Основы управления финансами предприятия

     Под хорошей организацией оперативной  финансовой работы подразумевают четко  организованную систему наблюдения, контроля и проведения мероприятий, позволяющую устранять или нейтрализовать неблагоприятные финансовые процессы и постоянно содействовать повышению  финансовой эффективности операций всех видов хозяйственно-финансовой и инвестиционной деятельности.

     От  уровня организации финансовой работы во многом зависят как текущие  успехи, так и вероятность своевременного обнаружения, предотвращения и преодоления  финансовых прорывов.

     В состав финансовой работы включают: финансовое планирование и бюджетирование; финансовый анализ; управление финансовыми отношениями  предприятия; управление денежными  фондами; управление денежными потоками: управление долгосрочными и краткосрочными активами; управление процессом реализации продукции, работ, услуг; ведение бухгалтерского учета; организацию отношений с  бюджетами, обеспечение своевременности  расчетов с ними; организацию отношений  с банками, выбор наиболее эффективных  форм безналичных расчетов и кредитной  политики; внедрение системы внутренних финансовых отношений; организацию  финансовых отношений с поставщиками; определение и реализацию политики долгосрочных и краткосрочных финансовых вложений и др.

     Руководство финансовой работой осуществляет финансовая администрация предприятия. Она  осуществляет оперативное регулирование, посредством которого достигается  состояние устойчивости финансовой системы в случае возникновения  отклонений от графиков, плановых заданий, установленных норм и нормативов, проводит координацию работы всех звеньев  системы управления, аппарата управления и специалистов, организует стимулирование - побуждение работников финансовой службы и всего коллектива в результате своего труда.

     Финансовая  служба является ведущей в управлении финансами, в проведении оперативной  финансовой работы. Первая и главная  ее задача состоит в том, чтобы  добиваться повышения эффективности  использования финансовых ресурсов предприятия, прежде всего, повышения  рентабельности хозяйственной деятельности и доходности финансовых операций, что лежит в основе финансовой устойчивости, которая базируется на платежеспособности и ликвидности  баланса.

     Любой финансовый отдел должен оперативно контролировать:

     • денежные доходы и затраты;

     • обязательные платежи и расчеты;

     • возможности привлечения и вложения денежных ресурсов;

     • безналичные и наличные остатки денежных средств.

     Для характеристики основных направлений  оперативной финансовой деятельности можно выделить следующие основные блоки организации оперативной  финансовой работы:

     • обеспечение базовых условий оперативной финансовой работы;

     • осуществление оперативных финансовых отношений;

     • оперативное финансовое планирование;

     • аналитическая работа по оперативному финансовому управлению;

     • финансовый контроль.

     В части обеспечения базовых условий  оперативной финансовой работы можно  отнести следующие направления:

     • создание четкой структуры управления финансами, полное техническое и технологическое оснащение финансовой службы;

     • нормативное, методическое, информационное и финансовое обеспечение текущей финансово-хозяйственной деятельности;

     • наделение финансовой службы распорядительными функциями и правом контроля в части, касающейся финансов предприятия;

     • обеспечение оперативности и ритмичности работы финансовой службы.

     В области осуществления оперативных  финансовых отношений:

     • отношения с коммерческими банками: формирование режима операций, открытие расчетных, валютных, депозитных и иных счетов, совершение и контроль операций на них, определение частоты получения, оформление кредитов и их погашение, получение и контроль использования долгосрочных кредитов, использование инкассационных возможностей банка и т.п.;

     • платежно-расчетные отношения предприятия с покупателями и поставщиками;

     • налоговые и прочие расчеты с бюджетами и внебюджетными фондами;

     • расчетные отношения со страховыми организациями;

     • расчетные отношения с собственниками (акционерами, пайщиками, вкладчиками);

     • расчетные отношения с работающими;

     • финансово-расчетные и кредитные отношения с местными органами власти;

     • расчетно-кредитные отношения с населением.

     В области оперативного финансового  планирования:

     • платежный календарь как оперативный финансовый план в системе финансового управления предприятием;

     • кассовый план как важный элемент управления наличностью в системе управления финансами.

     В области аналитической работы по оперативному финансовому управлению:

     • аналитическая работа по выявлению внутрихозяйственных резервов улучшения финансового состояния за счет роста объема производства и продаж, ускорения оборачиваемости краткосрочных активов, снижения себестоимости продукции (издержек обращения), роста денежных накоплений, рентабельности и т.п.;

     • наличие на предприятии нормативной базы финансового управления, полнота и эффективность ее использования.

     В области финансового контроля:

     • соблюдение режима экономии расходования материальных и финансовых ресурсов в основной деятельности и капитальном строительстве;

     • обеспечение своевременности и полноты расчетов с поставщиками и покупателями, бюджетом и фондами;

     • выполнение предприятием и его контрагентами текущих денежных обязательств;

     • распределение прибыли, выплата дивидендов собственникам;

     • целевое использование фондов и резервов;

     • достижение максимальной доходности краткосрочных финансовых вложений и т.д.

     Как было сказано ранее, в оперативную  работу финансовой службы организации  включается планирование расчетов по обязательным платежам. В них, в свою очередь, относят расчеты с бюджетом (налог на прибыль, НДС, налог на имущество  и пр.) и внебюджетными фондами (пенсионный фонд, фонд социального  страхования и т. д.). Рассмотрим подробнее  некоторые из них.

