Программа аудита. Принципы разработки и построения

 
 
 

     Федеральное агентство  по образованию

     ГОУ ВПО Уральский государственный  экономический университет

     Центр дистанционного образования 
 
 
 

     Контрольная работа

     по  дисциплине «Аудит качества»

на  тему: «Программа аудита. Принципы разработки и построения». 
 
 
 
 
 
 

     Выполнил: студент 3 курса

     группа  УК-09 СВ

     специальность «Управление   качеством»

     ЯКОВЛЕВА  С.В. 
 

     Г. Екатеринбург 

2012 

СОДЕРЖАНИЕ 

1. Программа аудита. Принципы разработки и построения.
1. Планирование аудита и составление программы аудита
2. Программа аудита
3. Содержание программы аудита.
4. Подготовка общего плана и программы аудита
5. Принципы разработки и построения аудита

Заключение 

2 Аудит поставщика. Виды воздействий  на поставщика.

Список  Литературы 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1.Программа  аудита. Принципы  разработки и построения. 

Планирование  аудита и составление  программы аудита

Любая эффективная работа требует предварительного составления четкого плана или  программы.

Планирование  согласно международным стандартам аудита означает разработку общей стратегии  и детального подхода к проверке, сроку проведения и объему аудита. 3 стандарта описывают процесс  планирования: МСА 300 – планирование, МСА 310 – знание бизнеса, МСА 320 - существенность в аудите.

В этих стандартах определяются следующие  понятия: аудит проверок, вопросы  понимания аудитором бизнеса  клиента, также дается трактовка  концепции существенности в аудите .

Планирование  необходимо для получения существенной информации о бизнесе клиента  и понимания систем учета и  внутреннего контроля; оценки степени  риска, в том числе риска материальных ошибок, который не может быть предотвращен системой внутреннего контроля клиентов; определения природы, времени и  объема аудиторской работы. Отсюда аудитор должен разработать и  документально оформить полный план аудита с описанием предполагаемого  масштаба и характера проведения аудита.

Форма и содержание плана по аудиту может  меняться в зависимости от объема работы, сложности аудита, специфической  методологии и технических приемов, используемых конкретным аудитором. Общий план проверки должен быть составлен аудитором так, чтобы он предусматривал: приобретение знаний о деятельности клиента, о принятой им учетной политике и системе внутреннего контроля; установление ожидаемого доверия внутреннему аудиту; определение и программирование содержания, времени проведения и объема аудита, подлежащих выполнению; координацию выполняемой работы.

Аудитор может обсудить элементы общего плана  с руководством и персоналом клиента  для совершенствования и действенности  проводимого аудита и координации аудиторских процедур с работой персонала клиента. Однако общий аудиторский план остается объектом непосредственно аудиторской ответственности.

Общий план проверки должен быть составлен  аудитором так, чтобы он предусматривал: приобретение знаний о деятельности клиента, о принятой им учетной политике и системе внутреннего контроля; установление ожидаемого доверия внутреннему  аудиту; определение и программирование содержания, времени проведения и  объема аудиторских процедур, подлежащих выполнению; координацию выполняемой  работы [6, с.86].

Чтобы получить знания о деятельности клиента, аудитору необходимо предусмотреть  изучение годовых отчетов клиента  на собраниях и заседаниях совета директоров, внутренних финансовых отчетов  руководства за текущий и препятствующий период, рабочих аудиторских бумаг  предшествующего года, обзорных материалов о состоянии экономики и ее воздействии на деятельность клиента, особенностей предприятия, его хозяйственной  и финансовой деятельности.

При составлении  общего плана ожидаемого масштаба работ  по проведению аудита аудитору целесообразно  также рассмотреть следующие  вопросы: условия контракта и  установленные законом положения  об ответственности аудитора; определение  наиболее важных вопросов проводимого  аудита; работа внутренних аудиторов  и масштабы их вовлечения в аудит  и т.д.

Наряду  с составлением общего плана работы аудитор должен разработать и  документально оформить программу, определяющую характер, сроки и объем  запланированных процедур аудита, требующихся  для того, чтобы выполнить полный, план. Она представляет собой серию  инструкций для помощников аудитора, вовлеченных в аудит, а также  средство контроля за качеством выполнения работы.

Программа аудита

Программа аудита — это перечень аудиторских  процедур. Они бывают двух видов:

1) программы  тестов контроля, которые содержат  процедуры сбора информации о  функционировании системы внутреннего  контроля предприятия;

программы проверки остатков на счетах, которые  содержат процедуры сбора информации непосредственно об остатках на счетах.

Аудиторская программа включает в себя следующие  элементы:

График  работы аудиторов.

График  определяет предельные сроки подготовки и представ­ления материалов для составления аудиторского заключения. В графике учитываются затраты времени на отдельные виды и участки проверок с учетом и в пределах ожидаемой оплаты, что сохраняет прибыль компании.

Подробные процедуры.

Программа аудита представляется в письменном виде. Деталь­но описываются процедуры аудиторской проверки, а также цели и задачи по каждому участку проверки. Она становится инструк­цией для сотрудников, участвующих в аудите, а также инструмен­том контроля правильности выполнения работы.

Контроль  за ходом проверки.

Программа предполагает, что все члены аудиторской  группы знают предъявляемые требования. Она остается базовым докумен­том для контроля выполнения заданий младшими аудиторами и ассистентами.

Персонал.

