Учет материально-производственных запасов

НИЯУ МИФИ

Московский областной политехнический  колледж

 

 

 

 

 

Отчет по технологической практике на тему:

Учет материально-производственных запасов

 

 

 

 

Выполнила:

Студентка третьего курса

Группы 804-БУЭ

Конченко  Александра

Проверила:

Жукова Т. Б.

 

 

 

 

 

Электросталь 2011г

 

 

Содержание

 

 

1. Введение……………………………………………………………………….3
2. Нормативная законодательная база по учету материалов……………….4
3. Понятие, классификация и оценка материально-производственных запасов……………………………………………………………………….6
4. Аналитический учет движения материалов………………………………16
5. Документальное оформление поступления и расходования материалов..20
6. Учет недостач и порчи, обнаруженных при приемке материалов…….26
7. Заключение………………………………………………………………….27
8. Литература………………………………………………………………….28
9. Приложение………………………………………………………………29-55

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

Я, Конченко Александра студентка группы 804-БУЭ проходила практику по профилю специальности на предприятие ООО «ЭКО-Строй» образованном в сентябре 2009 года. Которое находится по адресу город Электросталь ул. Лесная 8а. Фирма «ЭКО-Строй» является обществом с ограниченной ответственностью. Персонал фирмы является не многочисленным. Основным видом деятельности Уставом утверждена оптовая торговля строительными материалами. В дельнейшем, наряду с торговлей покупными товарами, планируется наладить производство оконных блоков ПВХ и заниматься монтажными работами по их установки. Во время прохождения практики, я занималась составлением комплектаций и учетом движения материала.

Материалы представляют собой одну из составных частей имущества хозяйствующего субъекта, необходимую для нормального  осуществления и расширения его  деятельности.

Материалы обслуживают сферу производства и являются его материальной основой. Они необходимы для обеспечения  процесса производства продукции, образования  стоимости.

Эффективность деятельности предприятия  во многом зависит от правильного  определения потребности в материалах. Оптимальная обеспеченность материалами  ведет к минимизации затрат, улучшению  финансовых результатов, к ритмичности  и слаженности работы предприятия. Завышение материалов ведет к  замораживанию и омертвлению  ресурсов. Кроме всего прочего, это  дорого обходится предприятию, поскольку  возникают дополнительные затраты  на хранение и складирование, на уплату налога на имущество. Занижение материалов может привести к перебоям в производстве и реализации продукции, к несвоевременному выполнению предприятием своих обязательств. И в том и в другом случае следствием является неустойчивое финансовое состояние, нерациональное использованием ресурсов, ведущее к потере выгоды.

В связи с этим учет материалов является одним из наиболее важных учетов.Основными задачами учета  материалов являются: контроль за сохранностью материальных ресурсов, соответствием складских запасов нормативам; контроль за выполнением планов снабжения материалами; выявление фактических затрат, связанных с заготовкой материалов; контроль за соблюдением норм производственного потребления; правильное распределение стоимости израсходованных в производстве материалов по объектам калькуляции; рациональная оценка материалов.

Нормативная законодательная база по учету материалов

Бухгалтерский учет материалов регулируется нормативно-правововыми документами  по ведению бухгалтерского учета  и учета материальных ценностей.

 

№	Наименование нормативного документа	Дата утверждения нормативного документа	Номер нормативного документа
1	Федеральный закон РФ «О бухгалтерском  учете» .(В редакции изменений и  дополнений, внесенных Федеральным  законом от 23 июля 1998 г. №123-ФЗ).	21.11.1996г.	№ 129-ФЗ
2	План счетов бухгалтерского учета  и инструкция по его применению, утвержденные приказом Министерства финансов России	31.10.2000г.	№94н.
3	Положение по бухгалтерскому учету  «Учет материально-производственных запасов» (ПБУ 5/01), утвержденное Министерством  Финансов Российской Федерации	09.06.2001г.	№ 44н
4	Методические указания по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, утвержденных приказом Минфина  РФ (в ред. Приказа Минфина РФ от 23.04.2002 №33н )	28.12.2001	№119н
5	Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации. Утверждено приказом Министерства РФ ( в редакции приказа Минфина РФ от  30 декабря 1999г. №107н, от 24 марта 2000г. №31н).	29.07.1998г.	№34н
6	ПБУ 1/98 «Учетная политика организации». Утверждено приказом Министерства финансов РФ (в редакции приказа Минфина  РФ от 30 декабря 1999г. №107н).	09.12.1998г.	№60н
7	ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации». Утверждено приказом Министерства финансов РФ	06.07.1999г.	№43н
8	ПБУ 9/99 2Доходы организации». Утверждено приказом Министерства финансов РФ ( в  редакции приказов Минфина РФ от 30 декабря 1999 г. №107н, от 30 марта 2001 г. №27н)	06.05.1999г.	№32н
9	ПБУ 10/99 «Расходы организации». Утверждено приказом Министерства финансов РФ( в  редакции приказов Минфина РФ от 30 декабря 1999г. № 107н, от 30 марта 2001 г. №27н)	06.05.1999г.	№33н
10	Гражданский кодекс Российской Федерации, Часть I, II	30.11.94(I) 26.01.96(II)	№51-ФЗ №14-ФЗ
11	Налоговый Кодекс Российской Федерации  часть первая (с внесенными в него изменениями и дополнениями)	31.07.1998г	№ 146-ФЗ
12	Налоговый Кодекс Российской Федерации  часть вторая (с внесенными в него изменениями и дополнениями)	05.08.2000	№ 117-ФЗ

