ЕСН предназначен для мобилизации средств, реализации прав граждан на государственное пенсионное и социальное обеспечение (страхование) и медицинскую помощь. ЕСН имеет целевую направленность, но его характерной чертой является безвозмездность.

Налоговым периодом по ЕСН признается календарный  год. Отчетными периодами по налогу признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.  Доля затрат на оплату труда в себестоимости работ составляет 27%

ECH = стоимость реализованных  СМР * доля затрат  на оплату труда  в себестоимости  работ * ставка  ЕСН

 

ЕСН =699000,28*0,76 * 0,27 * 0,262 = 37579,93 (т.р.)

Налоговая нагрузка на выручку рассчитывается как отношение суммы всех налогов  к выручке от реализации СМР, выполненных  собственными силами. Выручка от реализации СМР, выполненных собственными силами, включает НДС.

ННВ = Н / В

Сумма всех налогов (Н) = НДС  к уплате + ЕСН + Налог  на имущество + Налог  на прибыль.

Н = 87570,75 + 37579,93 + 2806,679 + 32531,5=160488,86 т.р.

ННВ = (87570,75  + 37579,93 + 2806,679 + 32531,5) / (699000,28 * 1,18) =

= 0,195 или 19,5% ,

т.е. 19,5% выручки от реализации СМР, выполненных собственными силами, идет на уплату всех налогов или на 1 рубль выручки приходится 0,195 р. налогов.  

Налоговую нагрузку на добавленную стоимость  рассчитаем с помощью полной ставки налогообложения (ПСН), предложенной Б. А. Рогозиным, показывающей долю добавленной стоимости, изымаемой у предприятия в виде налогов:

ПСН = Н / С_доб. ,

 Где С_доб. – добавленная стоимость

Добавленную стоимость определим как разницу  между стоимостью реализованных СМР, выполненных собственными силами в отчетном периоде, и затратами на материалы в себестоимости реализованных работ:

С _доб. = 699000,28 – (699000,28*0,76*0,4) = 486504,2 (т.p.)

ПСН = 160488,86  / 486504,2 = 0,329 или 32,9%.

Налоговая нагрузка на добавленную стоимость  показывает, что на рубль добавленной стоимости приходится 0,329 р. налогов, т.е. уплата всех налогов составляет 32,9% всей добавленной стоимости.  

 

Налоговая нагрузка на прибыль предприятия  определяется как соотношение суммы  всех налогов, источником уплаты которых  является прибыль к прибыли отчетного периода. Прибыль является источником уплаты только налога на прибыль, который равен 32531,5 т.р.

ННП = НП / П_отч.

ННП = 32531,5/ 162657,5 = 0,2 или 20%.

Налоговая нагрузка на прибыль предприятия  говорит, что на рубль прибыли  ОП приходится 0,2 р. налога на прибыль, т.е. налог на прибыль составляет 20% всей прибыли ОП.  

                  

      Глава 4.  Оценка экономической устойчивости предприятия

Под экономической  устойчивостью понимается такое  состояние предприятия, при котором характеризующие его социально-экономические параметры сохраняют равновесие и находятся в заданных границах при воздействии внутренней и внешней среды.

Для оценки способности предприятия сохранять  свои параметры и развиваться предлагается использовать показатель-индикатор экономической устойчивости предприятия, определяемый как соотношение фактически сложившегося (Р_факт) и минимально необходимого для обеспечения устойчивого развития предприятия уровня рентабельности (Р_{мин.необх.}):

К_эк.уст. = Р_факт  / Р_{мин.необх.}

Фактический уровень рентабельности деятельности предприятия производства рассчитаем как отношение прибыли отчетного года к сумме затрат на производство продукции и внереализационных расходов:

Р_факт = (160560,1/ (669000,28 + 3136,68)) = 0,238

Минимально необходимый уровень рентабельности определяется размером прибыли предприятия, который должен быть достаточным для выплаты налогов, источником оплаты которых является прибыль; покрытия инфляционного роста цены потребляемых оборотных средств; роста доходов работников для обеспечения их социальной защищенности; создания фонда развития производства:

