Понятие и виды факторного анализа

 

2. Факторный анализ  эффективности деятельности ООО  «Сибирьстройинвест»

2.1. Факторный анализ прибыли  ООО «Сибирьстройинвест»

 

Для факторного анализа прибыли  от продаж воспользуемся методом цепных подстановок.

Сущность способа цепных подстановок  заключается в последовательной замене базисной величины одного из факторов его фактической величиной и расчете условных величин результативного показателя - «подстановок». Остальные факторы при этом остаются неизменными. Количество подстановок совпадает с количеством факторов. В последней подстановке все величины должны быть фактические.

Рассмотрим модель цепной подстановки:

f0 = (x0,y0,z0) – базисное значение результативного показателя;

f′ = (x1,y0,z0) – первая подстановка;

f″ = (x1,y1,z0) – вторая подстановка;

f″′ = (x1,y1,z0) – третья подстановка;

f1 = (x1,y1,z1) – базисное значение результативного показателя

Общее абсолютное отклонение результативного  показателя:

Δf = f1 – f0.

Оно разлагается по факторам:

- за счет изменения фактора  х:

Δf(x) = f′ - f0 = (x1,y0,z0) – (x0,y0,z0);

- за счет изменения фактора  у:

Δf(у) = f″ - f′ = (x1,y1,z0) – (x1,y0,z0), и т.д.

Совокупное изменение факторов:

Δf = Δf(x) + Δf(y)+ Δf(z).

Поскольку, по данным предоставленной  для факторного анализа отчетности отсутствуют данные по структуре  произведенной продукции, изменениях цены и количества единиц реализованной продукции, факторный анализ прибыли проведем только по данным бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках ООО «Сибирьстройинвест». Недостающие данные возьмем произвольно.

Заработная плата и начисления на нее – 25% от себестоимости.

Материальные затраты – 60% от себестоимости.

Амортизационные отчисления – 11% от себестоимости

Прочие затраты –  5% от себестоимости.

Таблица 1 – Данные для факторного анализа

Показатель	2005	2006	Изменения за год по сравнению  с предыдущим периодом, тыс.руб.	Темп прироста за год  к предыдущему периоду, %
1	2	3	4	5
Выручка от продаж, тыс. руб.	9337	2255	-7082	-75,8
Средняя численность  персонала, чел.	40	50	10	25
Материальные затраты, тыс. руб.	5420	552	-4868	-89,8
Оплата труда тыс. руб.	1490	152	-1338	-89,8
Отчисления на социальные нужды	768	78	-690	-89,8
Амортизационные отчисления, тыс. руб.	994	101	-893	-89,8
Прочие затраты	452	46	-406	-89,8
Итого затрат	9124	929
Основные произв. средства, тыс. руб.	1423	943	480	-33,7
Оборотные средства, тыс. руб.	17461	8737	8724	-50
Производительность труда, тыс. руб.	233,43	45,1	-188	-80,7
Материалоотдача	1,723	4,085	2,36	137,09
Зарплатоотдача	6,266	14,836	8,57	136,77
Амортизациеотдача	9,393	22,327	12,93	137,7
Фондоотдача	6,561	2,391	-4,17	-63,6
Оборачиваемость оборотных средств	0,53	0,26	-0,27	-50,94
Себестоимость производства, тыс. руб.	3917	1703	-2214	-56,5
Прибыль от продаж, тыс. руб.	213	1326	1113	522,5

 

P1 = N1 – M1 – Z1 – A1 - R1 = 9337 – 5420 – 2258 – 994 – 452 =                      = 213 тыс. руб.

Pn = N2 – M1 – Z1 – A1 - R1 = 2255 – 5420 – 2258 – 994 – 452 =                      = - 6869 тыс. руб.

Pm = N2 – M2 – Z1 – A1 - R1 = 2255 – 552 – 2258 – 994 – 452 =                      = - 2001 тыс. руб.

Pz = N2 – M2 – Z2 – A1 - R1 = 2255 – 552 – 230 – 994 – 452 =                      = 27 тыс. руб.

Pr = N2 – M2 – Z2 – A2 - R1 = 2255 – 552 – 230 – 101 – 452 =                      = 920 тыс. руб.

P2 = N2 – M2 – Z2 – A2 - R2 = 2255 – 552 – 230 – 101 – 46 =                      = 1326 тыс. руб.

Таблица 2 – Влияние факторов на прибыль от продаж

Влияние фактора выручки N:
Pn – P1 =	- 6869 – 213 = - 7082 тыс. руб., изменение - 3324,9 % в прибыли от продаж.
Влияние фактора материальных затрат M:
Pm – Pn =	- 2001 – (-6869) = 4868 тыс. руб., изменение 2285,4 % в прибыли от продаж.
Влияние фактора затрат на оплату труда Z:
Pz – Pm =	27 – (-2001) = 2028 тыс. руб., изменение 952,1 % в прибыли от продаж.
Влияние амортизационных  затрат А:
Pr – Pz =	920 – 27 = 893 тыс. руб., изменение 419,2 % в прибыли от продаж.
Влияние прочих затрат R:
P2 – Pr =	1326 – 920 = 406 тыс. руб., изменение 190,6 % в прибыли от продаж.

