Проблемы повышения экономической эффективности инвестиций (на примере ООО «Стиль»)

2. Анализ  деятельности ООО «Стиль» с целью  выявления возможных путей инвестирования.

1. Краткая характеристика производственно-хозяйственной деятельности ООО «Стиль».

В результате реорганизации фирмы  «Мода» в 1992 году было образовано товарищество с ограниченной ответственностью (ТОО) «Стиль». Впоследствии оно было переименовано в общество с ограниченной ответственностью (ООО) «Стиль» на основании Указа Президента Российской Федерации «О коммерциализации предприятий» от 4.11.1998г. 

ООО «Стиль» расположено 5-м квартале г.Тольятти на пересечении улиц Свердлова и Степана Разина в доме быта «Заря». ООО «Стиль» представляет собой ателье высшего разряда, осуществляющее изготовление одежды любой сложности и предметов быта (штор, покрытий и др), а также ремонт готовых изделий, учитывая требования заказчиков и современные направления моды. Кроме этого ателье осуществляет пошив спецодежды по заказам предприятий города и проводит распродажи готовых изделий и выставочных моделей.

ООО «Стиль» является единым производственно-хозяйственным комплексом взаимосвязанных производственных единиц. Производственная структура ателье предметно-технологическая, основана на видах и технологии изготовления изделий, масштабах производства и принципах специализации и кооперации (представлена на рис.1.).

В основных цехах осуществляется непосредственное изготовление изделий, вспомогательные  и обслуживающие хозяйства обеспечивают бесперебойную работу предприятия  и соответствующее обслуживание клиентов.

Организационная структура ателье является линейно-функциональной и включает в себя две составляющие: управляющую, представленную директором и специалистами, и управляемую,  основные и вспомогательные подразделения (рис. 2). Для ООО «Стиль», учитывая его вид деятельности, размер и цели, данная организационная структура является оптимальной.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Основные технико-экономические  показатели деятельности ООО «Стиль»  и их динамика за 1997-1999г. в сопоставимых ценах к 1999году отражены в таблице 2.1.

							Таблица 2.1
Динамика основных технико-экономических показателей ООО "Стиль"
	Год		1997	1998				1999
№ п/п	Показатели		Абсолютное значение	Абсолютное значение	Изменение, руб.	Темп прироста  %		Абсолютное значение	Темп прироста, %
1	Объем реализации
	в стоимостном выражении, руб.		1299655,40	1419160,90		9,20		2016438,50	42,09
	в натуральном выражении, шт.		4749,00	4902,00		3,22		6970,00	42,19
2	Численность работающих, всего, чел., в т.ч.		85,00	87,00		2,35		84,00	-3,45
3	Рабочих		75,00	79,00		5,33		76,00	-3,80
4	Среднегодовая выработка, руб.
	Одного работающего		15290,06	16312,19		6,68		24005,22	47,16
5	Одного рабочего		17328,74	17964,06		3,67		26532,09	47,70
6	Фонд заработной платы, всего, руб., в т.ч.		555416,78	583687,14		5,09		407000,00	-30,27
7	Рабочих		439333,42	469687,50		6,91		321943,53	-31,46
	Средняя цена одного изделия, руб.		273,67	289,51		5,79		289,30	-0,07
8	Полная себестоимость, руб.		1815383,80	1815126,80		-0,01		2403438,50	32,41
9	Затраты на один рубль реализации, руб.		1,397	1,28		-8,43		1,19	-6,81
10	Прибыль (убыток), руб.		-515728,40	-395965,90		-23,22		-387000,00	-2,26

Динамика основных технико-экономических  показателей показывает, что объем  реализации услуг за анализируемый  период с 1997 по 1999 годы увеличился на 119505,5 руб. в 1998г. и на 597277,6 руб. в 1999г. Существенно повысился темп прироста объема реализации: с 9,2% до 42,09%. Можно сказать, что в 1998 году на повышение объема реализации услуг повлияло увеличение численности работников на 2,35%, в том числе рабочих на 5,33%. Превышение темпа прироста объема реализации над темпом прироста численности работников обусловило увеличение среднегодовой выработки одного работающего на 6,68%, и одного рабочего на 3,67%. Однако в 1999 году объем реализации повысился при снижении численности работников на 3,45%, в том числе рабочих на 3,8%. Соответственно значительно увеличилась среднегодовая выработка одного работающего – на 47,16%, что отражает повышение производительности труда за счет экономии численности рабочих.

Фонд заработной платы в 1998 году повысился на 5,09%, а в 1999 году понизился на 30,27%. В сравнении с изменениями выработки можно это говорит о том, что рост производительности труда опережает рост заработной платы, то есть на предприятии выполняется один из главных принципов организации оплаты труда. Вместе с тем снижение фонда оплаты труда за 1999г. практически в 10 раз больше снижения численности работников,  что свидетельствует об экономии заработной платы как элемента затрат.

