Основные фонды организации

 

процент).

 

 Финансовые результаты  от сдачи в аренду имущества  арендодатель

 

отражает на прибыли или  доходах будущих периодов.

 

 Произведенные затраты  на ремонт сданных в текущую  аренду основных

 

средств арендодатель списывает  в дебет счета 80 " Прибыли и  убытки" с

 

кредита материальных, расчетных  и денежных счетов (10,70, 69 и др.).

 

 Начисление амортизационных  сумм по сданным в аренду  основным средствам

 

арендодатель относит  на уменьшение прибыли и оформляет  следующей проводкой:

 

 дебет счета 80 "Прибыли  и убытки",

 

 кредит счета 02 "Износ  основных средств", субсчет 1 "Износ  собственных

 

основных средств".

 

 По объектам, по которым  амортизацию не начисляют (объектам  жилищного

 

фонда и внешнего благоустройства), указанную запись не производят.

 

 Начисление арендной  платы за отчетный период отражают  по дебету счета

 

76 "Расчеты с разными  дебиторами и кредиторами"  и кредиту счета 80 "Прибыли

 

и убытки". Арендную плату, начисленную авансом за будущие  периоды, отражают

 

по дебету счета 76 и кредиту  счета, 83 "Доходы будущих периодов".

 

Поступившие арендные платежи  списывают с кредита счета 76 в  дебет счетов 51

 

"Расчетный счет" или  52 "Валютный счет".

 

 ГЛАВА 6. УЧЕТ ВЫБЫТИЯ  ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ.

 

 Учет операций по  выбытию основных средств осуществляют  на операционном

 

активно-пассивном счете 47 "Реализация и прочее выбытие  основных средств".

 

По дебету счета 47 отражают первоначальную стоимость основных средств, а

 

также расходы, связанные  с выбытием основных средств, налог  на добавленную

 

стоимость основных средств, а по кредиту - сумму износа по выбывшим

 

основным средствам, выручку  от ликвидации и стоимость материалов по ценам

 

возможного использования, поступивших в результате ликвидации основных

 

средств.

 

 Схема записей на  счете 47

 

"Реализация и прочее  выбытие основных средств".

 

|Дебет |Кредит |

 

|Первоначальная стоимость  |Сумма износа по выбывшим основным  средствам|

 

|выбывших основных средств  | |

 

|Расходы, связанные с  |Выручка от реализации основных  средств и |

 

|выбытием основных средств  |стоимость полученных |

 

| |от ликвидации основных  средств |

 

| |материалов |

 

|НДС по реализуемым  основным | |

 

|средствам | |

 

|Прибыль от выбытия  основных |Убыток от выбытия основных  средств |

 

|средств | |

 

 К счету 47 целесообразно  открыть четыре субсчета для  учета выбытия

 

основных средств по причинам выбытия:

 

1 "Реализация основных  средств";

 

2 "Ликвидация и списание  основных средств";

 

3 "Безвозмездная передача  основных средств";

 

4 "Передача основных  средств в уставный капитал  (фонд) других

 

организаций".

 

 При реализации основных  средств их продажную стоимость  отражают по

 

дебету счетов 62 "Расчеты  с покупателями и заказчиками" или 76 "Расчеты с

 

разными дебиторами и кредиторами" и кредиту счета 47 "Реализация и прочее

 

выбытие основных средств" (субсчет 1 "Реализация основных средств").

 

Одновременно первоначальную стоимость основных средств списывают  с кредита

 

счета 01 "Основные средства" в дебет счета 47, а сумму износа по

 

реализованным основным средствам - в дебет счета 02 "Износ основных

 

средств" и кредит счета 47. В дебет счета 47 списывают также  налог на

 

добавленную стоимость основных средств (с кредита счета 68 "Расчеты  с

 

бюджета") и расходы  по реализации основных средств с  кредита счетов 43

 

"Коммерческие расходы", 23 "Вспомогательные производства" и др.

 

 Списание основных  средств оформляют следующими  бухгалтерскими

 

записями:

 

|дебет счета 47 "Реализация  и прочее |на первоначальную стоимость  |

 

|выбытие основных средств"; |основных средств; |

 

|кредит счета 01 "Основные  средства" | |

 

|дебет счета 02 "Износ  основных средств"; |на сумму  износа основных |

 

| |средств; |

 

|кредит счета 47 "Реализация  и прочие | |

 

|выбытия основных средств" | |

 

|дебет счета 10 "Материалы", |на стоимость поступивших в  |

 

|дебет счета 12 "Малоценные  и |результате ликвидации основных|

 

|быстроизнашивающиеся предметы", |средств материалов; |

 

|дебет других счетов, | |

 

|кредит счета 47 "Реализация  и прочее | |

 

|выбытие основных средств". | |

 

|дебет счета 47 "Реализация  и прочее |на расходы по ликвидации |

 

|выбытие основных средств", |основных средств. |

 

|кредит счета 70 "Расчеты  с персоналом | |

 

|по оплате труда", | |

 

|кредит счета 76 "Расчеты  с разными | |

 

|дебиторами и кредиторами", | |

 

|кредит других счетов | |

 

