
• среднегодовая стоимость имущества за год равна 127576,3 т.р.
• прибыль ОП составляет 162657,5 т.р.
• чистая прибыль равна 133126 т.р. и распределяется на фонд накопления и потребления по 50 %.
• сумма налога на прибыль за год 32531,5 т.р.,
• сумма налога на имущество предприятия 2806,679 т.р.

      Глава 3. Расчет налоговой нагрузи на предприятие.

 

Для количественной оценки налогового бремени определим  налоговую нагрузку на выручку, добавленную стоимость и прибыль предприятия. Рассчитаем налоги, подлежащие уплате в бюджет и во внебюджетные фонды всех уровней за отчетный год по действующим ставкам, в том числе налог на добавленную стоимость; единый социальный налог; налог на имущество; налог на прибыль.

Налог – это обязательные, индивидуально  безвозмездные платежи, взимаемые с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Налоговая нагрузка на добавленную стоимость  рассчитывается с помощью полной ставки налогообложения (ПСН), предложенной проф. Б. А. Рогозиным, показывающей долю добавочной стоимости (Сдоб), изымаемой у предприятия в виде налогов:

ПСН =Н/Сдоб,

где Н - сумма налогов, уплачиваемых предприятием. Добавочная стоимость определяется как разница между стоимостью реализованных СМР, выполненных собственными силами в отчетном периоде, и затратами на материалы в себестоимости реализованных работ.

НДС относится  к группе косвенных налогов. В  РФ он был введен в действие с 1 января 1992 года в ходе проведения налоговой  реформы. С 2001 года НДС полностью  поступает в Федеральный бюджет РФ.  
 
 
 
 

Для бюджета  этот налог служит стабильным и регулярным источником доходов, кроме того, плательщику сложно уклониться от его уплаты.

Чрезвычайно велико фискальное значение НДС. На протяжении последнего десятилетия НДС удерживает первое место в налоговых доходах  федерального бюджета. 

Расчет  НДС:

НДС к уплате = НДС  получ. – НДС  уплач.

НДС _получ.  = стоимость реализованных СМР, выполненных собственными силами организации * 0,18

НДС_получ = 699000,28* 0,18 = 125820,05  (т.р.)

НДС _уплач. = стоимость реализованных СМР * уровень затрат * доля материальных затрат в себестоимости работ * 0,18

НДС _уплач. = 699000,28 * 0,76 * 0,4 * 0,18 = 38249,3 (т.р.)

НДС _{к уплате} = 125820,05 – 38249,3 = 87570,75 (т.р.)

Единый  социальный налог (ЕСН) в РФ начали взимать  с 1 января 2001 года в соответствии с  гл. 24 Налогового кодекса РФ (ч. 2) от 5 августа 2000 года №117 – ФЗ (в ред. от 24 июля 2002 года).