Анализ дебиторской задолженности

 Применяемые в настоящее  время в народном хозяйстве  схемы расшивки неплатежей недостаточно  эффективны, в них зачастую используются малоликвидные и необеспеченные расчетно-платежные инструменты, иногда маскируются финансовые спекуляции, и при высоком уровне инфляции, несогласованности действий смежных отраслей они не предотвращают, а лишь замедляют рост общей задолженности. Механизмы погашения взаимных задолженностей предприятий путем переуступки долга и натурального обмена (бартера) чрезвычайно трудоемки и зачастую неработоспособны при количестве участников более 4-5. Из-за отсутствия реальных платежных средств они не активизируют операции с использованием наличных денег (заработная плата, расчеты с бюджетом), их инициативный характер не позволяет корректно прогнозировать движение денежных средств в отрасли или регионе [11, 74 c.].

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ГЛАВА 2 ОРГАНИЗАЦИЯ  И АНАЛИЗ СОСТОЯНИЯ РАСЧЕТОВ С

ДЕБИТОРАМИ  В СПК «АЛГА» ЧЕРДАКЛИНСКОГО  РАЙОНА УЛЬЯНОВСКОЙ ОБЛАСТИ

2.1 Анализ финансово-хозяйственной деятельности

предприятия

Организация управления дебиторской задолженности была рассмотрена на примере предприятия  СПК «Алга». Дадим его краткую характеристику.

СПК «Алга» расположено  в восточной части Чердаклинского района  Ульяновской области. Административно- хозяйственным центром СПК «Алга»  является село Абдуллово, которое находится  на расстоянии 75 км от областного центра – г.Ульяновска. Транспортная связь с предприятием осуществляется по дороге с асфальтовым покрытием.

Общая площадь СПК  «Алга» составляет 5284га, в том числе сельскохозяйственные угодья -4871, из них пашня- 4387 га.

Вид деятельности - сельское хозяйство.

Специализация предприятия – растениеводство, животноводство.

Организационно-правовой статус предприятия  «Алга» - сельскохозяйственный производственный кооператив.

 Руководитель – Г- н Насыров  С.С.

Таблица 1 –Размеры предприятия

                                                                                   

Показатели	2008г.	2009г.	2010г.	Отчетный год  в % к  предыдущему
Выручка от реализации, тыс.руб.	17980	19451	26842	149,3
Площадь сельхозугодий,га	4871	4871	4871	100
в т.ч. пашня	4387	4387	4387	100
Число среднегодовых работников,чел	87	88	74	85
Стоимость основных фондов,тыс.руб	43291	42572	24453	56,5
Поголовье скота,условные головы	447	431	481	107,6

 

На основе данных Таблицы 1 можно сделать следующие выводы о косвенных показателях.

Косвенные показатели претерпели следующие изменения: среднегодовая численность работников в 2010 году сократилась на 13 человек, по сравнению с 2008 годом ;  среднегодовая стоимость основных фондов составила  56,5 %  по сравнению с 2008 годом. В период с 2008 г. по 2010г. площадь сельскохозяйственных угодий и площадь пашни у СПК «Алга» остались неизменными и составили 4871 и 4387 га соответственно.

 

Основные экономические  результаты деятельности предприятия  рассмотрим в Таблице 2.

Таблица 2 -  Экономические результаты деятельности СПК «Алга»

Показатели	2008 г.	2009г.	2010г.	2010 г.и 2008г., %,раз
Выручка от продажи товаров,продукции ,работ и услуг,тыс.руб	17980	19451	26842	149,3
Себестоимость проданных  товаров,продукции,работ и услуг,тыс.руб.	15722	19227	33599	2,13 раз
Валовая прибыль,тыс. руб.	2258	224	-6757	х
Прибыль от продаж,тыс.руб	2258	224	-6757	х
Прибыль (убыток) до налогообложения.тыс.руб.	5077	177	-3131	х
Чистая прибыль(убыток) отчетного периода	5077	177	-3131	х
Уровень рентабельности продукции, %	32,3	0,9	-9,3	х
Уровень рентабельности продаж, %	28,2	0,9	-11,6	х

 

 

На основании полученных данных из Таблицы 2 можно сделать  выводы,  что финансовое состояние СПК  «Алга» в 2010 году  по сравнению с 2008 годом ухудшилось, несмотря на увеличение выручки от продаж на 8862 тыс.руб., что составило в 2010 г. 149,3 % по сравнению с 2008 годом.

