Статистическая отчетность о финансовом состоянии предприятия ОАО "Транс"

  В отличие от показателя общей рентабельности, отражающего эффективность авансируемых затрат, в рентабельности продукции отражается эффективность текущих затрат. При стабильных це­нах, по которым реализуется продукция, рост рентабельности про­дукции означает повышение эффективности производства, улуч­шение использования материальных и трудовых ресурсов, сниже­ние потерь.

  Рентабельность реализованной продукции определяется деле­нием величины прибыли от реализации продукции на себестои­мость продукции, выражается в процентах и рассчитывается по формуле:

где RРП — рентабельность реализованной продукции.

Рентабельность продукции рассчитывают как по отдельным видам, так и по всей реализованной продукции в целом.

Понижение уровня рентабельности продукции в отраслях эко­номики наряду с другими факторами обусловлено значительным уменьшением уровня инфляции в России.

Рентабельность реализованной продукции зависит от себестои­мости единицы продукции, цен реализации и сдвигов в ассортименте продукции. Динамика рентабельности реализованной продукции также определяется действием этих факторов. Установим влияние каждого из названных факторов на динамику рентабельности продукции.

  Для анализа прибыльности всего капитала используется пока­затель, характеризующий способность предприятия использовать активы с наибольшей отдачей (в зарубежной практике — return on assets). Уровень рентабельности активов рассчитывается деле­нием величины прибыли на среднюю сумму стоимости активов и показывает, сколько прибыли приходится на 1 руб. всех затрачен­ных средств вне зависимости от источников их формирования.

1.3.3 Показатели оборачиваемости

  Оборотные активы (оборотные средства) — это авансируемая в денежной форме стоимость, принимающая в процессе кругоо­борота средств форму оборотных фондов и фондов обращения. К производственным оборотным фондам относятся сырье, матери­алы, топливо, затраты на незавершенное производство и полуфаб­рикаты собственного изготовления, расходы будущих периодов (затраты, произведенные в отчетном периоде, но погашаемые в следующих периодах), а также малоценные и быстроизнашиваю­щиеся предметы. Фонды обращения складываются из готовой продукции и товаров отгруженных, средств в расчетах и денеж­ных средств на счетах.

  В процессе того или иного вида деятельности по созданию и реализации продукции, выполнению работ или оказанию услуг происходит движение оборотных средств, при котором денежные средства авансируются на образование производственных запасов, затраты на незавершенное производство, создание запасов гото­вой продукции, средства в расчетах и вновь возвращаются в пер­воначальную денежную форму, т.е. осуществляется оборачивае­мость оборотных средств. Чем быстрее оборачиваются оборот­ные средства, тем меньше их требуется для обеспечения того же объема продукции, а значит, тем выше при прочих равных усло­виях эффективность производства. Оборот средств в различных отраслях экономики имеет специфику, которая определяется ха­рактером деятельности, технологией и т.п.

Структура оборотных активов считается при прочих равных условиях совершеннее, если в ней выше доля денежных средств и ниже удельный вес стоимости производственных запасов.

  Значительную часть оборотных активов составляют запасы материальных ценностей. Запасы материальных ценностей включают про­изводственные запасы, готовую продукцию, товары для перепро­дажи и материальные резервы.

     Для определения эффективности использования оборот­ных средств статистика применяет показатели, характеризу­ющие скорость движения оборотных средств. К таким показателям

относятся: коэффициент оборачиваемости оборотных средств; ко­эффициент закрепления оборотных средств; средняя про­должительность одного оборота (в днях); размер высвобождения оборотных средств из оборота или привлечения их в оборот в ре­зультате ускорения оборачиваемости оборотных средств.

Коэффициент оборачиваемости оборотных средств характери­зует количество оборотов среднего остатка оборотных средств за период и рассчитывается по формуле

где Коб — коэффициент оборачиваемости;

РП — выручка от реализации продукции (работ, услуг);

О — средний остаток оборотных средств.

  Коэффициент оборачиваемости оборотных средств целесооб­разно рассчитывать и в том случае, когда организация имеет низ­кий коэффициент срочной ликвидности баланса и высокий коэф­фициент текущей ликвидности, т.е. необходимо выявить состоя­ние и динамику производственных запасов и затрат.

  Коэффициент закрепления оборотных средств характеризует сумму оборотных средств, необходимую для производства 1 руб. продукции, и исчисляется по формуле

где Кзак — коэффициент закрепления.