В 1998 году произошло уменьшение полной себестоимости услуг на 0,01% при  увеличении объема реализации. В 1999 году полная себестоимость увеличилась на  32,41%. Однако более высокий темп прироста объема реализации обусловил снижение затрат на один рубль реализации – на 8,43% и 6,81% в 1998 и 1999 годах соответственно. Тем не менее, данные результаты не обеспечивают превышение объема реализации над полной себестоимостью, и предприятие работает с убытком, составившим в 1997 году 515728,4 руб., в 1998 - 395965,9 руб., в 1999 – 387000 руб. Таким образом, за анализируемый период с 1997 по 1999 год производственная деятельность ООО «Стиль» нерентабельна, хотя существует тенденция повышения объема реализации и снижения убытка (см. Приложение 1 .)

В данных условиях задачей инвестирования будет являться повышение эффективности  деятельности ООО «Стиль» с целью получения прибыли или хотя бы снижения и ликвидации убытка. Для этого необходимо провести общий анализ производственно-хозяйственной деятельности ООО «Стиль», чтобы определить возможные направления и источники инвестиций.

 

2. Анализ основных производственно-хозяйственных и финансовых показателей деятельности ООО «Стиль».

Анализ производства и реализации продукции.

Общий объем реализации услуг, оказываемых  ООО «Стиль», как видно из динамики основных технико-экономических показателей, возрос в 1998 году на 9,2 % и в 1999 году на 42,09%. В силу специфики деятельности предприятия объем реализации совпадает с объемом производства. В таблице 2.2. приведен факторный анализ изменения объема реализации в зависимости от количества заказов и средней цены одного заказа. Для расчета используются основные технико-экономические показатели деятельности предприятия (Таблица 2.1.).

			Таблица 2.2
Расчет изменение объема реализации за счет изменения количества заказов и средней цены.
№ п/п	Показатели	Формула	1998	1999
1	2	3	4	5
	Изменение объема реализации за счет
1	Изменения количества заказов, руб.	(2.2.1), где Оно, Онб - объем реализации в натуральном выражении за отчетный и базисный период1, шт. Ц1б - средняя цена одного заказа в базисном периоде, руб.	41871,40	598699,46
2	Изменения средней цены одного заказа, руб.	(2.2.2) Ц1о - средняя цена одного заказа в отчетном периоде, руб.	77634,10	-1421,86
3	Общее изменение, руб.	(2.2.3)	119505,50	597277,6

Из расчетов видно, что в 1998 году на изменение объема реализации определяющее влияние оказало повышение средней  цены, обусловившее повышение объема реализации на 77634,1 руб. В 1999 году основным фактором стал рост количества заказов, в результате чего объем реализации повысился на 598699,5 руб., а отрицательное изменение средней цены повлияло на уменьшение объема реализации на 1421,9 руб.

В структуру бытовых услуг, оказываемых  ателье «Стиль» входят: индивидуальный пошив одежды и бытовых изделий, ремонт одежды, выполнение специальных заказов предприятий, изготовление выставочных моделей. Динамика удельного веса соответствующих видов услуг в общем объеме реализации услуг за анализируемый период представлена в таблице 2.3. Графически эти изменения отражены в Приложении 2.

 

 

							Таблица 2.3
Динамика структуры услуг ООО "Стиль" за 1997 - 1999гг.
	Вид услуги	1997 год		1998г.		1999 год
		Объем, руб.	Удельный вес, %	Объем, руб.	Удельный вес, %	Объем, руб.	Удельный вес, %
1	Объем реализации всего, руб.	1299655	100,00%	1419160,9	100,00%	2016438,5	100,00%
2	Индивидуальный пошив	878856,7	67,62%	796007,36	56,09%	904977,6	44,88%
3	Ремонт	80678,9	6,21%	303274,68	21,37%	453295,37	22,48%
4	Специальный заказ	314256,7	24,18%	287238,16	20,24%	593639,49	29,44%
5	Выставочные модели	25863,14	1,99%	32640,7	2,30%	64526,04	3,20%

Данные показывают снижение удельного  веса услуг по индивидуальному пошиву, обусловленное повышение цен  на индивидуальные заказы, и повышение  удельного веса услуг по ремонту готовых изделий, свидетельствующее о предпочтении клиентов улучшать состояние готовых изделий. Кроме этого значительно увеличилась доля спецзаказов, составившая в 1999 году почти 1/3 всего объема реализации, и доля продажи выставочных моделей. Это говорит о том, что данные изделия удовлетворяют требованиям заказчиков.

Ассортимент производимой ателье продукции достаточно широк и  на 1999 год представлен 26 наименованиями изделий (Приложение 3). Анализ ассортимента показывает, что наибольшим спросом пользуются  следующие виды изделий: платье – 18,51%, юбка – 13,09%, жакет с юбкой – 11,38%, блуза – 11,29%.  На объем реализации услуг ООО «Стиль» также большое влияние оказывает сезонность, это отражено на рисунке 3.