Себестоимость проданных товаров  в 2010 году увеличилась на 17877 тыс.руб. по сравнению с 2008 годом, увеличение составило 2,13 раз.

Валовая прибыль предприятия  в 2008 году составляла 2258 тыс.руб., в 2010 г. деятельность предприятия была убыточной, и составила убыток – 6757 тыс.руб.

Чистая  прибыль предприятия  в 2008 году составляла 5077 тыс.руб., в 2010 г. деятельность предприятия была убыточной, и составила убыток – 3131 тыс.руб.

Рентабельность предприятия  и продукции  в 2010 году составила -9,3 %, показатель снизился по сравнению  с  2008 годом на -41,6 %,что говорит  об убыточной деятельности  предприятия. . Убыточность деятельности  связана  с высоким уровнем себестоимости  в составе выручки от реализации продукции, и как следствие, данное явление влияет и на другие показатели.

Уровень рентабельность продаж   в 2010 году составил – 11,6 %, что является отрицательным показателем  в оценке .

Подводя итоги, можно  отметить, что в целом по предприятию произошло ухудшение финансового состояния вследствие превышения себестоимости проданных товаров над выручкой от продажи продукции.

 

 

2.2 Оценка состояния  дебиторской задолженности на  СПК «Алга»

Состояние расчетной  дисциплины характеризуется наличием дебиторской задолженности и оказывает существенное влияние на устойчивость предприятия. Несоблюдение договорной и расчетной дисциплины, несвоевременное предъявление претензий по возникающим долгам приводят к значительному росту дебиторской задолженности, а следовательно, к нестабильности финансового состояния предприятия [10, 76 c.].

Задачи анализа состоят  в том, чтобы выявить размеры  и динамику неоправданной задолженности, причины ее возникновения или  роста.

Анализ состояния дебиторской  задолженности начинают с общей динамики ее объема в целом и по статьям.

Проанализируем  качественное состояние дебиторской задолженности  для выявления динамики абсолютного  и относительного размера неоправданной  задолженности.

Представим данные по дебиторской задолженности у СПК «Алга» в Таблице 7.

       Таблица 7 -   Дебиторская задолженность в СПК «Алга»

Показатели	2008г.		2009г.		2010г.
	тыс.руб	%к итогу	тыс.руб	%к итогу	тыс.руб	%к итогу	2010г. к 2008 г. ,%
Дебиторская задолженность:
краткосрочная,всего	514	100	1620	99,5	2747	100	534,5
в том числе: расчеты  с покупателями и заказчиками	514	100	1620	99,5	2734	99,5	532
авансы выданные	x		7	0,4	13	0,47	x
прочая
долгосрочная, всего
в том числе:
расчеты с покупателями и заказчиками
авансы выданные
Итого	514		1627		2747		534,5

 

 

 

На основе данных Таблицы 7 можно сделать вывод, что дебиторская  задолженность предприятия возросла в 2010 г. по сравнению с 2008 годом на  на 2233 тыс.руб. увеличение составило в 2010 г. по сравнению с 2008 г. 534,5%. Данный рост свидетельствует об эффективном сбыте продукции, но в тоже время и о неорганизованной системе построения  расчетов с дебиторами.

В системе анализа  дебиторской задолженности (краткосрочной)  в % к общему итогу, мы выявили, что в 2008 и 2010 г.г. отношение является 100%, в 2009 г. отношение составило 99,5 % , что в свою очередь также явсляется абсолютным показателем.

В таблице нами не отражена дебиторская задолженность (долгосрочная) ,поскольку предприятие в своих  годовых отчетах не представило  данную информацию.

Для того,  чтобы иметь  полную информацию о дебиторской  задолженности СПК « Алга», нам  необходимо рассчитать оборачиваемость дебиторской задолженности, данные которой нам будут необходимы в дальнейшем, для предоставления путей совершенствования в управлении и организации системы расчетов с покупателями предприятия.

Приведем расчеты коэффициента оборачиваемости дебиторской задолженностью в Таблице 8.