 При безвозмездной  передаче основных средств их  первоначальную

 

стоимость списывают с  кредита счета 01 "Основные средства" в дебет счета 47

 

"Реализация и прочее  выбытие основных средств", а  сумму износа - с кредита

 

счета 47 в дебет счета 02 "Износ основных средств". Расходы  по демонтажу,

 

упаковке, транспортировке  и др. по безвозмездно передаваемым объектам

 

отражают по дебету счета 47 с кредита соответствующих расчетных  и других

 

счетов. Финансовый результат  от безвозмездной передачи основных средств

 

списывают на счета 87 "Добавочный капитал" (по основным средствам

 

производственного назначения) и 88 "Нераспределенная прибыль (непокрытый

 

убыток)" (по основным средствам  непроизводственного назначения).

 

 Основные средства, переданные  в счет вклада в уставный  капитал (фонд)

 

других организаций, отражают по стоимости, определяемой по соглашению

 

сторон, по дебету счета 06 "Долгосрочные финансовые вложения" и кредиту

 

счета 47 "Реализация и прочее выбытие основных средств. Первоначальную

 

стоимость основных средств  списывают с кредита счета 01 "Основные средства"

 

в дебет счета 47, а сумму  износа по переданным основным средствам - с

 

кредита счета 47 в дебет  счета 02 "Износ основных средств". Дополнительные

 

расходы, связанные с передачей  основных средств, списывают в дебет  счета 47

 

с кредита соответствующих  счетов.

 

 По окончании отчетного  периода (месяца, квартала) определяют  разность

 

между дебетовым и кредитовым оборотами по каждому субсчету счета 47

 

"Реализация и прочее  выбытие основных средств"  и списывают ее на счет 80

 

"Прибыли и убытки". Превышение дебетового оборота  над кредитовым отражают

 

по дебету счета 80 и кредиту  счета 47, а превышение кредитового  оборота над

 

дебетовым - по дебету счета 47 и кредиту счета 80.

 

 По безвозмездно выбывшим  основным средствам финансовый  результат, как

 

уже отмечалось, списывают  на счета 87 "Добавочный капитал" или 88

 

"Нераспределенная прибыль  (непокрытый убыток)" в зависимости  от назначения

 

основных средств.

 

 Выявленные при инвентаризации  неучтенные основные средства  подлежат

 

оприходованию по дебету счета 01 "Основные средства" с кредита  счета 80

 

"Прибыли и убытки" с последующим установлением  причин возникновения излишка

 

и виновных лиц (у бюджетных  организаций излишки относят  на увеличение

 

финансирования или фондов).

 

 ВТОРАЯ ЧАСТЬ.

 

 ВЫПИСКА ИЗ ПРИКАЗА

 

 ОБ УЧЕТНОЙ ПОЛИТИКЕ  П/П ЗА …… ГОД.

 

1. Учет ведется по журнально-ордерной  форме учета.

 

2. Методика ведения учета:

 

1. Фактическая себестоимость  поступивших материалов выявляется  на

 

 счете 15 «Заготовление  и приобретение материалов». Текущий

 

 учет материалов на  счете 10 «Материалы» ведется по  фактической

 

 цене приобретения.

 

2. Затраты на производство  учитываются на счете 20.

 

3. Косвенные расходы отражаются  на счетах 25-1, 25-2, 26.

 

4. Общехозяйственные расходы  ежемесячно списываются на

 

 себестоимость реализованной  продукции, как условно-постоянные

 

 расходы, т. е. в  дебет счета 46.

 

5. Готовая продукция приходуется  по плановой себестоимости, т.  е.

 

 синтетический учет  ведется с применением счета  37 «Выпуск

 

 готовой продукции». В  конце месяца плановая себестоимость

 

 доводится до фактической  путем определения и списания  на

 

 готовую продукцию  отклонений.

 

6. Готовая продукция считается  реализованной по мере ее отгрузки

 

 покупателю и предъявлению  счетов, т. е. метод определения

 

 выручки от реализации  продукции, работ и услуг –  по отгрузке.

 

 ЖУРНАЛ РЕГИСТРАЦИИ  ХОЗЯЙСТВЕННЫХ ОПЕРАЦИЙ

 

 ЗА СЕНТЯБРЬ.

 

(руб.)

