Финансовая система РФ

Построение государственного бюджета осуществляется в соответствии с бюджетной классификацией. Она представляет собой научно обоснованную группировку расходов и доходов бюджетов всех уровней. Бюджетная классификация позволяет определить цели расходования бюджетных средств, источники финансовых ресурсов государства и используется при планировании и исполнении бюджетов.

Расходы бюджета связаны  с функциями государства и  показывают направления бюджетных ассигнований. Существуют следующие виды бюджетной классификации по затратам: ведомственная (расходы классифицируются по министерствам и ведомствам); предметная (расходы распределяются по отраслям хозяйства и управления и делятся на разделы, параграфы, соответствующие их отраслевому характеру; экономическая (расходы дифференцируются по хозяйственным признакам: капитальные вложения, заработная плата, субсидии, стипендии и т.д.); смешанная, при которой расходы классифицируются по ведомствам, министерствам, а в них - по предметам. Находят распространение и новые виды бюджетной классификации: целевая и функциональная. При целевой расходы распределяются в соответствии с общенациональными политическими, экономическими и социальными программами. Функциональная классификация делит расходы с учетом основных функций государства: на образование, на оборону и т.д. Все бюджетные расходы в зависимости от их роли в процессе общественного воспроизводства делятся на текущие и капитальные.

Текущие расходы составляют бюджет текущего потребления, а капитальные - бюджет развития. К первым относят  затраты на оборону, трансфертные платежи, расходы на содержание органов государственной власти и управления, науку, выплату процентов по государственному долгу и т.п. Капитальные - затраты на финансовые вложения в основной капитал и прирост материальных оборотных средств.

Структура расходов бюджета имеет свои особенности в разных странах. Однако везде действует одна тенденция - доля государственных расходов в национальном доходе возрастает.

Доходы государственного бюджета традиционно классифицируются по источникам (налоги, сборы, займы и т.д.) и видам (подоходный налог, налог на прибыль, налог на добавленную стоимость и т.д.). Наиболее часто применяется классификация доходов по источникам. Основным источником финансовых ресурсов государства являются налоги. В государственном бюджете России они составляют от 80 до 90% всех поступлений.

Источником доходов  могут быть неналоговые поступления: доходы от государственной торговли, от продажи государственной собственности, золотовалютных резервов страны. Важным источником доходов государственного бюджета являются внутренние и внешние займы. Их размер может устанавливаться при планировании бюджета.

Фиксальная (лат. fiscalis — казенный) политика — совокупность финансовых мероприятий государства по регулированию правительственных доходов и расходов. Она значительно видоизменяется в зависимости от таких стратегических задач, как, например, антикризисное регулирование, обеспечение высокой занятости, борьба с инфляцией.

Современная фискальная политика включает прямые и косвенные финансовые методы регулирования экономики.

Государственный бюджет — это роспись (смета, баланс) Денежных доходов и расходов государства.

К прямым относятся способы бюджетного регулирования. За счет бюджета финансируются:

 а) затраты на  расширенное воспроизводство; 

б) непроизводительные расходы государства;

в) развитие инфраструктуры, научных исследований и т. п.;

г) проведение структурной  политики;

д) содержание военно-промышленного  комплекса и др.

С помощью косвенных методов оказывается воздействие на финансовые возможности производителей товаров и на размеры потребительского спроса. Важную роль здесь играет система налогообложения. Изменяя ставки, налогов на различные виды доходов, предоставляя налоговые льготы, снижая необлагаемый минимум доходов и т. п., государство стремится добиться возможно более устойчивых темпов экономического роста и избежать резких взлетов и падений производства.

К числу важных косвенных методов, содействующих накоплению капитала, относится политика ускоренной амортизации. По существу государство освобождает предпринимателей от уплаты налогов с части прибыли, искусственно перераспределяемой в амортизационный фонд.

Однако в этих случаях амортизация списывается в размерах, значительно превышающих действительный износ основного капитала, вследствие чего повышаются цены на производимую продукцию. Если ускоренная амортизация расширяет финансовые возможности бизнесменов, то одновременно она ухудшает условия сбыта продукции и сокращает покупательную способность населения.

В зависимости от характера использования прямых и косвенных методов различают два вида фискальной политики государства:

а) дискреционную и 

б) недискреционную.

Дискреционная (лат. discrecio — действующий по своему усмотрению) политика означает следующее. Государство сознательно регулирует свои расходы и налогообложение в целях улучшения экономического положения страны. При этом правительство учитывает следующие проверенные на практике функциональные зависимости между переменными величинами.

Первая зависимость: рост государственных расходов увеличивает совокупный спрос (потребление и инвестиции). Вследствие этого возрастает выпуск продукции и занятость трудоспособного населения.

Другая функциональная зависимость показывает, что увеличение суммы налогов уменьшает личный располагаемый доход домашних хозяйств. В этом случае сокращаются спрос и объем выпуска продукции и занятость рабочей силы. И наоборот: снижение налогов ведет к возрастанию покупательских расходов, выпуска продукции и занятости.

Указанные функциональные зависимости используются в дискреционной политике для воздействия на экономический цикл. Разумеется, эта политика различается на разных фазах цикла.

Например, при кризисе  проводится политика экономического роста. Для увеличения объема ВНП расширяются государственные расходы, снижаются налоги, причем повышение расходов сочетается с уменьшением налогов. Итогом является уменьшение спада производства.

Когда происходит инфляционный рост производства (подъем, вызванный  избыточным спросом), то правительство проводит политику сдерживания деловой активности — сокращает государственные расходы, увеличивает налоги. В результате снижается совокупный спрос и соответственно уменьшается объем ВНП.