 Коэффициент показывает, сколько раз собирается дебиторская  задолженность в течение отчетного  периода.

Чем выше оборачиваемость, тем быстрее инкассируется дебиторская  задолженность.

Таблица 8 - Оборачиваемость дебиторской задолженности

 

Показатели	2008г.	2009г.	2010г.
Выручка за отчетный период, тыс.руб.	17980	19451	26842
Дебиторская задолженность:
остаток на начало периода, тыс.руб.	980	514	1627
остаток на конец периода, тыс.руб.	514	1627	2747
средние остатки, тыс.руб.	747	1070,5	2187
Оборачиваемость дебиторской  задолженности, тыс.руб.	24	18,2	12,3
Период оборачиваемости  дебиторской задолженности, дней	15	19,8	29,3

 

Анализируя полученные данные Таблицы 8 ,можно сделать следующие  выводы и сравнения.

Оборачиваемость дебиторской задолженности – отношение выручки от реализации продукции к среднему за расчетный период значению дебиторской задолженности. Показывает увеличение или снижение коммерческого кредита, предоставляемого покупателям. Повышение данного показателя об улучшении управления дебиторской задолженностью.

Оборачиваемость дебиторской  задолженности показывает, сколько  раз счета к получению превращались в денежные средства или сколько  единиц выручки получено с 1 руб. дебиторской  задолженности. Чем выше его значение, тем меньший период времени проходит между отгрузкой продукции потребителям и моментом их оплаты. Высокие значения этого показателя положительно отражаются на его ликвидности и платежеспособности.

Анализируя значения оборачиваемости дебиторской задолженности СПК «Алга», можно определить, что показатель 2008 г. выше показателей 2009 и 2010 г.г. и составил 24 тыс. руб., соответственно ,чем выше данный показатель, тем меньше период оборачиваемости дебиторской задолженности, в 2008 г. году он составил 15 дней.

Показатель периода  оборачиваемости дебиторской задолженности  характеризует средний период времени, в течение которого средства от покупателей  поступают на расчетные счета  предприятия.

В 2009 и 2010 г.г.отмечена тенденция  к снижению оборачиваемости дебиторской задолженности, показатель составил 18,2 и 12,3 тыс. руб. соответственно. Вследствие снижения показателей оборачиваемости дебиторской задолженности произошло увеличение периода ее обращения ,которое составило в 2009 г. 19,8 дней, в 2010 г. 29,3 дня. Данные показатели свидетельствуют об ухудшении управления дебиторской задолженностью предприятия.

 

 

 

ГЛАВА 3 ОСНОВНЫЕ НАПРАВЛЕНИЯ ФОРМИРОВАНИЯ ПОЛИТИКИ УПРАВЛЕНИЯ С ДЕБИТОРАМИ В СПК  «АЛГА»        

Во второй главе был  произведен анализ дебиторской задолженности, который показал, что система управления предоставляемого коммерческого кредита клиентам действует неэффективно и нуждается в серьезных преобразованиях. Дебиторская задолженность в 2004 году увеличилась на 94,6% по сравнению с 2003 годом, а в 2005 году темп роста данного показателя составил 27,3%. Коэффициент оборачиваемости снижается внушительными темпами. Также самое большое влияние на увеличение задолженности как в 2004, так и в 2005 году оказали расчеты с разными дебиторами и кредиторами. Исходя из таких отрицательных показателей, можно сделать вывод, что уменьшение дебиторской задолженности на предприятии должно стать одной из ключевых целей, так как такие большие темпы роста задолженности со стороны сторонних организаций нашему предприятию свидетельствуют о чрезмерном отвлечении из оборота средств предприятия.

Также следует отметить, что пока дебитор не оплатит свою задолженность перед предприятием, она должна постоянно финансироваться, к тому же сохраняется риск, что  оплата вообще не будет произведена. Таким образом, одним из ключевых мероприятий по совершенствованию управления дебиторской задолженностью должно стать применение факторинга, в частности будет предложено продать задолженность по расчетам с разными дебиторами  и кредиторами. Данное мероприятие очень актуально для анализируемого предприятия, так как оно позволит за счет уменьшения дебиторской задолженности увеличить ликвидность и финансовую устойчивость предприятия, а также снизить риск финансовых потерь.