Из рисунка видно, что наибольшая загрузка предприятия наблюдается весной и в октябре – декабре, наименьшая – в августе, что объясняется большинством отпусков в это время.

Таким образом, на объем производства и реализации услуг ООО «Стиль»  наибольшее влияние оказывает спрос  населения на услуги, выражающийся в количестве заказов и зависящий от изменения цен на услуги, а также сезонные колебания.

Анализ затрат предприятия.

Затраты ООО "Стиль" на производство продукции по элементам представлены в смете затрат – Таблица 2.4.

												Таблица 2.4.
Динамика структуры  себестоимости по элементам затрат за 1998 - 1999гг.
№ п/п		Элементы	1998				1999				Изменение
			Сумма, руб.		Удельный вес, %		Сумма, руб.		Удельный вес, %		абсолютное, руб.		структуры, %
1		Материальные затраты	231610,17		12,76%		496310,05		20,65%		264699,88		7,89%
2		Затраты на оплату труда	634749,84		34,97%		407000,00		16,93%		-227749,84		-18,04%
3		Отчисления на социальные нужды	224168,15		12,35%		161030,37		6,70%		-63137,78		-5,65%
4		Амортизация	62803,39		3,46%		68257,60		2,84%		5454,21		-0,62%
5		Прочие затраты	661795,23		36,46%		1270840,40		52,88%		609045,17		16,42%
		Итого	1815126,78		100,00%		2403438,42		100,00%		588311,64

 Анализ динамики структуры  затрат по экономическим элементам  показывает, что наибольшую долю  в полной себестоимости услуг  занимают прочие затраты - 36,46% в 1998 году и 52,88% в 1999 году, причем наблюдается значительное увеличение их удельного веса в себестоимости - на 16,42%. Производство услуг ООО "Стиль" в 1998 году являлось зарплатоемким (доля затрат на оплату труда - 34,97%), что изменилось в 1999 году (доля затрат на оплату труда снизилась на 227749,84 руб. или 18,04%) в результате уменьшения численности работников предприятия, в том числе рабочих, и снижения заработной платы. Вследствие этого уменьшились отчисления на социальные нужды - на 63137,78 руб. или 5,65%. В обратном направлении изменились материальные затраты, составлявшие в 1998 году 12,76% себестоимости, а в 1999 году повысившиеся до 20,65%. Это произошло из-за обслуживания спецзаказа АО "АвтоВАЗ" с использованием материала ателье  и повышением цен на электроэнергию. Амортизационные отчисления составляют наименьшую долю в себестоимости, из чего можно сделать вывод о слабой технической оснащенности предприятия либо об изношенности оборудования. 

Себестоимость всего объема услуг по калькуляционным статьям за 1999 год представлена в таблице 2.5.

			Таблица 2.5
Себестоимость услуг по калькуляционным  статьям на весь объем продукции  за 1999 год
№ п/п	Статьи затрат	Сумма, руб.	Удельный вес, %
1	2	3	4
1	Материальные затраты	496310,47	20,65%
2	Топливо и энергия на технологические  нужды	24628,55	1,02%
3	Основная заработная плата производственных рабочих	241925,58	10,07%
4	Дополнительная заработная плата  производственных рабочих	21773,30	0,91%
5	Отчисления на социальные нужды	101524,07	4,22%
6	Накладные расходы, в том числе	1299919,95	54,09%
	Расходы на содержание и эксплуатацияю  основных фондов	53073,00	2,21%
	амортизация основных фондов	50673,00	2,11%
1	2	3	4
	ремонт оборудования	2400,00	0,10%
	Общехозяйственные расходы	1246846,95	51,88%
	расходы на содержание  аппарата управления	117803,21	4,90%
	оплата труда служащих	85056,47	3,54%
	отчисления на  социальные нужды служащих	32746,74	1,36%
	общезаводские расходы	1129043,74	46,98%
	заработная плата  обслуживающего персонала	58244,85	2,42%
	отчисления на  социальные нужды обслуживающего  персонала	22424,27	0,93%
	аренда	884520,00	36,80%
	коммунальные расходы	86686,95	3,61%
	Канцелярские расходы	3283,80	0,14%
	Расходы на культуру  обслуживания	328,38	0,01%
	Контрольно-кассовое  обслуживание	3940,50	0,16%
	затраты на содержание  легкового автомобиля	69615,00	2,90%
7	Налоги	129482,31	5,39%
	на пользователя автодорог  (2,5 % от объема реализации)	50410,96	2,10%
	на имущество (2% от среднегодовой  стоимости основных средств)	48068,77	2,00%
	на содержание жилищного  фонда (1,5% от объема реализации)	30246,58	1,26%
	на содержание милиции  (3% от 3 МРОТ с каждого работающего)	756,00	0,03%
8	Прочие затраты	87874,30	3,66%
	Полная себестоимость	2403438,52	100,00%