Второй вид фискальной политики — политика автоматических (встроенных) стабилизаторов. Автоматический стабилизатор — экономический механизм, который без содействия государства устраняет неблагоприятное положение на разных фазах делового цикла. Основными встроенными стабилизаторами являются налоговые поступления и социальные выплаты.

На фазе подъема, естественно, растут доходы фирм и населения. Но при прогрессивном налогообложении еще быстрее увеличиваются суммы налогов. В этот период сокращается безработица, улучшается благосостояние малообеспеченных семей.

Стало быть, уменьшаются выплаты пособий по безработице и иные социальные расходы государства. Заодно снижается совокупный спрос, а это сдерживает экономический рост.

На фазе кризиса налоговые  поступления автоматически уменьшаются, а тем самым сокращается сумма изъятий из доходов фирм и домашних хозяйств. Одновременно возрастают выплаты социального характера, в том числе пособия по безработице. Значит, увеличивается покупательная способность населения, что помогает преодолеть спад экономики.

Из сказанного видно, какое большое место занимает налогообложение в финансовом регулировании макроэкономики. В связи с этим фискальная политика государства направлена на совершенствование налогового законодательства и практики сбора налогов.

Возьмем для примера  наиболее важную разновидность налогов — подоходный налог, который устанавливается на доходы физических лиц и на прибыль фирм. Как определяется величина этого налога?

Сначала подсчитывается валовой доход — сумма всех доходов, полученных физическими и юридическими лицами из разных источников. Из валового дохода по законодательству обычно разрешается произвести вычеты: а) производственные, транспортные, командировочные и рекламные расходы; б) различные налоговые льготы (необлагаемый минимум доходов; суммы пожертвований, льготы для пенсионеров, инвалидов и др.). Значит, облагаемый налогом доход — это разница между валовым доходом и указанными вычетами.

Важно установить оптимальную  налоговую ставку (размер налога на единицу обложения). Различаются  следующие ставки налога:

твердые, которые устанавливаются на единицу объема независимо от его стоимости (например, автомашину);

пропорциональные — единый процент уплаты налогов независимо от размеров доходов;

прогрессивные, возрастающие с увеличением доходов.

Практика показывает, что при чрезвычайно высоких ставках налогов подрываются материальные стимулы к труду и новаторству Непомерное возрастание в 60–70-х годах в западных странах налогового бремени привело к отрицательным последствиям. Оно вызвало «налоговые бунты», широкое уклонение от налогов, привело к утечке капиталов и бегству получателей высоких личных доходов в страны с более низким уровнем налогообложения.

Напротив, снижение ставок налогов может способствовать стремлению работников и предпринимателей увеличивать производство и получать большие доходы. Одновременно расширяется налогооблагаемая база — заработная плата и прибыль,

Группа американских специалистов во главе с профессором А. Лаффером изучила зависимость суммы налоговых поступлений в бюджет от ставок подоходного налога. Эта зависимость отражена в кривой Лаффера (рис. 1).

 

 
Рис. 1. Кривая Лаффера

Было теоретически доказано: ставка налога в 50% Rо является оптимальной. В таком случае достигается максимальная сумма налогов (Тm). При ставка налога выше Rо резко снижается деловая активность фирм и работников, и тогда доходы уходят в теневую экономику. При R, близкой к 100% и равной 100%, полностью исчезают стимулы к трудовой деятельности и предпринимательству.

Признано, что высшая ставка налогообложения (для самых  высоких доходов) должна быть 50–70%. Американцы говорят, что при столь  высокой ставке налога, как в Швеции (75%), в США никто не стал бы работать в легальной экономике.

С самого начала экономических реформ в России правительство взяло ориентир на введение чрезвычайно высокого налогообложения на доходы фирм (все виды федеральных и местных налогов и взносов в различные фонды доходят до 85-90%), что отрицательно сказалось на состоянии национальной экономики и перспективах ее подъема. Не случайно ответной реакцией явилось огромное развитие теневой экономики. В итоге Правительство Российской Федерации было не в состоянии собрать в доходную часть бюджета до половины предусмотренных налоговых поступлений [5, с 180].

Сотрудники налоговой  полиции обнаружили свыше ста  способов уклонения от налогов. Вот  несколько, пожалуй, самых простых:

занижается объем произведенной  продукции;

завышается себестоимость  товара (чтобы скрыть часть прибыли);

торговая выручка, полученная наличными, не приходуется, не указывается;

используются чужие  расчетные счета в банке по взаимной договоренности предпринимателей;

при сдаче товаров  в коммерческий магазин накладная (документ о поставке товаров) оформляется, но не регистрируется и т.д.

Стало быть, теневая экономика  наносит серьезный ущерб формированию доходной части государственного бюджета.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3. Бюджетный дефицит и государственный долг: определение, природа, состояние

Ситуация превышения расходов госбюджета над его доходами приводит к образованию бюджетного дефицита. Причины бюджетного дефицита могут быть различными. Неэффективная экономика неизбежно порождает трудности в балансировании бюджета. Кроме того, дефицит может возникнуть и вследствие просчетов в руководстве экономикой страны, и в результате сознательного завышения расходов и снижения налогового бремени. При образовании дефицита госбюджета возникают проблемы его покрытия с наименьшими потерями для экономики. Известны несколько путей преодоления бюджетного дефицита:

сокращение расходов государственного бюджета;

увеличение налогового бремени на население;

превращение дефицита бюджета  в государственный долг.

Это можно осуществить  за счет следующих действий: обращения государства за кредитом к национальным банкам; превращения кредита во внешний долг при получении его от иностранных государств; выпуска государственных ценных бумаг - облигаций, которые представляют собой обязательства государства выплатить сумму заимствованных у населения средств.

Если доходы государственного бюджета превышают его расходы, то образуется бюджетный профицит.