Финансовая отчетность и анализ финансового состояния предприятия

     Данные  по соответствующим строкам подраздела приводятся 1 по остаточной стоимости нематериальных активов, т.е. по фактическим затратам на приобретение, изготовление и затратам; по их доведению до состояния, в котором они пригодны к использованию в запланированных целях, за минусом начисленной амортизации.

     К нематериальным активам, используемым в течение длительного периода хозяйственной деятельности, превышающего 12 месяцев, и приносящим доход, относятся права, возникающие:

     >      из авторских и иных договоров на произведения науки, литературы, искусства и объекты смежных прав, и программы для ЭВМ, базы данных и др.

     >      из патентов на изобретения, промышленные образцы, коллекционные достижения, из свидетельств на полезные модели, товарные знаки и знаки обслуживания или лицензионных договоров на их использование;

     >      из прав на ноу-хау и др.

     Кроме того, к нематериальным активам могут  относиться организационные расходы (расходы, связанные с образованием юридического лица. Признанные в соответствии с учредительными документами вкладом  участников (учредителей) в уставной (складочный) капитал), а также деловая репутация организации.

     По  объектам, по которым производится погашение стоимости, амортизационные  отчисления определяются одним из следующих  способов:

     >  линейным способом - исходя из норм, исчисленных организацией на основе срока их полезного использования;

     >  способом списания стоимости пропорционально объему продукции (работ, услуг).

     Расшифровка состава нематериальных активов  приводится в приложении к бухгалтерскому балансу (форма № 5, раздел 3, стр. 310-350), начисленной амортизации (форма № 5, справка к Разделу 3, стр. 393).

     В      подразделе      Основные      средства      (строки      120-122) показываются данные по основным средстам , как действующим, так и находящимся на консервации или в запасе, по остаточной стоимости.

      В этом подразделе также отражаются капитальные вложения на улучшение  земель (мелиоративные, осушительные, ирригационные и другие работы) и  в арендованные здания, сооружения, оборудование и другие объекты, относящиеся  к основным средствам. В размере фактических затрат на приобретение показываются земельные участки, объекты природопользования, приобретенные организацией в собственность в соответствии с законодательством.

     Начисление  амортизации объектов основных сре дств пр оизводится независимо от результатов хозяйственной деятельности организации в отчетном периоде одним из следующих способов:

     >      линейным способом;

     >      способом списания стоимости пропорционально объему продукции (работ, услуг);

     >      способом уменьшаемого остатка;

     >      способом списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования.

     По  основным средствам, полученным по договору дарения и безвозмездно в процессе приватизации, приобретенным с использованием бюджетных ассигнований и иных аналогичных средств (в части стоимости, приходящейся на величину этих средств), основным средствам, переведенным по решению руководителя организации на консервацию, продолжительность которой на может быть менее трех месяцев, объектам внешнего благоустройства и другим аналогичным объектам (объектам лесного хозяйства, дорожного хозяйства, специализированным сооружениям судоходной обстановки и т.п. объектам), продуктивному скоту, буйволам, волам и оленям, а также приобретенным изданиям (книги, брошюры и т.п.) амортизация не начисляется.

     Расшифровка движения основных сре дств в т  ечение отчетного года, а также  их состава на конец отчетного  года приводится в приложении к бухгалтерскому балансу (форма № 5, раздел 3, п. 11, стр. 360-372)

     Уроки Форекс - это прекрасная возможность для Вас подготовиться к удачной работе на Forex!

     В   подразделе   Незавершенное   строительство   (строка    130) показывается     стоимость   незаконченного    строительства, осуществляемого как хозяйственным, так и подрядным способами.

     Незавершенное строительство - это фактические затраты застройщика (инвестора) по возведению объектов основных средств.

     Остатки оборудования к установке отражаются по фактической себестоимости приобретения (заготовления), включают стоимость  приобретения и расходы по заготовке и доставке на склады организации. Если учет приобретаемого оборудования для установки ведется в учетных ценах, то применяется счет 16 Отклонение в стоимости материалов. Сумма разницы в стоимости приобретенного оборудования, определенной по фактической себестоимости, и учетными ценами списывается в дебет или кредит счета 16. Дебетовое сальдо по счету 16, относящееся к стоимости приобретенного оборудования к установке, показывается по строке 130 формы № 1.

      Расшифровка информации о движении средств по статье Незавершенное строительство приводится в разделе 4, стр. 440, формы № 5.

     При заполнении подраздела Незавершенное  строительство следует руководствоваться  Положением по бухгалтерскому учету  Учет договоров (контрактов) на капитальное  строительство (ПБУ 2/94), утвержденным приказом Минфина России от 20 декабря 1994 г. № 167, Положением по бухгалтерскому учету долгосрочных инвестиций, утвержденным Минфином России 30 декабря 1993 г. № 160.

     При осуществлении капитальных вложений и вложений в нематериальные активы на счет 08 Капитальные вложения относятся расходы организации по уплате процентов по кредитам банков и иным заемным обязательствам, использованным на эти цели. При этом проценты, уплаченные (начисленные) после ввода в действие объектов основных средств и постановки на учет нематериальных активов, подлежат отнесению в дебет счета 88 Нераспределенная прибыль или других счетов учета аналогичных источников. На счет учета капитальных вложений относится также сумма налога на приобретение автотранспортных средств.

