Автор работы: Пользователь скрыл имя, 21 Февраля 2013 в 15:25, контрольная работа
Себестоимость продукции – один из важнейших факторов, влияющих на прибыльность предприятия. Поэтому в сложившихся условиях кризиса, когда происходит ослабление реального сектора экономики, применение механизмов снижения уровня себестоимости необходимы для многих предприятий.
Дата |
Оставшееся время в месяцах |
Остаточная стоимость основного средства |
Ежемесячная амортизация в тыс. рублей |
Налог на имущество организации | ||
Сумма налога нарастающим итогом |
Взнос в бюджет |
Сумма к уплате за год | ||||
02.09 |
60 |
600.000 |
16.667 |
|||
03.09 |
59 |
583.333 |
16.667 |
|||
04.09 |
58 |
566.667 |
16.667 |
2.875 |
2.875 |
|
05.09 |
57 |
550.000 |
16.667 |
|||
06.09 |
56 |
533.333 |
16.667 |
|||
07.09 |
55 |
516.667 |
16.667 |
5.500 |
2.625 |
|
08.09 |
54 |
500.000 |
16.667 |
|||
09.09 |
53 |
483.333 |
16.667 |
|||
10.09 |
52 |
466.667 |
16.667 |
7.875 |
2.375 |
|
11.09 |
51 |
450.000 |
16.667 |
|||
12.09 |
50 |
433.333 |
16.667 |
|||
01.10 |
49 |
416.667 |
16.667 |
10.000 |
2.125 |
10.000 |
02.10 |
48 |
400.000 |
13.333 |
|||
03.10 |
47 |
386.667 |
13.333 |
|||
04.10 |
46 |
373.333 |
13.333 |
1.900 |
1.900 |
|
05.10 |
45 |
360.000 |
13.333 |
|||
06.10 |
44 |
346.667 |
13.333 |
|||
07.10 |
43 |
333.333 |
13.333 |
3.600 |
1.700 |
|
08.10 |
42 |
320.000 |
13.333 |
|||
09.10 |
41 |
306.667 |
13.333 |
|||
10.10 |
40 |
293.333 |
13.333 |
5.100 |
1.500 |
|
11.10 |
39 |
280.000 |
13.333 |
|||
12.10 |
38 |
266.667 |
13.333 |
|||
01.11 |
37 |
253.333 |
13.333 |
6.400 |
1.300 |
6.400 |
02.11 |
36 |
240.000 |
10.000 |
|||
03.11 |
35 |
230.000 |
10.000 |
|||
04.11 |
34 |
220.000 |
10.000 |
1.125 |
1.125 |
|
05.11 |
33 |
210.000 |
10.000 |
|||
06.11 |
32 |
200.000 |
10.000 |
|||
07.11 |
31 |
190.000 |
10.000 |
2.100 |
0.975 |
|
08.11 |
30 |
180.000 |
10.000 |
|||
09.11 |
29 |
170.000 |
10.000 |
|||
10.11 |
28 |
160.000 |
10.000 |
2.925 |
0.825 |
|
11.11 |
27 |
150.000 |
10.000 |
|||
12.11 |
26 |
140.000 |
10.000 |
|||
01.12 |
25 |
130.000 |
10.000 |
3.600 |
0.675 |
3.600 |
02.12 |
24 |
120.000 |
6.667 |
|||
03.12 |
23 |
113.333 |
6.667 |
|||
04.12 |
22 |
106.667 |
6.667 |
0.550 |
0.550 |
|
05.12 |
21 |
100.000 |
6.667 |
|||
06.12 |
20 |
93.333 |
6.667 |
|||
07.12 |
19 |
86.667 |
6.667 |
1.000 |
0.450 |
|
08.12 |
18 |
80.000 |
6.667 |
|||
09.12 |
17 |
73.333 |
6.667 |
|||
10.12 |
16 |
66.667 |
6.667 |
1.350 |
0.350 |
|
11.12 |
15 |
60.000 |
6.667 |
|||
12.12 |
14 |
53.333 |
6.667 |
|||
01.13 |
13 |
46.667 |
6.667 |
1.600 |
0.250 |
1.600 |
02.13 |
12 |
40.000 |
3.333 |
|||
03.13 |
11 |
36.667 |
3.333 |
|||
04.13 |
10 |
33.333 |
3.333 |
0.175 |
0.175 |
|
05.13 |
9 |
30.000 |
3.333 |
|||
06.13 |
8 |
26.667 |
3.333 |
|||
07.13 |
7 |
23.333 |
3.333 |
0.300 |
0.125 |
|
08.13 |
6 |
20.000 |
3.333 |
|||
09.13 |
5 |
16.667 |
3.333 |
|||
10.13 |
4 |
13.333 |
3.333 |
0.375 |
0.075 |
|
11.13 |
3 |
10.000 |
3.333 |
|||
12.13 |
2 |
6.667 |
3.333 |
|||
01.14 |
1 |
3.333 |
3.333 |
0.400 |
0.025 |
0.400 |
итого |
600 |
22.000 | ||||
Теперь,
когда у нас есть результаты от
использования методов