 

 

 

 

 

Понятие, классификация и оценка материально-производственных запасов

 

               В соответствии с определением материалов, которое им дается в нормативных документах по бухгалтерскому учету (Положение по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» (ПБУ 5/01), утвержденное Министерством Финансов Российской Федерации Приказ от 9 июня 2001 г. N 44н) к бухгалтерскому учету в качестве материально - производственных запасов принимаются активы:

-используемые в качестве  сырья, материалов и т.п. при  производстве продукции, предназначенной  для продажи (выполнения работ,  оказания услуг);

-предназначенные для  продажи;

-используемые для управленческих  нужд организации.

Основная часть  материально-производственных запасов используется в качестве предметов труда в производственном процессе. Они целиком потребляются в каждом производственном цикле  и полностью переносят свою стоимость  на стоимость производимой продукции.

Классификация материалов.В зависимости от той роли, которую играют разнообразные прозводственные запасы в процессе производства, их подразделяют на следующие группы: сырье и основные материалы, вспомогательные материалы, покупные полуфабрикаты, отходы(возвратные), топливо, запасные части, инвентарь и хозяйственные принадлежности.

Указаные классификации  производственных запасов используют для построения синтетического  аналитического учета, а также составления  статистического отчета об остатках, поступлении и расходе сырья  и материалов в производственно-эксплуатационной деятельности.

Для учета материально-производственных запасов применяют следующие  синтетические счета:

- 10 «Материалы»;

- 15 «Заготовление и приобретение  материальных ценностей»;

- 16 «Отклонение в стоимости  материальных ценностей»;

- 41 «Товары»;

- 43 «Готовая продукция»;

- забалансовые счета 002 «Товарно-материальные ценности, принятые  на ответственное хранение», 003 «Материалы, принятые в переработку», 004 «Товары,  принятые на комиссию».

К счету 10 «материалы» могут  быть открыты следующие субсчета:

10-1 «Сырье и материалы»;

10-2 «Покупные полуфабрикаты и комплектующие  изделия, конструкции и детали»;

10-3 «Топливо»;

10-4 «Тара и тарные материалы»;

10-5 «Запасные части»;

10-6 «Прочие материалы»;

10-7 «Материалы, переданные в переработку  на сторону»;

10-8 «Строительные материалы»;

10-9 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности».

На  субсчете 10-1 «Сырье и материалы» учитывается  основные и вспомогательные сырье  и материалы (в том числе строительные у подрядных организаций).

На  субсчете 10-2 «Покупные полуфабрикаты  и комплектующие изделия, конструкции  и детали» учитываются изделия, приобретенные для комплектации, стоимость которых включается в  себестоимость продукции.

На  субсчете 10-3 «Топливо» учитываются  нефтепродукты (нефть, дизельное топливо, бензин и др.) и смазочные материалы.

На  субсчете 10-4 «Тара и тарные материалы» учитывается тара, материалы, детали, предназначенные для изготовления тары и ее ремонта.

На  субсчете 10-5 «Запасные части» учитываются  запасные части, предназначенные для  производства ремонта, замены изношенных частей машин, оборудования, транспортных средств.

На  субсчете 10-6 «Прочие материалы» учитываются  отходы производства (обрубки, обрезки, стружка), неисправимый брак, материальные ценности, полученные от выбытия основных средств, которые не могут быть использованы как материалы (лом, утиль).

На  субсчете 10-7 «Материалы, переданные в  переработку на сторону» учитываются  материалы, переданные в переработку  на сторону, стоимость которых далее  включается в затраты на производство полученных из них изделий.

На  субсчете 10-8 «Строительные материалы» учитываются материалы, используемые в процессе строительных и монтажных  работ (у организаций-застройщиков).

