Анализ финансового состояния организации

     стоимость иммобилизованных и мобильных средств;

     величина  собственных и заемных средств организации и др.

     Горизонтальный  анализ позволяет сопоставить между собой величины конкретных статей баланса в абсолютном и относительном выражении за рассматриваемый период и определить их изменение за этот период.

     Вертикальный  анализ устанавливает структуру  баланса и выявляет динамику ее изменения за анализируемый период (месяц, квартал, год).

     Таким образом, анализ финансовой отчетности является, по сути, предварительным  анализом финансового состояния, позволяющим  судить о платеже-, кредитоспособности и финансовой устойчивости организации, характере использования финансовых ресурсов.

     Основной  целью финансового анализа является получение небольшого числа ключевых (наиболее информативных) параметров, дающих объективную и точную картину  финансового состояния предприятия, его прибылей и убытков, изменений  в структуре активов и пассивов, в расчетах с дебиторами и кредиторами. При этом аналитика и управляющего (менеджера) может интересовать как текущее финансовое состояние предприятия, так и его проекция на ближайшую или более отдаленную перспективу, т.е. ожидаемые параметры финансового состояния

     Введение  нового плана счетов бухгалтерского учета, приведение форм бухгалтерской  отчетности в большее соответствие с требованиями международных стандартов вызывает необходимость использования  новой методики финансового анализа, соответствующей условиям рыночной экономики. Такая методика нужна для обоснованного выбора делового партнера, определения степени финансовой устойчивости предприятия, оценки деловой активности и эффективности предпринимательской деятельности.[7, стр.117]

     В определенных случаях для реализации целей финансового анализа бывает недостаточно использовать лишь бухгалтерскую отчетность. Отдельные группы пользователей, например руководство и аудиторы, имеют возможность привлекать дополнительные источники (данные производственного и финансового учета). Тем не менее, чаще всего годовая и квартальная отчетность являются единственным источником внешнего финансового анализа. 

1.2 Методы, способы и приемы анализа финансового состояния организации 

     Метод экономического анализа – это прием, подход, способ изучения хозяйственных процессов в статике и динамике.

     Метод экономического анализа предполагает:

     Использование системы показателей;

     Изучение  причин изменения экономических  показателей;

     Выявление и измерение взаимосвязи между  экономическими показателями.

       Методы экономического анализа  можно разделить на две группы: качественные и количественные. 

     Качественные  методы позволяют  сделать качественные выводы о финансовом состоянии предприятия; уровне его ликвидности и платежеспособности, инвестиционном потенциале, кредитоспособности.

     Количественные  методы нацелены на то, чтобы в процессе анализа оценить влияние факторов на результативный показатель,  найти оптимальное решение по использованию производственных ресурсов.

     Количественные  методы подразделяются на:

     статистические;

     бухгалтерские (метод двойной записи и балансовый метод);

     экономико-математические.

     Способы и приемы количественного анализа  включают следующие традиционные методы: абсолютных, относительных и средних величин; сравнение; группировка; индексный метод; метод цепных подстановок; интегральный метод.

     Анализ  финансового состояния основывается главным образом на коэффициентном методе (относительных показателях). Относительные показатели финансового состояния анализируемой организации можно сравнить:

     с общепринятыми «нормами» для  оценки степени риска и прогнозирования  возможности банкротства;

     с аналогичными данными других организаций, что позволяет выявить свои сильные и слабые стороны и потенциальные возможности;

     с аналогичными данными за предыдущие годы для изучения тенденции улучшения или ухудшения финансового состояния.

     Практика  финансового анализа уже выработала методику анализа финансовых отчетов. Можно выделить семь основных направлений анализа. [5, стр. 292]

     Горизонтальный (временной) анализ - сравнение каждой позиции отчетности с предыдущим периодом. При анализе финансового состояния исследуется изменение различных показателей во времени, например данных по выручке в течение определенного времени, динамики прибыли за время жизненного цикла организации, изменение собственных оборотных средств и т.д.

     Вертикальный (структурный) анализ - определение  структуры финансовых показателей (удельные значения каждого показателя в их сумме). Например с помощью вертикального анализа баланса определяют удельный вес отдельных статей в итоге баланса, что позволяет установить и спрогнозировать структурные изменения активов и источников их покрытия.

     Трендовый анализ - сравнение каждой позиции  отчетности с рядом предшествующих периодов и определение тренда, т.е. основной тенденции динамики изменения показателя.

     Анализ  относительных показателей (финансовых коэффициентов) - расчет числовых отношений в различных формах отчетности, определение взаимосвязей показателей.

     Сравнительные анализ, который делится на:

     - внутрихозяйственный – сравнение  основных показателей предприятия  и дочерних предприятий, подразделений;

     - межхозяйственный – сравнение  показателей предприятия с показателями  конкурентов, со среднеотраслевыми.

     Факторный анализ – анализ влияния отдельных факторов (причин) на результативный показатель.

     Анализ на основе стохастических моделей. Основными источниками информации  для анализа финансового состояния служат различные формы бухгалтерской (см. приложени 1-6) и статистической отчетности. [6, 28]

     В развитии ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)»  в редакции от 2008 года Федеральная  служба по финансовому оздоровлению и банкротству РФ (ФСФО) разработала  методические указания по проведению анализа финансового состояния  организации с использованием коэффициентного анализа.

     Показатели, характеризующие различные аспекты деятельности организации, разбиваются на 7 групп:

     1. Общие показатели.

     2. Показатели платежеспособности  и финансовой устойчивости.

     3. Показатели эффективности использования оборотного капитала, деловой активности.

     4. Показатели рентабельности.

     5. Показатели интенсификации процесса  производства.

     6. Показатели инвестиционной деятельности.

     7. Показатели исполнения обязательств перед бюджетами различных уровней и государственными внебюджетными фондами.

       
 
 

2 Анализ финансового состояния организации оао «Дзержинский мясокомбинат» 

     Проведем  анализ финансового состояния организации, используя нижеприведенные данные из форм бухгалтерской отчетности: форму № 1 «Бухгалтерский баланс», форму № 2 «Отчет о прибылях и убытках» и форму № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу». В соответствии с п. 10 ПБУ 4/99 «по каждому числовому показателю бухгалтерской отчетности должны быть приведены данные минимум за два года – отчетный и предшествующий отчетному».

Общие сведения об обществе

     Полное  фирменное наименование общества: Открытое акционерное общество «Дзержинский мясокомбинат».

     Дата  государственной регистрации эмитента: 07.12.1992 года

     Размер  уставного капитала эмитента: 118 542 рубля

     Разбивка  уставного капитала по категориям акций:

     Обыкновенные  акции: общий объем (руб.): 118 542 - доля в уставном капитале: 100 %; Привилегированные акции: общий объем (руб.): 0 - доля в уставном капитале: 0 %

     Участники Общества: физические и юридические лица.

     Показатели  производственной деятельности по основным видам продукции (готовые мясопродукты и полуфабрикаты) за 2007 и 2008 годы представлены в таблице 2.1 и 2.2.

Таблица 2.1

Показатели  производственной деятельности по основным видам продукции

 

 

Рис. 2.1 – Динамика продаж продукции

Таблица 2.2

     Реализация  продукции по ассортиментным группам