Дата |
Линейный метод (в тыс. рублей) |
Метод уменьшаемого остатка (в тыс. рублей) |
Способ по сумме чисел лет полезного использования (в тыс. рублей) |
01.2010 |
10.800 |
9.600 |
10.000 |
01.2011 |
8.400 |
5.760 |
6.400 |
01.2012 |
6.000 |
3.456 |
3.600 |
01.2013 |
3.600 |
2.074 |
1.600 |
01.2014 |
1.200 |
0.778 |
0.400 |
Итого |
30.000 |
21.668 |
22.000 |
По результатам сопоставления можно сделать очевидный вывод – наибольшая экономия по налогу на имущество организации получается при применении способа уменьшаемого остатка и способа по сумме чисел лет полезного использования, что необходимо учитывать при налоговом планировании, прежде всего фондоемким предприятиям.
Рассмотрим влияние нелинейного метода начисления амортизации на размер налога на прибыль по годам.
Произведем сопоставление в нижеуказанной таблице на основе данных из таблиц расчетов амортизации нелинейным методом до и после 1 января 2009 года:
Дата |
Амортизационные отчисления нелинейным методом до 1 января 2009 года (в тыс. рублей) |
Амортизационные отчисления нелинейным методом после 1 января 2009 года (в тыс. рублей) |
Разница в объеме амортизации нелинейным методом до и после 1 января 2009 года (в тыс. рублей) |
Экономия по налогу на прибыль (в тыс. рублей) |
01.2010 |
200.541 |
299.520 |
98.979 |
19.796 |
01.2011 |
133.513 |
150.000 |
16.487 |
3.297 |
Дата |
Амортизационные отчисления нелинейным методом до 1 января 2009 года (в тыс. рублей) |
Амортизационные отчисления нелинейным методом после 1 января 2009 года (в тыс. рублей) |
Разница в объеме амортизации нелинейным методом до и после 1 января 2009 года (в тыс. рублей) |
Экономия по налогу на прибыль (в тыс. рублей) |
01.2012 |
88.888 |
75.120 |
-13.768 |
-2.754 |
01.2013 |
59.179 |
37.620 |
-21.559 |
-4.312 |
01.2014 |
117.879 |
37.740 |
-80.139 |
-16.028 |
Итого |
600.000 |
600.000 |
0.000 |
0.000 |
Данные
таблицы сопоставления
- По оценки результата в совокупности не возникает экономии по налогу на прибыль вообще;
- Порядок
начисления амортизации данным
способом, применяемым после 1 января
2009 года, позволяет получить
Рассмотрим в следующей таблице влияние размера налога на прибыль величины налога на имущество организации, рассчитанного при использовании различных способов начисления амортизации:
1) Сравнение линейного метода со способом по сумме чисел лет полезного использования:
Дата |
Налог на имущество организации при использовании линейного метода (в тыс. рублей) |
Налог на имущество организации при
использовании способа по сумме
чисел лет полезного |
Разница по налогу на имущество организации (в тыс. рублей) |
Экономия по налогу на прибыль (в тыс. рублей) |
01.2010 |
10.800 |
10.000 |
-0.800 |
-0.160 |
01.2011 |
8.400 |
6.400 |
-2.000 |
-0.400 |
01.2012 |
6.000 |
3.600 |
-2.400 |
-0.480 |
01.2013 |
3.600 |
1.600 |
-2.000 |
-0.400 |
01.2014 |
1.200 |
0.400 |
-0.800 |
-0.160 |
Итого |
30.000 |
22.000 |
-8.000 |
-1.600 |
2) Сравнение линейного метода со способом уменьшаемого остатка:
Дата |
Налог на имущество организации при использовании линейного метода (в тыс. рублей) |
Налог на имущество организации при