 

|№ |Содержание хозяйственной  операции |Сумма |Дебет|Кредит|

 

|п/п | | | | |

 

|1. |Полученные счета поставщиков  материалы; | | | |

 

| |материалы принятые на  склад и | | | |

 

| |оприходованные по покупным  ценам, |160 000 |15 |60 |

 

| |НДС кроме того –  (160 000 * 20 %) |32 000 |19 |60 |

 

| |ИТОГО: |192 000 | | |

 

|2. |Получен счет транспортной  организации за | | | |

 

| |доставку и разгрузку  основных материалов |3 200 |15 |76 |

 

| |НДС кроме того –  (3 200 * 20 %) |640 |19 |76 |

 

| |ИТОГО: |3 840 | | |

 

|3. |Приняты на баланс  материалы по фактической | | | |

 

| |себестоимости заготовления |163 200 |10 |15 |

 

| |(160 000 + 3 200) | | | |

 

|4. |На основании требований  и лим. карт | | | |

 

| |отпущено за сентябрь  материалов по покупным| | | |

 

| |ценам: | | | |

 

| |на основное производство |101 183 |20 |10 |

 

| |на обслуживание оборудования  основного цеха| | | |

 

| | |6 887 |25.1 |10 |

 

| |на производственные  нужды основного цеха | | | |

 

| |на нужды заводоуправления |3 473 |25.1 |10 |

 

| | |1 734 |26 |10 |

 

| |ИТОГО: |113 277 | | |

 

|5. |По данным бриг. нарядов  и других документов| | | |

 

| |начислена и распределена  основная и | | | |

 

| |дополнительная заработная  плата за | | | |

 

| |сентябрь: | | | |

 

| |производственных рабочих  |55 000 |20 |70 |

 

| |рабочих, обслуживающих  оборудование |10 000 |25.1 |70 |

 

| |пр. персонала основного  цеха |7 000 |25.2 |70 |

 

| |персонала заводоуправления |15 000 |26 |70 |

 

| |ИТОГО: |87 000 | | |

 

|6. |Производятся отчисления  на социальное | | | |

 

| |страхование в установленных  процентах к | | | |

 

| |заработной плате (5,4%): | | | |

 

| |рабочих основного производства |2 970 |20 |69.1 |

 

| |рабочих, обслуживающих  оборудование |540 |25.1 |69.1 |

 

| |пр. персонала основного  цеха |378 |25.2 |69.1 |

 

| |персонала заводоуправления |810 |26 |69.1 |

 

| |ИТОГО: |4 698 | | |

 

|7. |Производятся отчисления  в Пенсионный фонд в| | | |

 

| |установленных процентах  к заработной плате | | | |

 

| |(28%): | | | |

 

| |рабочих основного производства |15 400 |20 |69.2 |

 

| |рабочих, обслуживающих  оборудование |2 800 |25.1 |69.2 |

 

| |пр. персонала основного  цеха |1 960 |25.2 |69.2 |

 

| |персонала заводоуправления |4 200 |26 |69.2 |

 

| |ИТОГО: |24 360 | | |

 

|8. |Производятся удержания  из заработной платы | | | |

 

| |рабочих и служащих: | | | |

 

| | | | | |

 

| |подоходного налога |14 500 |70 |68.1 |

 

| |отчисления в Пенсионный  фонд (1 %) |870 |70 |69.2 |

 

| |(87 000 * 1 %) | | | |

 

|9. |Отпущено топливо: | | | |

 

| |основному цеху |556 |25.1 |10 |

 

| |заводоуправлению |1 316 |26 |10 |

 

| |ИТОГО: |1 872 | | |

 

|10. |Начислен износ за  сентябрь со стоимости | | | |

 

| |основных средств: | | | |

 

| |оборудование основного  цеха |4 260 |25.1 |02 |

 

| |здание и хозяйственного  инвентаря основного|2 040 |25.2 |02 |

 

| |цеха | | | |

 

| |зданий, сооружений и  хозяйственного |2 060 |26 |02 |

 

| |инвентаря заводоуправления | | | |

 

| |ИТОГО: |8 360 | | |

 

|11. |Получены по чекам  с расчетного счета в | | | |

 

| |Госбанке деньги в  кассу для выдачи | | | |

 

| |заработной платы за  сентябрь. |76 200 |50 |51 |

 

|12. |При получении денег  на заработную плату | | | |

 

| |перечислены с расчетного  счета финансовому | | | |

 

| |органу налоги, удержанные  с рабочих и | | | |

 

| |служащих: | | | |

 

| |отчисления в Пенсионный  фонд (28% и 1%) |36 230 |69.2 |51 |

 

| |отчисления на соц.  страхование | | | |

 

| |подоходный налог |8 698 |69.1 |51 |

 

| | |18 500 |68.1 |51 |

 

|13. |Выдана из кассы  заработная плата рабочим и  | | | |

 

| |служащим за сентябрь |76 200 |70 |50 |

 

|14. |Списываются расходы  на содержание и | | | |

 

| |эксплуатацию оборудования |25 043 |20 |25.1 |

 

|15. |Списываются цеховые  расходы |14 851 |20 |25.2 |

 

|16. |Списываются общехозяйственные  расходы |25 120 |46 |26 |

 

|17. |Выпущенная основным  производством готовая | | | |

 

| |продукция принята на  склад: | | | |

 

| |по плановой производственной  себестоимости |231 700 |40 |37 |

 

| |отклонения фактической  себестоимости от | | | |