На  субсчете 10-9 «Инвентарь и хозяйственные  принадлежности» учитываются средства труда, которые включаются в состав средств в обороте.

На  малых предприятиях все производственные запасы можно учитывать на одном  синтетическом счете 10 «Материалы».

Однако  этой группировки недостаточно для  всестороннего контроля за состоянием и движением материалов, поэтому  внутри каждой группы материальные ценности подразделяются еще на виды, сорта, марки. Кроме того, как уже отмечалось, важно определить единицу учета материальных ценностей.

  ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных  запасов» устанавливает, что в  качестве единицы бухгалтерского  учета выбирается номенклатурный  номер, разрабатываемый организацией  в разрезе наименований и (или)  однородных групп (видов), т.е.  каждый вид, сорт, размер материалов.

Номенклатура – систематизированный перечень наименований материалов, полуфабрикатов, запасных частей, топлива и других материальных ценностей, используемых на данном предприятии. Документ «Номенклатура материальных ценностей» должен содержать следующие данные о каждом материале:

 

1. технически правильное наименование;
2. полную характеристику (марка, сорт, размер, единица измерения и т.п.);
3. номенклатурный номер – условное обозначение (уникальное), заменяющее по существу перечисленные признаки.

 

Если  же в Номенклатуре указана учетная  цена каждого вида материалов, то она  называется Номенклатурой-ценником. Номенклатура-ценник предназначен для нормирования, планирования и учета материально-производственных запасов.

Оценка материально-производственных запасов.

         Материально - производственные запасы принимаются к бухгалтерскому учету по фактической себестоимости. 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Вариант поступления	Себестоимость МПЗ
Приобретение	Сумма фактических затрат на приобретение (без НДС и иных возмещаемых  налогов), которая включает: -суммы, уплачиваемые в соответствии  с договором продавцу; -суммы, уплачиваемые за информационные  и консультационные услуги, связанные  с приобретением материально-производственных  запасов; -таможенные пошлины; -невозмещаемые налоги, уплачиваемые  в связи с приобретением материально-производственных  запасов; -вознаграждения, уплачиваемые посреднической  организации, через которую приобретены  материально-производственные запасы; -затраты по заготовке и доставке  запасов до места их использования,  включая расходы по страхованию.  Данные затраты включают, в частности,  затраты по заготовке и доставке  материально-производственных запасов;  затраты по содержанию заготовительно-складского  подразделения организации, затраты  за услуги транспорта по доставке  материально-производственных запасов  до места их использования,  если они не включены в цену  материально-производственных запасов,  установленную договором; начисленные  проценты по кредитам, предоставленным  поставщиками (коммерческий кредит); начисленные до принятия к  бухгалтерскому учету материально-производственных  запасов проценты по заемным  средствам, если они привлечены  для приобретения этих запасов; -затраты по доведению запасов  до состояния, в котором они  пригодны к использованию в  запланированных целях. Данные  затраты включают затраты организации  по подработке, сортировке, фасовке  и улучшению технических характеристик  полученных запасов, не связанные  с производством продукции, выполнением  работ и оказанием услуг; -иные затраты, непосредственно  связанные с приобретением материально  - производственных запасов.
Изготовление самим предприятием	Сумма фактических затрат, связанных  с производством данных запасов.
Получение в счет вклада уставный капитал	Денежная оценки запасов, согласованная  учредителями (участниками), если иное не предусмотрено законодательством  РФ.
По договору дарения, безвозмездно	Текущая рыночная стоимость на дату принятия к бухгалтерскому учету.Текущая  рыночная стоимость - сумма денежных средств, которая может быть получена в результате продажи указанных  активов.
По договорам, предусматривающим  исполнение обязательств неденежными  средствами	Признается стоимость активов, переданных или подлежащих передаче предприятием. Стоимость активов, переданных или подлежащих передаче, устанавливается исходя из цены, по которой в сравнимых обстоятельствах обычно предприятие определяет стоимость аналогичных активов. При невозможности установить стоимость активов, переданных или подлежащих передаче, стоимость запасов, полученных предприятием, определяется исходя из цены, по которой в сравнимых обстоятельствах приобретаются аналогичные материально - производственные запасы.
При ликвидации и ремонте основных средств	Текущая рыночная стоимость на дату принятия к бухгалтерскому учету. Текущая  рыночная стоимость - сумма денежных средств, которая может быть получена в результате продажи указанных  активов.
Не принадлежащие предприятию, но находящиеся в её пользовании или распоряжении	В соответствии с условиями договора, принимаются на забалансовый учет в  оценке, предусмотренной в договоре.