использовании способа |
Разница по налогу на имущество организации (в тыс. рублей) |
Экономия по налогу на прибыль (в тыс. рублей) |
01.2010 |
10.800 |
9.600 |
-1.200 |
-0.240 |
01.2011 |
8.400 |
5.760 |
-2.64 |
-0.528 |
01.2012 |
6.000 |
3.456 |
-2.544 |
-0.509 |
01.2013 |
3.600 |
2.074 |
-1.526 |
-0.305 |
01.2014 |
1.200 |
0.778 |
-0.422 |
-0.084 |
Итого |
30.000 |
21.668 |
-8.332 |
-1.666 |
Результаты сравнения линейного метода с методом по сумме чисел лет полезного использования и со способом уменьшаемого остатка показали, что с их помощью значительно сокращается налог на имущество организации, но применение этих двух способов увеличивают налогооблагаемую базу по налогу на прибыль, экономия по которому становится отрицательной величиной. Поэтому следует рассчитать итоговую экономию по налогу на прибыль с учетом того, что экономия по налогу на имущество организации увеличивает налогооблагаемую базу по налогу на прибыль. Расчеты такого характера приведены в нижеуказанных таблицах:
Таблица. При использовании способа по сумме чисел лет полезного использования
Дата |
Амортизационные отчисления линейным методом (в тыс. рублей) |
Налог на имущество организации при использовании линейного метода (в тыс. рублей) |
Амортизационные отчисления при использовании нелинейного метода (в тыс. рублей) |
Налог на имущество организации при использовании метода по сумме чисел лет полезного использова-ния (в тыс. рублей) |
Амортиза-ционная разница (в тыс. рублей) |
Разница по налогу на имущество организации (в тыс. рублей) |
Экономия по налогу на прибыль (в тыс. рублей) |
01.10 |
120 |
10.800 |
299.520 |
10.000 |
179.520 |
-0.800 |
35.744 |
01.11 |
120 |
8.400 |
150.000 |
6.400 |
30.000 |
-2.000 |
5.600 |
01.12 |
120 |
6.000 |
75.120 |
3.600 |
-44.880 |
-2.400 |
-9.456 |
01.13 |
120 |
3.600 |
37.620 |
1.600 |
-82.380 |
-2.000 |
-16.876 |
01.14 |
120 |
1.200 |
37.740 |
0.400 |
-82.260 |
-0.800 |
-16.612 |
Итого |
600 |
30.000 |
600.000 |
22.000 |
-1.600 |
Таблица. При использовании способа уменьшаемого остатка
Дата |
Амортизационные отчисления ли-нейным методом (в тыс. рублей) |
Налог на имущество организации при исполь-зовании линейного метода (в тыс. рублей) |
Амортизационные отчис-ления при использовании нелинейного метода (в тыс. рублей) |
Налог на имущество организации при использовании метода уменьшаемого остатка (в тыс. рублей) |
Амортиза-ционная разница (в тыс. рублей) |
Разница по налогу на имущество организации (в тыс. рублей) |
Экономия по налогу на прибыль (в тыс. рублей) |
01.10 |
120 |
10.800 |
299.520 |
9.600 |
179.520 |
-1.200 |
35.664 |
01.11 |
120 |
8.400 |
150.000 |
5.760 |
30.000 |
-2.64 |
5.472 |
01.12 |
120 |
6.000 |
75.120 |
3.456 |
-44.880 |
-2.544 |
-9.485 |
01.13 |
120 |
3.600 |
37.620 |
2.074 |
-82.380 |
-1.526 |
-16.781 |
01.14 |
120 |
1.200 |
37.740 |
0.778 |
-82.260 |
-0.422 |
-16.536 |
Итого |
600 |
30.000 |
600.000 |
21.668 |
-1.666 |
Произведенные
расчеты показывают, что при начислении
амортизации нелинейным методом
и при расчете налога на имущество
организации с применением
Информация о работе Себестоимость продукции и пути ее снижения