В программе  определяются численность персонала, объем и содержание работы. Как  правило, аудит проводит группа, состо-ящая из основного аудитора, младших аудиторов и ассистентов. В крупных западных аудиторских фирмах персонал распреде-ляется следующим образом:

партнер — постоянно работает с клиентом, несет общую ответ-ственность за оказываемые аудиторские услуги и решает наиболее сложные и трудные проблемы, возникшие в ходе проверки; ут-верждает план аудита и согласовывает график работы с клиентом; дает общую оценку и обзор работы, готовит аудиторское заклю­чение;

менеджер  — постоянно работает с клиентом, готовит план аудита и график работы аудиторов, рассматривает рабочие  доку-менты по аудиту и выявляет проблемы, передаваемые для решения партнеру;

старший сотрудник — повседневно управляет  аудиторской про­веркой, составляет программы, контролирует работу младших  сотрудников, выполняет наиболее сложные  аудиторские задачи, отвечает за соблюдение плана аудиторской проверки, ставит в известность менеджера о  возникших сложностях; младшие сотрудники — качественно выполняют порученные задания.

Обычно  аудиторская программа включает: тестирование опе­раций, аналитические процедуры и тестирование статей баланса.

Тесты операций выявляют количественные ошибки и наруше­ния, позволяют проверить финансовую отчетность. Они позволя­ют выяснить:

имеется ли разрешение на проведение операций; правильно ли сделаны проводки и  подведены итоги в журналах и  книгах аналитического учета;

правильно ли перенесена информация в Главную  книгу. Аналитические процедуры (эффективный  и дешевый способ проверки) используются:

для получения  представления, о деятельности клиента; для оценки финансовой стабильности предприятия; для выявления возможных  ошибок в финансовой отчетности; для  сокращения числа и объемом тестов.

Тестирование  статей баланса сосредоточено на Главной книге, Тесты включают: подтверждение  счетов дебиторов; обследование товарно-материальных запасов; подсчет денежных средств;

проверку  правильности периодизации операций конца  года и др. Наиболее эффективными процедурами  являются анализ (ошибка может быть обнаружена очень быстро), затем  процедуры, связанные с ознакомлением  системы внутреннего контроля (СВ К), и тесты СВК. Самая трудоемкая процедура — тестирование операций.

Аудиторская фирма самостоятельно устанавливает  требования к формам аудиторских  программ. Например, программы должны:

описывать сущность процедур, отражая важные детали, давать инструкции членам аудиторской  команды;

отражать  продолжительность проверки и ожидаемый  срок вы­полнения; содержать следующую информацию по каждой процедуре:

ссылку  на рабочие документы, отражающие полученное доказательство;

инициалы  члена аудиторской команды, выполняющего работу; дату окончания работы;

информацию  о выявленных исключениях из правил и их разъяснение.

Тесты могут включать пакеты прикладных программ, которые автоматизируют выбор схемы  процедур независимого обследова­ния, отвечающих особенностям клиента, и осуществляют автоматизированный выбор проекта программы. В соответствии с пла­ном и особенностями объекта в проект программы вносятся изменения. Ниже приведен пример программы аудита.

Программа аудита является развитием общего плана  аудита и представляет собой детальный  перечень содержания аудиторских процедур, необходимых для практической реализации плана аудита. Программа служит подробной  инструкцией ассистентам аудитора и одновременно является для руководителей  аудиторской организации и аудиторской группы средством контроля качества работы. 

Содержание  программы аудита.

Специфика предприятия, объем и сложность  работы по его проверке каждый раз  требуют определения четкой последовательности шагов при проведении аудита и правильного распределения обязанностей между аудиторами, если проверку проводят несколько специалистов. С этой целью руководителем бригады составляется программа проверки в которой указывается:

- цель  аудита. Целями аудита могут быть: экспертиза оценки состояния  учета, проверка достоверности  показателей годовой финансовой  отчетности, разработка мероприятий  по укреплению финансовой устойчивости  предприятия и т.д.;

- основные  участки работы предприятия и  объекты учета, подлежащие проверке. В программе проверки указываются  те участки работы, которые будут  исследованы в ходе аудита. Надо, во-первых, отметить наиболее важные  участки, имеющие определенные  значения для финансово-хозяйственной  деятельности предприятия и формирования  ее результатов. И, во-вторых, надо  указать, что другие участки  работы предприятия, будучи нужными  и полезными, решающего влияния  на результаты деятельности не  оказывают;

- характер  проверки (сплошная, выборочная, визуальная  и т.д.);

- закрепление  обязанностей за членами бригады.  Если проверку осуществляет бригада  аудиторов, то следует заранее  определить, какие участки возьмет  тот или иной аудитор;

- предполагаемая  продолжительность проверки. Продолжительность  аудиторской проверки может быть  различной, однако практика показывает, что 2-недельная интенсивная работа приносит не менее точные и полезные результаты, нежели растянутые во времени на долгие недели.

Таким образом, в процессе исследования методологических основ аудита были выявлены основные этапы и последовательность проведения аудиторской проверки. 

Подготовка  общего плана и  программы аудита

Начиная разработку общего плана и программы  аудита, аудиторская организация  должна, основываясь на предварительных  знаниях об экономическом субъекте, а также на результатах проведенных  аналитических процедур, выявить  области, значимые для аудита.

Опасность, объем, и сроки проведения аналитических  процедур следует варьировать в  зависимости от объема и сложности  данных бухгалтерской отчетности экономического субъекта.