  Средняя продолжительность одного оборота оборотных средств показывает время (в днях), в течение которого средства могут обер­нуться один раз и определяется по формуле

                                   или             

где п — средняя продолжительность одного оборота оборотных средств (в днях);

D — число дней в периоде (30, 90, 360).

Ускорение и замедление оборачиваемости оборотных средств отчетного периода по сравнению с прошлым периодом в днях опре­деляются как разность между продолжительностью оборота оборот­ных средств в прошлом и отчетном периодах. Оборачиваемость обо­ротных средств в отчетном году целесообразно сравнивать с величи­ной этого показателя, вытекающей из материалов биснес-плана.

  Размер высвобождения оборотных средств из оборота или при­влечения их в оборот в результате изменения оборачиваемости оборотных средств в отчетном периоде по сравнению с прошлым периодом можно определить следующим образом:

где В-размер высвобожденных (привлеченных) из оборота оборотных средств в результате изменения оборачиваемости;

РП1 -выручка от реализации продукции, работ и услуг в отчетном пе­риоде;

n0 -средняя продолжительность одного оборота оборотных средств в базисном периоде;

О1 - средний остаток оборотных средств в отчетном периоде;

Кзак1 , К зак0 - коэффициенты закрепления оборотных средств в базисном и отчетном периодах.

Оборотные средства формируются за счет собственных средств предприятий и заемных источников. Величина собственных обо­ротных средств в соответствии с действующими в России метода­ми учета рассчитывается на основе информации бухгалтерского баланса как разность между объемами источников собственных средств и фактической стоимостью основных средств, нематери­альных активов, прочих внеоборотных активов, а также получен­ных убытков.

1.3.4 Анализ платёжеспособности предприятия на основе показателей ликвидности баланса

Для оценки платежеспособности предприятий используются характеристики, отражающие удовлетворительность структуры их балансов. В первую очередь к ним относится ликвидность.

Ликвидность — это понятие, характеризующее подвижность активов предприятий, предполагающую возможность бесперебой­ной оплаты в срок кредитно-финансовых обязательств и закон­ных денежных требований, когда они будут предъявлены. Следо­вательно, ликвидность предприятий проявляется в ее способнос­ти своевременно погашать свои долговые обязательства.

Ликвидность баланса определяется при помощи ряда коэффи­циентов. Эти коэффициенты представляют собой соотношение различных статей актива баланса с определенными статьями пас­сива. Коэффициенты ликвидности показывают связь между вели­чиной задолженности организаций и ее ликвидными средствами, которые могут быть использованы для погашения долга. Превы­шение суммы обязательств юридического лица над стоимостью принадлежащего ему имущества является признаком банкротства.

Ликвидные средства — это активы организаций, которые могут быть довольно быстро реализованы. Необходимо производить группировку статей баланса по срокам возможной реализация активов организации.

По этому признаку активы баланса группируются на:

• быстрореализуемые денежные средства; ценные бумаги, име­ющие устойчивый спрос, например государственные ценные бумаги;

• средне реализуемые денежные  средства: средства в расчетах и прочие активы;

• медленно реализуемые средства: производственные запасы, включая незавершенное производство и готовую продукцию;

• трудно реализуемые средства: основные средства и внеобо­ротные активы.

В России для оценки платежеспособности предприятий обычно применяются коэффициенты текущей и срочной ликвидности.

  Коэффициент текущей ликвидности (коэффициент покрытия) определяется как отношение фактической величины оборотных средств, находящихся в наличии у организации, и суммы наиболее срочных долговых обязательств. Фактическая величина оборотных средств, находящихся в наличии у организации, — это сумма итогов II и III разделов актива баланса, а именно производственных запасов, незавершенного производства, готовой продукции, денежных средств, дебиторской задолженности и прочих оборотных активов. К наиболее срочным долговым обязательствам относятся полученные организацией краткосрочные кре­диты банков, краткосрочные и различные кредиторские задол­женности, другими словами — это итог II раздела пассива ба­ланса за вычетом строк «долгосрочные кредиты и займы», «доходы будущих периодов», «фонды потребления», «резервы предстоящих расходов и платежей». Коэффициент текущей ликвидности позволяет оценить, насколько краткосрочные обяза­тельства покрываются ликвидными активами, т.е. сколько всех ликвидных средств приходится на 1 руб. краткосрочных обяза­тельств. Если коэффициент текущей ликвидности составляет менее 1.5, или 150%, то это означает, что организация утрачивает спо­собность к выполнению краткосрочных обязательств из текущих активов, что в условиях России является основанием для призна­ния организации неплатежеспособной.