     Налог на добавленную стоимость (НДС) есть форма изъятия в бюджет части  прироста стоимости, которая создается  на всех стадиях производства от сырья  до конечного продукта и взимается  с каждого акта купли-продажи  в процессе товародвижения. Налог  определяется как разница между  стоимостью реализованных товаров, работ, услуг и стоимостью материальных затрат, отнесенных на издержки производства и обращения. НДС является косвенным  налогом, влияющим на процесс ценообразования  и структуру потребления.

     Сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется  по итогам каждого налогового периода, как уменьшенная на сумму налоговых  вычетов общая сумма налога. Превышение суммы налоговых вычетов в  каком-либо налоговом периоде над  общей суммой налога влечет возникновение  права налогоплательщика на возмещение разницы между суммой налоговых вычетов и общей суммой налога в форме возврата или зачета.

     Сумма налога уплачивается в бюджет по месту  учета налогоплательщика, а в  случае уплаты ее налоговым агентом  — по месту нахождения налогового агента. По общему правилу уплата налога при реализации (передаче) товаров (выполнении работ, оказании услуг, в том числе  для собственных нужд) на территории РФ производится по итогам каждого  налогового периода исходя из фактической  реализации (передачи) товаров (работ, услуг) за истекший налоговый период не позднее 20-го числа следующего месяца.

     Налог на прибыль организации. Занимает весьма значимое место в современной  налоговой системе России. Это  — прямой налог, т. с. его величина находится в прямой зависимости  от получаемой прибыли (дохода).

     Плательщиками налога па прибыль, согласно главе 25 Налогового кодекса РФ, признаются российские организации, а также иностранные  организации, осуществляющие свою деятельность в России через постоянные представительства  и (или) получающие доходы от источников в Российской Федерации.

     По  итогам каждого отчетного (налогового) периода налогоплательщики исчисляют  сумму квартального авансового платежа  исходя из ставки налога и фактически полученной прибыли, подлежащей налогообложению, рассчитанной нарастающим итогом с  начала налогового периода до окончания  первого квартала, полугодия, девяти месяцев и одного года. Суммы квартальных  платежей определяются с учетом ранее  начисленных сумм авансовых платежей. В течение отчетного периода (квартала) налогоплательщики уплачивают ежемесячные  авансовые платежи. Уплаты этих платежей производятся равными долями в размере 1/3 фактически уплаченного квартального авансового платежа за квартал, предшествующий кварталу, в котором производится уплата ежемесячных авансовых платежей.

     Налог на имущество организаций. Этот налог  входит в подсистему региональных налогов  и сборов. Согласно действующему законодательству, налог на имущество зачисляется равными долями в бюджеты субъектов РФ, а также в местные бюджеты. Однако доля данного налога в системе бюджетных доходов пока крайне невелика.

     Цель  введения налога на имущество —  стимулирование эффективного, рационального  использования имущества, сокращение излишних запасов сырья и материалов. Преимущество имущественных налогов  заключается в высокой стабильности налогооблагаемой базы: такие налоги менее всего подвержены колебаниям в течение налогооблагаемого  периода и не зависят от результатов  финансово-хозяйственной деятельности предприятий, что позволяет рассматривать  их в качестве стабильных доходных источников бюджетов соответствующих  уровней.

     Плательщиками налога являются: предприятия, организации  и учреждения, включая предприятия  с иностранными инвестициями (юридические  лица РФ); иностранные юридические  лица, международные объединения, владеющие  имуществом на территории Российской Федерации.

     Единый  социальный налог (взнос). Введенный  в действие с 1 января 2001 г. налог  подлежит зачислению в государственные  внебюджетные фонды: Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ и фонды обязательного медицинского страхования РФ. Введен достаточно сложный алгоритм исчисления этого  налога, предусматривающий несколько  регрессивных шкал ставок для различных  категорий налогоплательщиков. Сохраняется  исчисление сумм налога отдельно в  отношении каждого фонда; установлена  обязанность банка не выдавать своему клиенту-налогоплательщику средства на оплату труда, если последний не предоставил платежных поручений  на перечисление налога. При этом контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения единого  социального налога (взноса) осуществляется налоговыми органами РФ.

     Работа  с коммерческими банками относится  к разряду фундаментальных основ  организации оперативной финансовой работы предприятия. Выбор коммерческого  банка для финансовых служб предприятия, компании, фирмы не может быть случайным. Методологически такой выбор должен удовлетворять ряду требований:

     - обеспечивать качественное расчетно-кассовое  обслуживание;

     - удовлетворять запросам клиента  на перспективы своего развития;

     - соответствовать специфике финансово-хозяйственных  операций предприятия.

     От  коммерческого банка во многом зависит  эффективность проведения оперативной  финансовой работы в части осуществления  своевременных, быстрых и точных расчетов, оперативного отпуска, получения  и зачисления денежных средств на счета. Внутренняя технология операционного  зала в разных кредитных учреждениях  может несколько отличаться. Для  финансовой службы и бухгалтерии  большое значение имеют принципиальные моменты, связанные с практически  применяемыми режимами зачисления денежных средств и, особенно, их перечисления в рамках операционного дня. Эти  режимы фактически могут отличаться от формально установленных в  документах о работе с клиентами  коммерческого банка.