Р_{мин.необх.}= [П_γ + (М + ЗП (1 + К_е.с.н.)) К_инфл] / М + ЗП (1 + К_е.с.н.) + А

где М  – затраты на материалы, конструкции, изделия, сырье, тыс.р.; ЗП – расходы  на оплату труда, т.р.; К_е.с.н. – коэффициент, равный ставке единого социального налога; К_инфл – коэффициент инфляции за квартал; А – фактическая амортизационная сумма отчислений; П_γ – сумма налогов на прибыль и на имущество.

Сумма налогов на прибыль и на имущество  составляет (32531,5 + 2806,679) = 35338,18 т.р. Затраты на материалы, конструкции, изделия, сырье равны 212496,08 т.р. Расходы на оплату труда равны = 143434,85 т.р. КЕСН = 0,262, Кинфл. = 0,025. Амортизационная сумма отчислений рассчитывается как разность между износом основных средств на 01.01.09 и 01.01.10, т.е. (142885,5 – 112267,2) = 30618,3 т.р.

Р_{мин. Необх}.  =

  Таким образом, коэффициент экономической устойчивости равен:

Кэк. уст. = 0,238 / 0,106= 2,25

    Коэффициент экономической устойчивости больше единицы, что означает наличие резервов для воспроизводства.

      Заключение.

    В отчетном 2009 году предприятие планирует строительство 5 жилых и 5 административных зданий, а также ГСК. В следующем 2006 году предприятие планирует строительство 6 жилых и 6 административных зданий. Стоимость жилого дома составляет 87271,2 т.р., стоимость административного здания – 64190 т.р., стоимость ГСК – 4408 т.р. 

    Годовой объем СМР равен 746852,1 т.р., из них 688912,24 т.р. выполнено собственными силами организации и 57939,86 т.р. субподрядными организациями.

Стоимость реализованных СМР, выполненных  собственными силами за год составляет 699000,28 т.р. Прибыль от реализации продукции составляет 160560,1 т.р. Среднегодовая стоимость имущества за ОП составляет 127576,3 т.р. Прибыль ОП равна 162657,5 т.р.

    Рентабельность  производства СМР составила 31,6%, рентабельность деятельности предприятия – 23,8%, рентабельность производственных фондов – 125,9

    Для оценки налогового бремени мы определили налоговую нагрузку на выручку –  19,5%, налоговую нагрузку на прибыль – 20% и налоговую нагрузку на добавленную стоимость – 32,9%.

    Коэффициент экономической устойчивости равен  2,25 (1<2.25), следовательно, имеются резервы для расширенного воспроизводства.

      Список  литературы.

 

1. Налоговый кодекс Российской Федерации. Гл. 25. Налог  на прибыль организаций. М. 2004. С. 41 – 62. 
2. СНИП 1.04.03 – 85. Нормы продолжительности строительства и задела в строительстве предприятий, зданий и сооружений. М.:                                                                                                                                                                                                                                                                   Стройиздат, 1985. 552 с. 
3. Экономика предприятия: Учебник. / под. ред. О. И. Волкова. М.:                       ИНФРА – М, 1998. 416 с.
4. Экономика предприятия: методические указания к выполнению курсового проекта для студентов специальности 060800 всех форм обучения / сост. И.В. Брянцева, А.В. Калягина. – Хабаровск: Изд-во Тихоокеан. гос. ун-та, 2006. – 28с.  

  

      Приложения  

 

1.1  Дифференциальный  график объемов работ, выполненных  по генподряду 
 
 

1.2 Дифференциальный  график объемов работ СМР, выполненных  собственными силами 
 

 

1.3  Интегральный  график выполненных объемов работ 
 
 

 

1.4. Дифференциальный график объемов работ СМР, выполненных собственными силами, тыс. руб. 
 

1.5  Интегральный  график стоимости реализованных  СМР, выполненных собственными  силами, тыс. руб.