 

Таким образом, по результатам проведенных  расчетов, можно сделать следующий  вывод: снижение выручки организации за исследуемый период оказал негативное влияние на рост прибыли от продаж, все остальные рассматриваемые факторы оказали положительное влияние.

 

 

2.2. Факторный анализ себестоимости  ООО «Сибирьстройинвест»

 

Для факторного анализа себестоимости  используем следующую модель:

С = Мат + От + Соц + Ам + Пр,

где С – себестоимость;

Мат – материальные затраты;

От – оплата труда;

Соц – отчисления на социальные нужды;

Ам – амортизационные отчисления;

Пр – прочие затраты.

Факторный анализ себестоимости продукции  проведем методом цепных подстановок.

Таблица 3 – Расчет значений цепных подстановок

	Материальные затраты	Оплата труда	Отчисления на социальные нужды	Амортизация	Прочие затраты	Себестоимость
2005 год	5420	1490	768	994	452	9124
2006 год	552	152	78	101	46	929
1-я подс.	552	1490	768	994	452	4256
2-я подс.	552	152	768	994	452	2918
3-я подс.	552	152	78	994	452	2228
4-я подс.	552	152	78	101	452	1335
5-я подс.	552	152	78	101	46	929

 

За счет изменения суммы материальных затрат:

ΔС(мат) = 4256 – 9124 = - 4868 тыс. руб.

За счет изменения суммы оплаты труда:

ΔС(От) = 2918 – 4256 = - 1338 тыс. руб.

За счет изменения суммы  отчислений на социальные нужды:

ΔС(Соц) = 2228 – 2918 = - 690 тыс. руб.

За счет изменения суммы  амортизации:

ΔС(Ам) = 1335 – 2228 = - 893 тыс. руб.

За счет изменения суммы прочих расходов:

ΔС(Пр) = 929 – 1335 = - 406 тыс. руб.

Совокупное изменение составило:

- 4868 + (- 1338) + (- 690) + (- 893) + (- 406) = - 8195 тыс. руб.

2.3. Факторный анализ производительности труда ООО «Сибирьстройинвест»

 

Для факторного анализа производительности труда также воспользуемся методом цепных подстановок.

При факторном анализе изучим влияние  на производительность труда следующих  факторов:

- численности рабочих (ЧР);

- среднегодовой выработки рабочих  (ГВ).

Среднегодовая выработка рабочих рассчитывается по следующей формуле:

ГВ = Выручка / Численность работающих.

Таблица 4 – Расчет значений цепных подстановок

	2005 год	2006 год	Подстановки
			1-я подстановка	2-я подстановка
Численность рабочих (ЧР)	40	50	50	50
Среднегодовая выработка (ГВ)	233,43	45,1	233,43	45,1
Выручка (В)	9337	2255	11671,3	2255

 

За счет изменения численности  рабочих:

ΔВ(чр) = 11671,3 – 9337 = 2334,3 тыс. руб.

За счет изменения среднегодовой  выработки:

ΔВ(гв) = 2255 – 11671,3 = - 9416,3 тыс. руб.

Совокупное изменение составило:

2334,3 – 9416,3 = - 7082 тыс. руб.

2.4. Факторный анализ рентабельности  ООО «Сибирьстройинвест»

 

Для факторного анализа рентабельности, используем модель Дюпона, которая  имеет следующий вид:

 

 

где - чистая прибыль;

S- выручка от продаж;

А – стоимостная оценка совокупных активов организации;

Е – собственный капитал;

LTD – заемный капитал (долгосрочные обязательства);

CL – краткосрочные обязательства.

 

Из представленной модели видно, что  рентабельность собственного капитала зависит от трех факторов: рентабельности продаж, ресурсоотдачи и структуры источников средств, авансированных в данную организацию.

Таблица 5 – Факторный анализ рентабельности собственного капитала

Показатели	2005	2006	Изменение в отчетном периоде по сравнению с предыдущим, тыс. руб.	Темп прироста, %
1	2	3	4	5
1. Выручка (нетто) от  продажи товаров, тыс. руб.	9337	2255	-7082	-75,85
2. Чистая прибыль, тыс.  руб.	553	73	-480	-86,80
3. Собственный капитал,  тыс. руб.	609	-1775	-2384	-391,46
4. Долгосрочная задолженность	0	5750	5750	0,00
5. Краткосрочная задолженность	32855	26685	-6170	-18,78
6. Общие активы, тыс.  руб.	33464	30660	-2804	-8,38
7. Рентабельность собственного  капитала (стр.2/стр.3), %	90,80	-4,11	-94,92	-104,53
8. Рентабельность продаж (стр.2/стр.1), %	5,92	3,24	-2,69	-45,34
9. Ресурсоотдача (стр.1/стр.6)	0,28	0,07	-0,21	-73,64
10. Отношение активов  к собственному капиталу  (стр.6/стр.3)	54,95	-17,27	-72,22	-131,43

 

Изменение рентабельности собственного капитала за счет факторов составило:

1. Отношения активов к собственному капиталу:

-72,22 * 5,92 * 0,28 = - 119,71.