В 1996 г. почти половина предприятий и организаций России имела коэффициент текущей ликвидности менее 150%, т.е. по это­му показателю они могли быть отнесены к неплатежеспособным.

Предприятия и организации, входящие по коэффициенту лик­видности в эту группу, имеют кредиторскую задолженность, в среднем большую, чем предприятия, характеризующиеся коэф­фициентом текущей ликвидности свыше 200%.

  Коэффициент срочной ликвидности рассчитывается как отно­шение наиболее ликвидных активов к наиболее срочным обяза­тельствам организации. В состав наиболее ликвидных активов входят денежные средства, краткосрочные ценные бумаги и лег­кореализуемые требования, т.е. чистая дебиторская задолженность (задолженность за вычетом потенциальных сомнительных долгов). Наиболее срочные обязательства берутся такими же, как и для расчета коэффициента текущей ликвидности. Значение коэффици­ента срочной ликвидности считается благоприятным, если оно превышает 0,7—0,8%.

  Коэффициенты текущей и срочной ликвидности — это моментные показатели, исчисляемые по состоянию на какую-то конк­ретную дату. Рассматриваемые в отдельности, эти показатели не обеспечивают приемлемой вероятности выделения неплатежеспособных предприятий. Выйти из положения можно за счет совместного использования коэффициентов ликвидности и показателей, характеризующих финансовую устойчивость предприятий.

Под финансовой устойчивостью понимают способность орга­низации своевременно из собственных средств покрывать затра­ты, вложенные в основной и оборотный капитал, нематериальные активы, и расплачиваться по своим обязательствам. неплатежеспособных организаций. Он характеризует наличие собственных оборотных средств у орга­низации, необходимых для ее финансовой устойчивости, и опре­деляется как отношение собственных оборотных средств к фак­тической величине находящихся в наличии у организации обо­ротных средств. На конец отчетного периода коэффициент обеспеченности собственными средствами в соответствии с По­ложением № 1 постановления Правительства РФ от 20 мая 1994 г. № 498 «О некоторых мерах по реализации законодательства о несостоятельности (банкротстве) Предприятий» не должен иметь значение менее 0,1%.

Оценка платежеспособности требует дифференцированного подхода, если не к каждому предприятию, то хотя бы по группам в рамках отраслей, с учетом их специфики, типа производства, этапа развития, структуры, состояния оборотных средств и их оборачива­емости. Поэтому следует помнить, что рассмотренные коэффици­енты не учитывают отраслевую специфику и тип производства, хотя и обладают значительной аналитической ценностью.

2. Нормативная база статистической отчетности о финансовом состоянии предприятия.

Новая система нормативного регулирования бухгалтерского учета в России закреплена в Федеральном Законе “О бухгалтерском учете”. К нормативным документам относятся Федеральные Законы, Указы президента РФ, постановления Правительства, положения по бухгалтерскому учету, нормативные акты и методические указания, документы, формирующие учетную политику организации.

Основными целями законодательства Российской Федерации о бухгалтерском учете являются: обеспечение единообразного ведения учета имущества, обязательств и хозяйственных операций, осуществляемых организациями; составление и представление сопоставимой и достоверной информации об имущественном положении.

Рассмотрим основные нормативные документы, которые оказывают непосредственное влияние на методологию формирования финансового результата. Важно место в документах занимают федеральные законы от 21 ноября 1996 года № 129-ФЗ “О бухгалтерском учете” и от 27 декабря 1991 года № 2116-1 “О налоге на прибыль предприятий и организаций”.  В нем конкретно указываются плательщики налога на прибыль, которыми являются предприятия и организации, являющиеся юридическими лицами  включая кредитные, страховые организации, а также созданные на территории РФ предприятия и организации, осуществляющие предпринимательскую деятельность [7, ст. 1, п. 1]. Закон определяет объект налогообложения и порядок исчисления облагаемой прибыли, понятие валовой прибыли, как  суммы прибыли (убытка) от реализации продукции (работ, услуг), основных фондов (включая земельные участки), иного имущества предприятия и доходов от внереализационных операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям. В пункте 6  статьи 2 содержится перечисление доходов (расходов), относящихся к внереализационным. В Законе оговариваются льготы по налогу на прибыль, порядок исчисления и сроки уплаты налога, а также порядок налогообложения отдельных видов доходов предприятий.