     В строках 135-137 показываются доходные вложения в материальные ценности; в частности, к ним относятся доходные вложения в материальные ценности, предоставляемые по договору аренды отражается в бухгалтерском балансе по остаточной стоимости, т.е. первоначальной стоимости за минусом начисленной амортизации.

     В подразделе Долгосрочные финансовые вложения по строке 140 показываются долгосрочные (на срок более года) инвестиции организации в доходные активы (ценные бумаги) других организаций, уставные (складочные) капиталы других организаций, созданных на территории Российской Федерации или за ее пределами, государственные ценные бумаги (облигации и другие долговые обязательства) и т.п., а также предоставленные организацией другим организациям займы.

     При этом по строке 145 Прочие долгосрочные финансовые вложения отражаются долгосрочные финансовые вложения, не нашедшие отражения по предыдущим строкам подраздела.

     Финансовые  вложения принимаются к учету  в сумме фактических затрат для  инвестора. По долговым ценным бумагам разрешается разницу между суммой фактических затрат на приобретение и номинальной стоимостью в течение срока их обращения равномерно по мере начисления причитающегося по ним дохода относить на финансовые результаты у коммерческой организации или увеличение расходов у некоммерческой организации.

     Объекты финансовых вложений (кроме займов), не оплаченные полностью, показываются в активе бухгалтерского баланса  в полной сумме фактических затрат их приобретения по договору с отнесением непогашенной суммы по статье кредиторов в пассиве бухгалтерского баланса в случаях, когда к инвестору перешли права на объект. В остальных случаях суммы, внесенные в счет подлежащих приобретению объектов финансовых вложений, показываются в активе бухгалтерского баланса по статье дебиторов.

     Вложения  организации в акции других организаций, котирующиеся на бирже или специальных  аукционах, котировки которых регулярно  публикуются, при заполнении стр. 140 и стр. 250 отражаются на конец года по рыночной стоимости (без корреспонденции на счетах 06, 58 и 82 Оценочные резервы), если последняя ниже стоимости, принятой к бухгалтерскому учету. Указанную разницу списывают.

     По    статье    Прочие    внеоборотные     активы    (строка    150) отражаются средства и вложения долгосрочного характера, не нашедшие отражения в разделе I .

     В подразделе Запасы по строке 211 показываются остатки запасов сырья, основных и вспомогательных материалов, топлива, покупных полуфабрикатов и комплектующих изделий, запасных частей, тары, МБП и других материальных ценностей.

     В соответствии с ПБУ 5/98 [10] сырье, материалы, МБП принимаются к учету по фактической себестоимости.

     В пунктах 6-10 ПБУ 5/98 дано определение  фактической себестоимости материальных ценностей для каждого возможного случая их поступления на предприятие. Дается перечень, что включается в фактические затраты, а что не включается.

     >    ф актическая себестоимость материально-производственных запасов при их изготовлении силами организации определяется всходя из фактических затрат, связанных с производством данных запасов.

     >    ф актическая себестоимость материально-производственных запасов, внесенных в счет вклада в уставный (складочный) капитал организации, определяется исходя из их денежной оценки, согласованной учредителями (участниками) организации, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации.

     >    фактическая себестоимость материально-производственных запасов, полученных организацией безвозмездно, определяется исходя из их рыночной стоимости на дату оприходования .

     > фактическая себестоимость материально-производственных запасов, приобретенных в обмен на другое имущество (кроме денежных средств), определяется исходя из стоимости обмениваемого имущества, по которой оно было отражено в бухгалтерском балансе у этой организации.

     Ценности, учитываемые на счете 12 Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы, включаются в строку 211 баланса.

     В соответствии с пунктом 23 ПБУ 5/98 малоценные и быстроизнашивающиеся предметы организации  отражаются в бухгалтерском балансе по остаточной стоимости (т.е. по сумме фактических затрат на приобретение или изготовление за минусом суммы перенесенной стоимости путем начисления амортизации на издержки производства и обращения). Поэтому способ начисления амортизации, применяемый предприятием (организацией), оказывает непосредственное влияние на отчетные показатели.

     Способы           погашения           стоимости           малоценных

     быстроизнашивающихся  предметов определены пунктом 51 Положения  по ведению бухгалтерского учета и пунктом 23 ПБУ 5/98.

     В соответствии с указанными пунктами при начислении амортизации малоценных и быстроизнашивающихся предметов  возможно применение одного из следующих  способов:

     >   процентного способа

     >   линейного способа

     >   способа списания стоимости пропорционально объему продукции (работ, услуг).

     Малоценные  предметы стоимостью не более одной  двадцатой установленного лимита за единицу могут списываться в  расход по мере отпуска их в производство или эксплуатацию.

     Особое  внимание необходимо обратить на то, что в соответствии с Положением по ведению бухгалтерского учета (пункты 52 и 56) по малоценным и быстроизнашивающимся предметам полученным по договору дарения и безвозмездно в процесс (приватизации, приобретенным с использованием бюджетные ассигнований и иных аналогичных средств (в части стоимости приходящейся на величину этих средств), амортизация не начисляется.

     При использовании для учета производственных запасов малоценных и быстроизнашивающихся предметов счетов 15 Заготовление и  приобретение материалов и 16 Отклонение стоимости материалов указанные ценности отражаются по строкам 211 и 216 по учетным ценам. Остаток по счету 16 отдельно в активе баланса не показывают, а присоединяют его без корреспонденции на счетах бухгалтерского учета к стоимости материальных ценностей по соответствующим строкам группы статей. Применение счетов 15 и 16 должно быть оговорено в учетной политике организации.