2. Ресурсоотдачи:

-17,27 * (- 0,21) * 5,92 = 21,4.

3. Рентабельности продаж:

-17,21 * 0,07 * (- 2,68) = 3,23.

Общее изменение составило:

- 119,71 + 21,4 + 3,23 = 95,08.

 

 

Заключение

 

Таким образом, по результатам проведенного исследования сделаны следующие выводы.

Все явления и процессы хозяйственной  деятельности предприятий находятся  во взаимозависимости. В анализе хозяйственной деятельности взаимосвязанное исследование влияния факторов на величину результативных показателей достигается с помощью их систематизации при помощи различных моделей факторного анализа. По результатам факторного анализа можно более точно выявить причины отклонений основных показателей финансово-хозяйственной деятельности и принять обоснованные управленческие решения.

Проведенный по предоставленным данным бухгалтерской (финансовой) отчетности, факторный анализ прибыли от продаж, себестоимости, производительности и  рентабельности показал следующее:

Снижение выручки организации за исследуемый период оказал негативное влияние на рост прибыли от продаж, все остальные рассматриваемые факторы оказали положительное влияние.

Наибольшее влияние на рост производительности труда оказал рост среднегодовой  выработки одного работника организации.

Положительное влияние на рост рентабельности собственного капитала оказал рост ресурсоотдачи, а так же рентабельность собственного капитала.

Таким образом, ООО «Сибирьстройинвест» можно рекомендовать более эффективно использовать имеющиеся запасы, возможно найти другого поставщика материалов по более выгодным для организации ценам и пересмотреть политику продаж организации.

 

Список литературы

 

1. Баканов М. И., Шеремет А. Д. Теория экономического анализа. – М.: Финансы и статистика, 2009. – 288 с.
2. Балабанов И. Т. Финансовый анализ и планирование хозяйствующего субъекта. – М.: Финансы и статистика, 2009. – 208 с.
3. Баранова И.В. Оценка эффективности и результативности деятельности субъектов государственного сектора экономики. – Новосибирск: САФБД, 2007. – 178 с.
4. Басовский Л.Е. Финансовый менеджмент: Учебник / Л.Е. Басовский. – М.: Инфра-М, 2009. – 239 с.
5. Бернстайн Л. А. Анализ финансовой отчетности: теория, практика и интерпретация: Пер. с англ. – М.: Финансы и статистика, 2009. – 624 с.
6. Бланк И.А. Основы финансового менеджмента. – в 2-х томах. – К.: «Ника-Центр», 2008. – 624 с.
7. Бочаров В. В. Финансовый анализ. – СПб.: Питер, 2009. – 240 с.
8. Донцова Л. В., Никифорова Н. А. Комплексный анализ бухгалтерской отчетности. Дело и сервис, 2009. – 304 с.
9. Ионова А.Ф., Селезнева Н.Н. Финансовый анализ. – М.: Проспект, 2008. – 468 с.
10. Ковалев В.В. Введение в финансовый менеджмент. – М.: Финансы и статистика, 2009. – 768 с.
11. Колас Б. Управление финансовой деятельностью предприятия. – М.: ЮНИТИ, 2009. – 454 с.
12. Лялин В.А. Финансовый менеджмент: Учебное пособие / В.А. Лялин, П.В. Воробьев. – 2-е изд., испр. и доп. – СПб.: Бизнес-пресса, 2008. – 142 с.
13. Маркарьян Э. А., Герасименко Г. П. Финансовый анализ. – М.: ПРИОР, 2008. – 160 с.
14. Маркарьян Э.А. Финансовый анализ: Учебное пособие. – 6-е изд., перераб. – М.: КНОРУС, 2010. – 224 с.
15. Русак Н. А., Русак В. А. Финансовый анализ субъекта хозяйствования: спр. пособие. Минск: Вышэйш. шк., 2009. – 309 с.
16. Савицкая Г. В. Анализ хозяйственной деятельности предприятий АПК: учебник. – Минск: ИП «Экоперспектива», 2008. – 494 с.
17. Шеремет А. Д., Негашев Е. В. Методика финансового анализа. – М.: ИНФРА-М, 2009. – 250 с.
18. Шеремет А. Д., Сайфулин Р. С. Методика финансового анализа. – М.: ИНФРА-М, 2008. – 280 с.
19. Шеремет А.Д., Ионова А.Ф. Методика финансового анализа деятельности коммерческих организаций. – М. ИНФРА-М, 2008. – 237 с.
20. Шеремет А.Д., Ионова А.Ф. Финансы предприятий: менеджмент и анализ. Учебное пособие. – 2-е изд. – М.: ИНФРА-М, 2008. – 497 с.